Налоговое планирование в системе финансового менеджмента на примере предприятия ООО «ГРААЛЬ»

Для отраслей промышленности, сельского хозяйства, финансового сектора необходимо определить уровень нагрузки, которая позволяла бы эффективно развиваться и в то же время обеспечивала бы стабильные поступления доходов в бюджет.⁴⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

        Происходящие в Российской Федерации  изменения в политике и экономике, в правовых и бюджетных отношениях между уровнями и ветвями власти, процесс интеграции российской экономики в мировую, потребовали проведения адекватной налоговой политики и построения эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

   Одним из важнейших  условий обеспечения экономического  роста, развития предпринимательской   активности, ликвидации теневой  экономики, привлечения в нашу  страну  полномасштабных иностранных  инвестиций  является осуществление  налоговой реформы.

     Одним из основных приоритетных направлений налоговой реформы являются упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов, сопровождающегося сокращением общего их числа, за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и  порядка уплаты различных налогов и сборов, а также ослабления общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков посредством более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков.

Налоговая реформа должна предусматривать с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов, а с другой – большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.

 Роль налогового планирования  заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования  финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

         В условиях действующей налоговой  системы Российской Федерации,  а также проводимой государством  налоговой политики налоговое  планирование  позволяет хозяйствующим  субъектам в системе финансового менеджмента минимизировать налоговые отчисления, с целью получения большей прибыли, необходимой для их дальнейшего развития.

         Процесс налогового планирования  это -  постоянный поиск оригинальных  решений и схем работы хозяйствующего  субъекта,  выбор между различными  вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых  обязательств.

       Налоговое  планирование должно основываться  не только на изучении текстов  действующих налоговых  законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми  органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых  законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых  реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой Правительством.

      Снизить  налогообложение, оставаясь в  рамках правового поля, возможно  практически для любого предприятия. 

     Самое главное,  что должен осознавать налогоплательщик  – налоговое планирование  доступно  любому, но осуществлять его надо не после осуществления какой - либо хозяйственной операции или прошествия налогового  периода, а ДО!!!

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

 

1.  Конституция Российской Федерации : комментарий Конституционного суда РФ , официальный текст, принятие и вступление в силу поправок – М.: ЮРАЙТ ; 1998 г.- 144 с. ( Министерство  Юстиции РФ)
2.    Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть I и II) // Консультант плюс
3. Комментарий к Гражданскому Кодексу РФ, части первой (постатейной). под ред. О.Н.Садинова.-М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ ; ИНФРА. 1999 г. -778 с.
4. Уголовный Кодекс Российской Федерации // Консультант  плюс

5.   Закон  Российской Федерации «Об обязательном  пенсионном страховании в Российской  Федерации» от 15.12.2001 г. № 167 –ФЗ³⁷  в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ,от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 198-ФЗ,от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ,от 20.07.2004 N 70-ФЗ, от 02.12.2004 N 155-ФЗ,от 02.12.2004 N 157-ФЗ, от 28.12.2004 N 183-ФЗ,с изм., внесенными определением Конституционного Суда РФ от 24.05.2005 N 223-О . // Консультант плюс

6.   Закон Российской  Федерации « О федеральном  бюджете на 2004 г.» от 

     23.12.2003 №  186-ФЗ  // Консультант  плюс

7.  Закон Республики Карелия . « О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия.» от 30.12.1999 № 384- ЗРК ( ред. От 25.11.2004 г.) , ст.20 // Консультант плюс

8.  Положение «О  Министерстве финансов РФ», принятое  Постановлением   Правительства  РФ от 30.06.2004 г. № 329 // Консультант  плюс

9. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования. /Д.Ю.Акулинин // Налоговый вестник. -2004 г.- № 10 – с.10-11

10. Бакин В.Г.. Неделя  налоговых знаний/ В.Г.Бакин // Российский  налоговый курьер. – 2002 г. -№ 9 – ст. 11 -12

11. Бланк, И. А. Финансовый менеджмент : Учебный курс / И. А. Бланк. - Киев : Эльга : Ника-Центр, 2002. - 527 с.

 12. Велетминский И.В.  Инвестор за углом / И.В.Велетминский // Российская газета – 2005 г.- № 2- с. 6

13. Гинзбург Л. Бюджетирование или налоговое планирование./ Л.Гинзбург // АКДИ «Экономика и жизнь».-2002 г. - № 7 – с.10-12

14. Глебова О.П. Учет производственных расходов.  / О.П. Глебова // Российский налоговый курьер. - 2003 г. - № 6 – с. 21-22

15. Государственное регулирование рыночной экономики/ учебник: из-е.2-е дополненное и   переработ.  По ред.Кушлина В.И.- М.:Дело,2001 г- 832 с.

16. Джаарбеков С.М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности./ С.М. Джаарбеков // Консультант. – 2002 г.-  № 4 – с.21 -24.

17. Елин А.С.  Резервы как один из элементов налогового планирования./ А.С. Елин // Главбух. -2005 г. - № 2 –с.19

18.Замирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ./ Е.Н.Замирович //  Налоговое планирование.-2004 г. - № 1- с.18-19

19. Зрелов А.П.Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового кодекса./ А.П. Зрелов // Налоговое планирование.-2004 г.-№ 1-с. 9-10

20. Казаков А. П., Минаева Н.В. Экономика учебный курс по основам экономической теории. 3-е изд., доп.и испр. По ред. В.Е.Ковалевой.-М.: ООО «ГНОМ _ПРЕСС»,1998 г.- 320 с.

21. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А.Кирова // Финансы. - 1998. - N 9- с.30-32

22. Ковалев, В.В. Финансы предприятий  Учебник  В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.  Проспект, 2003. – 352с

23. Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент / В. В. Ковалев. - М. : Финансы и статистика, 2002. - 768 с.

24. Ланцов А.В.  Учетная политика для целей налогообложения./ А.В.Ланцов // Консультант .- 2002 г.- № 24 –с 34-40

25. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий / М.И.Львов // Финансы. - 1998 - N 5.- 18-19

26. Малый бизнес республики Карелия в цифрах. Карелия.// Общественно-политическая газета РК.- 01.11.2005 г. - № 122

27. Матарева  В. Унять налоговый контроль / В.Матарева  //  Российская газета –  2005 г.- № 15, с. 5

28. Мельниченко А.Н.  Лазейки есть- предстоят поправки. Разъяснения специалистов./ А.Н. Мельниченко //   Главная Книга. -  2003 г. – специальный выпуск –с. 6

29. Налоговый прогноз ./ Новые законы и нормативные акты // приложение к “Российской газете” -     2004 г.- № 36- с.139-141

30. Об изменениях законодательства о налогах и сборах, произошедших в 2004 году и вступивших в силу с 01.01.2005 г.// Экономика и учет : ежемесячный журнал руководителя и главного  бухгалтера № 3- М: АНО “Редакция Экономика”, - 2005 г. –с.59-65

31. Официальная информация. Информационное сообщение./ Российский налоговый курьер.- 2002 г.- № 22 – с.4

32. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию./ О.Ф. Пасько // Налоговый вестник.- 2004 г.- № 6 – с.12-14

33. Пансков Г.В.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов.- 6-е изд., доп, и перераб./ Пансков В.Г. – М.: МЦФЭР.- 2004 г.- 576 с.

34. Полный текст выступления Президента РФ В.В.Путина перед депутатами Федерального Собрания РФ в Кремле 26.05.2004 г./ Новые законы и нормативные акты // приложение к Российской газете - 2004 г -№ 24 – с. 3 -15

35. Прокудин А.А. Использование возможностей офшорных  территорий в налоговом планировании. / А.А. Прокудин // Финансовое право.- 2005 г. –

     № 1. –  с.15-16

36. Пятов М.Л. Понятия «продажи» и «реализация» в бухгалтерском и налоговом законодательстве./ М.Л. Пятоев // Бухгалтерский учет.- 2002 г.- № 10 - с.51 -55

37 . Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы./ С.М. Рюмин //  Налоговый вестник . - 2005 г. - № 2 –с.15-16

38. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятие./ А.В. Трошин // Финансы. -2000г.- № 5 – с.44-45

39. Трубников.А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты./ А.Трубников // Финансовая газета -10.04.2002 г.- № 15-  с. 6

40. Трубников А. Налоговое планирование : сущность, этапы, инструменты./ А.Трубников // Финансовая газета.-29.04.2002 г. -№ 18 – с.6-7

41. Трубников А. Налоговое планирование : сущность, этапы, инструменты. / А.Трубников //Финансовая газета .-06.05.2002 г. - № 19 – с.12-14

42. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/     Л.А.   Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросова и др.; под ред.проф. Л.А. Дробозиной. –М. :ЮНИТИ,2000 – 477 с.

43. Финансы , денежное обращение и кредит .Учебник / под ред. Сенчакова В.К., Архипов А.И. – М :Проспект,2000г.- 496 стр.

44. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова ; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Экон. фак. - М. : Инфра-М, 2004

 45. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. - Изд. 2-е., испр. и доп. - М. : Инфра-М, 2006. - 479 с.

46. Щетинский А. Налоговое планирование в международном масштабе. / А.Щетинский // Консультант-  2004 г.- № 21 – с.12-14

47. Экономическая теория. Учебник для вузов // по ред. В.Д.Камаева-2 е издание переработанное и дополненное.- М: Гуманитарный издательский центр ВАЛДОС,1998 г – 640 с.: ил..

48. Экономическая теория. Макроэкономика : ЮНИТА «Деньги, денежное обращение, денежно-кредитная и финансовая политика.- Москва,2000 г – 48 стр.

49. www.aup.ru Г. Я. Гольдштейн, А. Н. Гуц Экономический инструментарий принятия управленческих решений.

 

¹Ковалев, В.В. Финансы предприятий  Учебник  В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.  Проспект, 2003. – 311с

² Г. Я. Гольдштейн,  А. Н. Гуц www.aup.ru

³ Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент  В. В. Ковалев. - М.  Финансы и статистика, 2002. – 31с

⁴Бланк, И. А. Финансовый менеджмент : Учебный курс / И. А. Бланк. - Киев : Эльга : Ника-Центр, 2002. – 14с.

⁵ Бланк, И. А. Финансовый менеджмент : Учебный курс / И. А. Бланк. - Киев : Эльга : Ника-Центр, 2002. – 17с.

 

⁶Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. - Изд. 2-е., испр. и доп. - М. : Инфра-М, 2006. – 27с.

⁷ Ковалев, В.В. Финансы предприятий  Учебник  В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.  Проспект, 2003. – 38с.

⁸Ковалев, В.В. Финансы предприятий  Учебник  В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.  Проспект, 2003. – 39с.

⁹Ковалев, В.В. Финансы предприятий  Учебник  В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.  Проспект, 2003. – 40с.

¹⁰ Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям : учебник для претендентов на получение квалификац. аттестата аудитора / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова ; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Экон. фак. - М. : Инфра-М, 2004. – 51с.

¹¹ Финансы: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", 060600 "Мировая экономика"/ Под ред. В.В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект: ТК Велби,2004. – 221с.

¹²  Налоговое право: учебник/ отв. ред. С.Г. Пепеляев. - М.:Юристъ,2004. - 107 с.

¹³ Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть II) // Консультант плюс

¹⁴ Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть II) // Консультант плюс

¹⁵ Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть II) // Консультант плюс

¹⁶ Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть II) // Консультант плюс

¹⁷ Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы. /Налоговый вестник - 2005г.-№2 – С. 15

¹⁸ Трубников.А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты.//Финансовая газета- 2002 г.-№5 -С.6

¹⁹ Рюмин С.М. Указсоч.- С.16

²⁰ Гинзбург Л. Бюджетирование или налоговое планирование. /Экономика и жизнь – 2002 г.- № 7 –с 10.

²¹ Тоже .-С 11, с учетом изменений Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г.№ 67н

²² Трубников А.А. указ.соч. –С. 7

²³ Закон Российской Федерации «О федеральном бюджете на 2004 г.» от 23.12.2003 № 186-ФЗ / Консультант плюс