Налогообложение прибыли, состояние учета и анализа расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Анализ средств производства по данным баланса (Приложение 3) установил, что за период с 2005 по 2006 гг. в составе основных фондов произошли изменения, которые показаны в таблице 4 . Исходя   из   можно   сказать,   что   стоимость   средств производства в 2006г. по сравнению с 2004 годом увеличилась на 961586 тыс. руб. или в 3,7 раза. Это произошло за счет увеличения стоимости машин и оборудования, а также зданий на 691342 тыс. руб. и 4255566 тыс. руб. соответственно. Уменьшилась стоимость транспортных средств на 1542 тыс. руб. Стоимость остальных видов средств производства изменилась незначительно в 2006г. по сравнению с 2004 и 2005г.

Таблица 4

Состав и структура средств производства ОАО «Фармстандарт-Лексредства» за 2004-2006гг.

Наибольший удельный вес в структуре средств производства во всех анализируемых периодах занимает оборудование (в среднем 52,8%) и здания (в среднем 38,2%). Увеличение связано с введением в эксплуатацию нового, в связи с открытием новых цехов и участков для производства    готовой    продукции.    Наименьшая    доля    в    структуре средств производства приходится на нематериальные активы, доля которых колеблется от 0,1% до 0,2%; транспортные средства, доля которых снижается в динамике и достигает значения в 2006г. 0,1%; производственный и хозяйственный инвентарь, удельный вес которого в среднем составляет 1,2%.

Анализ структуры основных средств по степени участия в производственном процессе установил рост доли активной её части. За анализируемый период доля машин и оборудования увеличилась в 1,3 раза, составив в 2006 году 64,9%. Данное обстоятельство является позитивным моментом, т.к. растет доля средств, прямо участвующих в производстве продукции, что положительно повлияет на производственную мощность предприятия.

Далее рассмотрим динамику поступления основных средств, прямо или косвенно участвующих в производственном процессе в период с 2004 года по 2006 год для последующего отражения данных в бухгалтерском балансе предприятия. Результаты анализа представлены в таблице 5.

Таблица 5

Динамика поступления основных средств на ОАО «Фармстандарт-Лекстредства» за 2004-2006 г.

Анализ данных таблицы 5 установил, что в 2006 году на предприятие поступило основных средств на 873828 тысяч рублей больше, чем в 2005 году и па 903496 тысяч рублей больше, чем в 2004 году. Наибольшую долю в поступлении в 2004 г. и в 2006 г. имеют машины и оборудование - 88,9% (24997 тыс. рублей) и 73,5% (684671 тыс. рублей) соответственно, в то время как в 2005г. наибольшую долю имели здания и сооружения, что связано со строительством новых участков и цехов.

Стоимость зданий увеличилась, т.к. в 2006 г. поступило 237417 тыс.руб., что в 6,6 раза и 82,4 раза больше, чем в 2005г. и 2004г. соответственно; машин и оборудования поступило больше в 2006г. в 45,7 раза и 27,4 раза больше, чем в 2004 и 2005 годах соответственно.

Следовательно, можно предположить, что расширение производственных площадей привело к необходимости закупки нового оборудования.

 Помимо того, что за анализируемые периоды происходило приобретение новых видов основных средств, на предприятии наблюдалось выбытие, в связи с изношенностью и непригодностью к эксплуатации. Динамика выбытия основных средств представлена в таблице 6.

Таблица 6

Динамика выбытия основных средств на ОАО «Фармстандарт-Лекстредства» за 2004-2006гг.

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что в 2006 году выбытие основных средств уменьшается по всем видам анализируемых активов, за исключением зданий и производственного и хозяйственного инвентаря, сумма выбытия которых наибольшая в 2005 году, а к 2006 году она уменьшается. В целом, из производственного процесса выбыло средств на сумму: 6663 тыс. руб. в 2004г., 24889 тыс. руб. в 2005г., 4253 тыс. руб. в 2006г.

В структуре выбытия наибольшие доли имеют машины и оборудование (37,3 в 2004г., 20,8% в 2005г., 72,5% в 2006г.), что связано со списанием изношенной части оборудования, в связи с покупкой нового, необходимого для оснащения созданных цехов и реконструкции старых.

Из полученных результатов можно сделать вывод, что основные средства постепенно обновляются.

Анализ данных таблицы 7 показал, что наибольший удельный вес в структуре МПЗ приходится на сырье (удельный вес колеблется от 47,4% в 2004г., до 49,1% в 2006г.) и готовую продукцию (в структуре МПЗ занимает 45,4% в 2004г., 48,4% в 2005г., но к 2006г. снижается до 34,1%).

В динамике наблюдается постоянный прирост МПЗ в абсолютных величинах, за исключением товаров отгруженных, величина которых в 2004г. была лишь 3 тысячи рублей или 0,002%) в структуре оборотных средств, в 2005г. остатков товаров отгруженных у предприятии не было, а в 2006г. их доля составила 0,5% (1577 тыс.руб.).

Таблица 7

Состав, структура им динамика материально-производственных запасов за 2004 – 2006 год.

В    среднем    за    2004-2006гг.    на   долю    сырья    и    материалов приходится 46% (96963 тыс.руб.) и готовую продукцию, удельный вес которой - 40,9%) (86051 тыс.руб.). Доля остальных материально-производственных запасов незначительна и составляет только 15,1%.

Таким образом, в ходе анализа деятельности предприятия установлено, что ОАО «Фармстандарт-Лексредства» является одним из ведущих производителей готовых лекарственных форм и субстанций в России, обладает высоким производственным потенциалом, постоянно повышает уровень квалификации сотрудников, закупает новое оборудование и расширяет производственные площади с целью увеличения производственных мощностей, совершенствует качество выпускаемой продукции и привлекает инвестиции для дальнейшего развития.

Для определения источников образования имущества предприятия проанализируем показатели пассива баланса, данные представим в таблице 8.

Как видно из таблицы 8 основным источником образования имущества организации является краткосрочная задолженность предприятия в  2004 году она составляла 64,58% в общей структуре источников образования имущества, а к 2006 году ее доля составила 46,34%. При этом на первое место вышел собственный капитал организации его доля составила  53,23%. При этом доля уставного капитала постепенно сокращается в структуре источников имущества, однако в абсолютном выражении его показатель остается неизменным, однако наблюдается рост прибыли предприятия, ее доля в структуре имущества к концу 2006 года составила 38,29%, при этом в абсолютном значении она возросла более чем в 8 раз.

Таблица 8

Состав, структура им динамика материально-производственных запасов за 2004 – 2006 год.