Национальная экономика

 

 Вопросы стратегических приоритетов развития бюджетно-налоговой системы на протяжении последних 20 лет находятся в центре научных исследований и отражены в законодательной практике.

 

 Из данных прогнозов социально-экономического  развития страны с 2007 г. вытекает  необходимость смены модели экономического развития, структурных преобразований в экономике, увеличения вклада инновационной и инвестиционной составляющей, выделены приоритеты бюджетной и налоговой политики (рис. 13). Сохранение высокой зависимости макроэкономических показателей от внешних факторов, прежде всего от цен на углеводородное сырье, прогнозирование которых крайне затруднено, особенно в условиях кризиса,  может привести к нарушению макроэкономической стабильности, замедлению экономического роста вследствие удорожания кредитных ресурсов для частного сектора, сокращения инвестиций, роста инфляции.

 

 

Приоритеты бюджетной политики

обеспечение исполнения в полном

 

 

 объеме публичных обязательств;

обеспечение сбалансированности

 

 

 бюджетной системы РФ;

обеспечение национальной безопасности

 

 

 и обороноспособности страны;

поддержка отдельных отраслей реального  сектора экономики и финансовой системы;

обеспечение особо значимых

 

 

 международных проектов

 

Приоритеты налоговой политики

создание эффективной налоговой  системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и

 

 

 долгосрочной перспективе

 

 

 Рис. 13. Приоритеты бюджетно-налоговой  политики России

 

 Согласно предлагаемой в  работе стратегии развития бюджетно-налоговой  системы надлежит соблюдать определённые условия обеспечения надёжного функционирования бюджетно-налоговой системы.

Устойчивость финансовой системы, определяемую уровнем дефицита бюджета, стабильностью цен, нормализацией  финансовых потоков и расчетных  отношений, устойчивостью банковской системы и национальной валюты, степенью защищенности интересов вкладчиков, размеров золотовалютного запаса, развитием российского финансового рынка, а также снижением внешнего и внутреннего долга и дефицита платежного баланса, обеспечением финансовых условий для активизации инвестиционной деятельности.

Способность экономики функционировать  в режиме расширенного воспроизводства, для чего в стране должны быть достаточно развиты производства, имеющие жизненно важное значение для функционирования государства как в обычных, так и в экстремальных условиях, способные обеспечить процесс воспроизводства независимо от внешнего воздействия.

Недопущение критической зависимости  российской экономики от импорта  важнейших видов продукции, производство которых на необходимом уровне может быть организовано в стране. Вместе с тем необходимо развивать экономику с учётом внешнеэкономического сотрудничества, международной кооперации производства.

Сохранение государственного контроля над стратегическими ресурсами, недопущение их вывоза в размерах, могущих причинить ущерб национальным интересам России.

Приемлемый уровень жизни населения  и возможность его сохранения. Нельзя допустить выхода показателей  уровня бедности, имущественной дифференциации населения и безработицы за границы, максимально допустимые с позиции социально-политической стабильности общества.

Рациональная структура внешней  торговли, обеспечивающая доступ отечественных  товаров перерабатывающей промышленности на внешний рынок, максимально допустимый уровень удовлетворения внутренних потребностей за счет импорта (с учетом региональных особенностей), обеспечение приоритета экономических отношений со странами ближнего зарубежья. Сбалансированная внешнеэкономическая политика, предполагающая как удовлетворение потребностей внутреннего рынка, так и защиту отечественных производителей с использованием принятых в международной практике защитных мер.

 

При разработке стратегических приоритетов  следует учитывать мировой опыт налоговой политики. Так, в 2005–2009 гг. в России количество налогов на бизнес снизилось с 15 до 11, в Японии осталось неизменным – 13, в Китае уменьшилось с 35 до 7 , при этом рост ВВП в Китае в постоянных ценах составлял более чем 10% в 2010 г., в то время как в России – менее 4%. Общая величина налоговых сборов в России (процентов от общей прибыли) снизилась с 60% в 2005 г. до 48,3% в 2009 г., в то время как в Китае находится на уровне 80%, в Японии – 55,7%.

 

 К сожалению, многие экономически  целесообразные идеи, частично отражены  в Налоговом кодексе РФ, не  получили в нём конкретного воплощения, в результате чего в российском обществе нарастают социальные расслоения. По данным Федеральной службы статистики РФ соотношение доходов 10% наиболее и 10% наименее обеспеченного населения (коэффициент фондов) на конец 2010 г. составило – 16. Коэффициент Джинни в России в 2010 г. был равен 0,414 (на уровне стран: Камбоджа, Сенегал, Мали), хотя еще в 1995 г. этот коэффициент составлял 0,38.

 

 Согласно прогнозу динамики  мировой экономики Россия должна  увеличить темп прироста ВВП до 4% к 2011 г. (табл. 6), что создаёт предпосылки повышения уровня финансовой устойчивости страны.

 

 

 Пояснение: чем выше ход  кривых на графиках, тем выше  напряжение на бюджетно-налоговую  систему, и напротив, пологие,  или даже отрицательные наклоны  кривых свидетельствуют о большой устойчивости бюджетно-налоговой системы.

 

  Гамза В.А. Россия и ведущие  страны АТР: макроэкономический  обзор. Гонконг // Материалы Финансового  университета при Правительстве  РФ.

 

Таблица 6

 

 Динамика мировой экономики  (в % к предыдущему году) 

2007  

2008  

2009  

2010  

2011

 

Мир 

4,9 

3,4 

-0,3 

1,3–2,0 

1,2–3,0

 

США 

2,2 

1,1 

-2,6 

-0,3–+1,4 

1,5–3,0

 

Еврозона 

2,6 

0,9 

-2,1 

-0,2–0,5 

0,2–1,1

 

Япония 

2,1 

-0,1 

-3 

-0,2–+0,8 

0,2–2,6

 

Китай 

11,9 

9,2 

6,0 

6,5–7,6 

7,0–9,5

 

Россия 

8,1 

5,6 

-2,2 

3,9 

4,0

 

 

Стратегические приоритеты развития российской экономики базируются на основных приоритетах: улучшение инвестиционного  климата, стимулирование инноваций, энергоэффективность; рост малого и среднего бизнеса; повышение эффективности внешнеэкономической политики, интеграция в рамках Единого экономического пространства и Таможенного союза; лучшее использование государственной собственности, приватизация и повышение эффективности государственного управления. Все эти приоритеты связаны между собой единой идеологией – создание среды для реализации потенциала модернизации и создания новых производств.

 

 Стратегическое развитие бюджетно-налоговой  системы необходимо осуществлять, исходя из следующих параметров:

определение структуры и рационального количества предприятий микро-, малого, среднего и крупного бизнеса;

создание условий для макроэкономической стабильности и развития эффективной  бюджетно-налоговой системы;

устойчивое функционирование финансовой системы и сбалансированное развитие экономики.

 

Эффективная налоговая система (включающая как основные элементы налогообложения, так и процедуры налогового администрирования) должна соответствовать перечисленным  ниже требованиям.

 

 Во-первых, учитывая, что за счет  налоговых поступлений формируется более 70% доходов бюджетной системы Российской Федерации, налоговая система должна обеспечивать устойчивое формирование бюджетных доходов, необходимых для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также осуществление Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами функций главного администратора доходов соответствующих бюджетов.

 

 Во-вторых, уровень и структура  налоговой нагрузки не должны  ухудшать условия для экономического роста, нарушать принципы конкуренции, препятствовать притоку инвестиций. В современных условиях налоговая политика является одним из наиболее значимых инструментов повышения конкурентоспособности экономики Российской Федерации.

 

 В-третьих, администрирование  налоговых платежей должно осуществляться  на основе минимизации издержек  экономических субъектов за счет  совершенствования налогового учета  и отчетности, устранения неопределенности, пробелов и внутренних противоречий  налогового законодательства, регламентации, повышения прозрачности и упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.

 

 В качестве универсальных  индикаторов результативности налоговой  системы, применимых к самым  разным видам налогообложения, категориям налогоплательщиков, целесообразно использовать следующие:

 

 

 

 Потенциальный или потенциально  возможный уровень сбора определенного  вида налога с определённого  налогоплательщика исчисляется  в виде произведения величины  налоговой ставки по данному виду налога на налогооблагаемую базу по этому налогу за вычетом льгот, предоставляемых рассматриваемой категории налогоплательщиков. Потенциальный уровень определяется в расчёте на определённый период времени (месяц, квартал, полугодие, год).

 

 Установленный уровень дохода в бюджет по данному виду налога соответствует принятому в бюджете с учетом межбюджетного распределения. При установлении потерь бюджета за счёт недополучения дохода со стороны конкретного налогоплательщика или группы налогоплательщиков установленный уровень дохода бюджета принимается равным величине дохода, который должен вносить в бюджет налогоплательщик в течение заданного периода времени.

 

 В рамках предлагаемого метода  оценки уровня собираемости налогов  по отношению к потенциально возможному сбору реально собираемые налоги (НС) устанавливаются согласно налоговой отчетности или по намеченной в рамках бюджета величине. Допустимо оценивать реальный сбор НС по формуле:

 

НС = aн ? aб ? ВВП,

 

 где aн – доля налогов  в доходах бюджета;

 

aб – доля бюджета в ВВП  страны (ВРП региона).

 

или использовать оценочную формулу  для исчисления уровня собираемости налогов (УСН) (в доле от потенциально возможного сбора):

 

.

 

 Так как в приводимом расчёте  не учтены дополнительные налоги  и сборы, формирующие доходы бюджета, то полученную оценку следует считать ориентировочной, но дающей основания полагать, что уровень собираемости налогов в России составляет от 50% до 60% потенциально возможного уровня (но вовсе не рационального с точки зрения допустимости налогового угнетения).

 

 Трудность в осуществлении  реформы в бюджетной сфере  связана с длительным характером  достижения основной цели реформы.  Об этом свидетельствуют положения  Бюджетного послания Президента  Российской Федерации Федеральному  собранию Российской Федерации от 23.06.2008 г., определяющие основные направления и ориентиры бюджетной политики в 2009–2011 гг. В послании отмечается, что создана законодательная база для осуществления основных направлений реформы, эффективного функционирования и развития бюджетной системы страны, повышения результативности бюджетных расходов и реструктуризации бюджетного сектора. Появились новые бюджетные инструменты – долгосрочные федеральные целевые программы, ведомственные целевые программы, государственные и муниципальные задания, государственные и муниципальные контракты, новые формы финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг. Вместе с тем практическое внедрение этих инструментов затянулось, требуется подготовка целого ряда нормативных правовых актов, которые бы обеспечили функционирование этих новых бюджетных инструментов.

 

 Реформирование межбюджетных  отношений предполагает законодательное  закрепление на долговременной  основе нормативов отчислений  от федеральных (региональных) налогов  в бюджеты субъектов Российской Федерации (местные бюджеты) Бюджетным кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации (за исключением законов о бюджете), а не только федеральными (региональными) законами о федеральном (региональном) бюджете на очередной финансовый год и плановый период, как было ранее. В результате этих новаций отношения между бюджетами разных уровней должны строиться на постоянной основе, минимизирующей ежегодное перераспределение бюджетных средств.

 

 Одно из изменений в механизме реализации бюджетного процесса связано с использованием новых принципов распределения межбюджетных трансфертов. Межбюджетные трансферты предоставляются из специальных фондов, создаваемых в бюджетах всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Так, в составе федерального бюджета создаются: Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Федеральный фонд компенсаций, Федеральный фонд софинансирования расходов. Аналогичные фонды создаются в бюджетах субъектов РФ (региональные фонды финансовой поддержки поселений, региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), региональные фонды компенсаций и региональные фонды софинансирования расходов) и бюджетах муниципальных районов (районные фонды финансовой поддержки поселений). Порядок их образования аналогичен принятому для фондов, формируемых в составе федерального бюджета.

 

 Реализация основных направлений  бюджетной реформы свидетельствует  о том, что межбюджетные отношения  требуют дальнейшего преобразования. К мерам по реформированию межбюджетных отношений необходимо отнести: проведение дальнейшей работы по пересмотру сложившейся системы разграничения полномочий с целью уменьшения числа делегируемых полномочий с федерального на региональный уровень, закрепления за субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями части делегируемых полномочий с одновременным увеличением доходов соответствующих бюджетов. Должны быть исключены ситуации, когда полномочия, относящиеся к компетенции федеральных органов государственной власти, осуществляются региональными органами власти за счет средств региональных бюджетов.

 

 Одним из приоритетных направлений  стратегического развития бюджетно-налоговой  системы является изменение закрепленных  налогов по бюджетам разных  уровней, направленных на повышение самостоятельности и ответственности регионов.