Налоговое планирование в системе финансового менеджмента на примере предприятия ООО «ГРААЛЬ»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«СЕВЕРО-ЗАПАДНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ»

 

КАРЕЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«СЕВЕРО-ЗАПАДНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ»

В Г.ПЕТРОЗАВОДСКЕ

 

кафедра экономики и финансов

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА  НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 

ООО «ГРААЛЬ»

 

 

 

Студентки 6 курса (3 года обучения)

специальности 080105.65 «Финансы и кредит»,

обучающейся по заочной форме, на базе высшего

профессионального образования

Севко Инны Владимировны

_____________________________________

(подпись)

«____»_______________________________2010 г.

ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ   Научный руководитель

Юдаева Светлана Владимировна

Сачук Татьяна Викторовна,   к.э.н., доцент кафедры экономики и финансов

д.э.н., заведующая кафедрой   Карельского филиала СЗАГС в г.Петрозаводске

экономики и финансов   _____________________________________

Карельского филиала СЗАГС в    (подпись)

г.Петрозаводске    «____»_______________________________2010 г.

__________________________  Рецензент____________________________

(подпись)    _____________________________________

«____»_______________2010 г.  _____________________________________

(подпись)

«____»_______________________________2010 г.

 

 

 

 

 

Петрозаводск

2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

Глава 1. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ…………………………………5

1.1 Финансовый менеджмент: понятия, цели, задачи и принципы…………...5

1.2 Функции  и механизм  финансового менеджмента………………………..12

1.3 Теория и практика  финансового менеджмента……………………………19

1.4 Финансовое планирование………………………………………………….23

ГЛАВА 2.  Налоговое планирование как инструмент финансового менеджмента………………………………………………...….,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,26

2.1 Налоговая система  и налоговое законодательство в

Российской Федерации……………………………………………………….....26

2.2 Налоги, уплачиваемые  юридическими лицами……………….……….…..29

2.3 Налоговое планирование  как инструмент финансового

 менеджмента: сущность,  цели, методы………………………......…………..35

2.4 Эффективность налогового  планирования, его этапы………………...….38

2.5  Понятие налоговой  нагрузки. Кривая Лаффера. Методы

 определения налоговой нагрузки…………………………………..……….…51

Глава 3. Проведение налогового планирования  на примере предприятия ООО «Грааль»…………………………………………………………………..60

3.1. Характеристика  предприятия ООО «Грааль»…………………….

3.2. Анализ финансового  состояния предприятия ООО «Грааль»…..

3.3. Расчет налоговой  нагрузки предприятия ООО «Грааль»…………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…..

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….

 

 

                                                 ВВЕДЕНИЕ

 

       В системе финансовых отношений государства немаловажную роль, с точки зрения, пополнения доходной части бюджетов различных уровней и возможности воздействия на национальную экономику в целом и на ее  отдельные сферы, играют налоги. На  протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов,  так как для выполнения  своих функций ему нужны определенные финансовые ресурсы.

     Налоги - это  обязательные платежи, взимаемые  государством с юридических и  физических лиц на основе специального налогового законодательства.

     В основу  современных налоговых систем  положены совокупность принципов  А.Смита и А Вагнера, обеспечивающих  гармонию государственных и частных  интересов. «Налоги - атрибут,  монопольная прерогатива и необходимое условие существования государства», и они должны быть достаточными для удовлетворения общих потребностей в условиях рыночной экономики.

            За годы функционирования налоговой  системы в Российской Федерации  в законодательство о налогах  и сборах было внесено значительное количество изменений и дополнений, в определенной степени улучшающих его, и этот объективный процесс продолжается.

        Функционирование налоговой системы  должно быть нацелено, в конечном  итоге, на максимальное стимулирование предпринимательской активности, экономической эффективности и достижения на этой основе макроэкономического равновесия.

    Актуальность  данной темы заключается в  том, что предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта, определение которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств. К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности субъекта хозяйственной деятельности включает, в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.

       Все  вышеизложенное и определило цель данной работы - рассмотреть налоговое планирование как инструмент финансового менеджмента.  Из данной цели  вытекают  следующие задачи :

1. дать характеристику финансового менеджмента;
2. изучить  такие  вопросы  как   налоговая политика государства,  налоговое законодательство;
3. дать   характеристику   действующей   налоговой  системы Российской

Федерации и действующим  налоговым режимам, виды налогообложения  юридических лиц, ;

4. рассмотреть  такое понятие как налоговое планирование, его сущность,

 цели и методы;

5. дать     характеристику     эффективности     налогового планирования ;
6. изучить методы определения налоговой нагрузки;
7. просчитать     налоговую    нагрузку    хозяйствующего   субъекта N, исследовать эффективность налогового       планирования ;
8. провести  налоговое     планирование на предприятии и исследовать его

значение (результат).

 

 

 

 

 

Глава 1 ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

1.1 Финансовый менеджмент: понятия, цели, задачи и принципы

Финансовый менеджмент, или система управления финансами предприятия — система отношений, возникающих на предприятии по поводу привлечения и использования финансовых ресурсов. Возможна и более широкая трактовка финансового менеджмента, расширяющая предмет этой науки с финансовых активов, ресурсов и отношений до всей совокупности ресурсов и обязательств предприятия, поддающихся стоимостной оценке. Учитывая, что любые действия по реализации подобных отношений, в частности, в приложении к коммерческой организации немедленно сказываются на ее имущественном и финансовом положении, финансовый менеджмент можно также трактовать как систему действий по оптимизации ее баланса.¹

Финансовый менеджмент (financial management) - это один из видов профессиональной деятельности по управлению фирмой. Он включает в себя: 
· разработку и реализацию финансовой политики фирмы с использованием различных финансовых инструментов; 
· принятие решений по финансовым вопросам, их конкретизацию и выработку методов реализации; 
· информационное обеспечение путем составления и анализа финансовой отчетности фирмы; 
· оценку инвестиционных проектов и формирование портфеля инвестиций; 
· оценку затрат на капитал; 
· финансовое планирование и контроль; 
· организацию аппарата управления финансово-хозяйственной деятельностью фирмы.

Методы финансового  менеджмента позволяют оценить: 
· риск и выгодность того или иного способа вложения денег; 
· эффективность работы фирмы; 
· скорость оборачиваемости капитала и его производительность.²

Цели финансового менеджмента

Целью финансового менеджмента являются выработка и применение методов, средств и инструментов для достижения целей деятельности фирмы в целом или ее отдельных производственно-хозяйственных звеньев - центров прибыли. Нетрудно сформулировать целую систему целей, различающихся по степени формализации и возможностям количественной оценки:

выживание фирмы в  условиях конкурентной борьбы;

избежание банкротства  и крупных финансовых неудач;

лидерство в борьбе с  конкурентами;

максимизация рыночной стоимости фирмы;

устойчивые темпы роста  экономического потенциала фирмы;

рост объемов производства и реализации;

максимизация прибыли;

минимизация расходов;

обеспечение рентабельной деятельности и т.д.³

Главной целью финансового  менеджмента является максимизация благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде, обеспечиваемая путем максимизации его рыночной стоимости. В процессе реализации своей главной цели финансовый менеджмент направлен на реализацию следующих основных задач.

 

Задачи финансового  менеджмента (приложение 1)

1. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Эта задача реализуется путем определения общей потребности в финансовых ресурсах предприятия на предстоящий период, максимизации объема привлечения собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников, определения целесообразности формирования собственных финансовых ресурсов за счет внешних источников, управления привлечением заемного капитала, оптимизации структуры источников формирования ресурсного финансового потенциала.

2. Обеспечение наиболее эффективного распределения и использования сформированного объема финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия. Оптимизация распределения сформированного объема финансовых ресурсов предусматривает установление необходимой пропорциональности в их использовании на цели экономического и социального развития предприятия, выплаты необходимого уровня доходов на инвестированный капитал собственникам предприятия и т.п. В процессе хозяйственного использования сформированных финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия должны быть учтены стратегические цели его развития и возможный уровень отдачи вкладываемых средств.

3. Оптимизация денежного  оборота. Эта задача решается путем эффективного управления денежными потоками предприятия в процессе кругооборота его денежных средств, обеспечением синхронизации объемом поступления и расходования денежных средств по отдельным периодам, поддержанием необходимой ликвидности его оборотных активов. Одним из результатов такой оптимизации является определение среднего остатка свободных денежных активов, обеспечивающего снижение потерь от их неэффективного использования и инфляции.

4. Обеспечение максимизации  прибыли предприятия при предус-матриваемом  уровне финансового риска. Максимизация прибыли достигается за счет эффективного управления активами предприятия, вовлечения в хозяйственный оборот заемных финансовых ресурсов, выбора наиболее эффективных направлений операционной и финансовой деятельности. При этом, для достижения целей экономического развития предприятие должно стремиться максимизировать не валовую, а чистую прибыль, остающуюся в его распоряжении, что требует осуществления эффективной налоговой, амортизационной и дивидендной политики. Решая эту задачу, необходимо иметь в виду, что максимилизация уровня прибыли предприятия достигается, как правило, при существенном возрастании уровня финансовых рисков, так как между этими двумя показателями существует прямая связь. Поэтому максимилизация прибыли должна обеспечиваться в пределах допустимого финансового риска, конкретный уровень которого устанавливается собственниками или менеджерами предприятия с учетом их рисковых предпочтений (отношения к степени допустимого риска при осуществлении хозяйственной деятельности).

5. Обеспечение минимизации  уровня финансового риска при  предусматриваемом уровне прибыли. Если уровень прибыли предприятия задан или спланирован заранее, важной задачей является снижении уровня финансового риска, обеспечивающего получение этой прибыли. Такая минимизация может быть обеспечена путем диверсификации видов операционной и финансовой деятельности, а также портфеля финансовых инвестиций; профилактикой и избежанием отдельных финансовых рисков, эффективными формами их внутреннего и внешнего страхования.