Организация учета, анализа и оценки кредитоспособности заемщика

- дееспособности заемщика;

- его репутации;

- способности получать  доход;

- владение активами;

- состояния экономической  конъюнктуры.

Важным направлением настоящей работы является определение  подходов к  анализу  кредитоспособности и инвестиционной привлекательности  на базе изучения отечественного и зарубежного опыта. Актуальность проблемы оценки кредитоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия обусловили выбор темы. В работе решаются такие задачи как: определение сущности понятия кредитоспособности, информационная база анализа, подход к анализу кредитоспособности, методика анализа. При написании работы использовалась экономическая литература отечественных и зарубежных авторов, финансовая отчетность предприятий и другая информация.

В первой главе  рассмотрены теоретические аспекты, формы и перспективы развития межбанковских взаимоотношений и проведен анализ деятельности казахстанских банков на международном и внутреннем рынке. рассмотрены различные методики оценки кредитоспособности заемщика, выявлены их достоинства и недостатки на примере банков США, Франции и России.

Во второй главе дана краткая характеристика специфики формирования рынка межбанковских займов в Казахстане, а так же опыт стран ближнего и дальнего зарубежья. Раскрыты вопросы оценки финансового положения раскрыты вопросы учета и анализа заемных средств, произведен предварительный анализ и определены влияния факторов на уровень кредитоспособности ТОО “Шанырак”.

В третьей главе дана комплексная оценка кредитоспособности,  составлена методика определения класса кредитоспособности заемщика, разработаны предложения по совершенствованию учета, анализа и оценки заемных средств, вычислены  необходимые коэффициенты по  методике АО «АТФ Банк» на примере ТОО «Шанырак».

В заключении сформулированы краткие выводы и предложения по совершенствованию учета и анализа займов и выявлены резервы повышения кредитоспособности ТОО «Шанырак».

ГЛАВА 1 НЕОБХОДИМОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ И развитиЯ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА

1.1.Понятие  и сущность рынка банковских займов в Казахстане

Рынок межбанковских  займов — один из источников пополнения коммерческими банками своих  кредитных ресурсов и важный инструмент оперативного регулирования собственной  ликвидности¹.

В настоящее время  достаточно широко распространен межбанковский кредит. Он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Межбанковский кредит —  это привлечение и размещение банками между собой временно свободных денежных ресурсов кредитных  учреждений².

Проблема ликвидности банка, а точнее оптимального сочетания ликвидности и прибыльности, - одна из жизненно важных проблем для любого банка, будь это крупный, системообразующий банк или же небольшой, обслуживающий корпоративных клиентов. Эта же проблема беспокоит и банки, заключающие сделки по межбанковскому кредитованию³.

Операции на межбанковском  кредитном рынке традиционно  являются основным инструментом для  регулирования текущей ликвидности  Банка. Поэтому банки второго  уровня в РК придерживаются весьма осторожной и взвешенной политики при работе на этом рынке. Благодаря значительному опыту проведения подобных операций, в во многих банках сложилась система форм и методов оценки рисков, связанных с этим сегментом. Банк жестко контролирует финансовое состояния банков-контрагентов на межбанковском рынке и своевременно регулирует лимиты операций с ними, выводя из списка кредитуемых потенциально неплатежеспособные банки.

Такое поведение обычно обеспечивает стабильность работы банка  в условиях обострения проблемы ликвидности  банковского сектора в посткризисный период.

На ранних этапах развития межбанковского рынка займов в начале 90-годов в РК  кредитные ресурсы  мобилизовывались через аукционы. Увеличение объемов ресурсов, продаваемых через  аукционы (с 1993 года по 1995 год было проведено 78 аукционов и предоставлено займов на сумму 5,3 млрд. т), изменение условий допуска к участию в них коммерческих банков и подключение к ним периферийных банков способствовало созданию условий для становления межбанковского рынка займов.

Организованный рынок коротких межбанковских займов заработал в 1995 году, когда централизованное кредитование перестало быть главным инструментом кредитной политики в Казахстане, и, по оценкам Нацбанка, быстро рос до начала 1996 года. Организацией и проведением межбанковских кредитных операций занималась Казахская центральная клиринговая палата, где торги проводились ежедневно в форме классического аукциона, в режиме удаленного доступа⁴.

Однако, рынок займов развивался недостаточно стабильно. И  с учетом погашения ранее выданных займов, задолженность по централизованным кредитам на начало 1995 года составила 31,1 млрд. тенге.

Задолженность по централизованным кредитам, с учетом депозитов бюджета, определилась в 26,0 млрд. т, или возросла в течение 1994 год в 4,3 раза, при общем росте денежной массы в 8,5 раза.

Кроме того, было обеспечено превышение доходности от кредитных  операций банков по сравнению с доходностью  от валютно-спекулятивных операций. Как результат — стабилизация спроса на иностранную валюту и стабилизация курса тенге.

С целью обеспечения  финансовой устойчивости банков, стабильности денежно-кредитной системы и защиты интересов депозиторов были повышены требования к минимальному уставному капиталу банков.

Из действовавших в 1996 году банков, 31 (17%) имели уставный фонд от 50 до 200 млн. т, 43 (23%) — от 5 до 50 млн. т. 60% от общего количества банков имели уставным фонд менее 1 млн. т⁵.

Все это вызвало то, что объемы организованного рынка  МБК в Казахстане снизились до нуля к концу прошлого года из-за высоких рисков, что свидетельствовало о недоверии банков друг другу, отмечали на тот период дилеры.

В 1998 году межбанковское  кредитование осуществлялось, в основном, на неорганизованном денежном рынке. Объем займов «коротких» денег (до 30 дней) в национальной валюте составил 5,9 млрд. т, а средневзвешенная ставка вознаграждения (интереса) по ним — 11,3%. На этом сегменте рынка также предоставлялись займы в иностранной валюте. Короткие займы в долларах США за год составили 45,9 млн. долл. США со средневзвешенной ставкой вознаграждения (интереса) 8,9%⁶.

Директор Казахской  центральной клиринговой палаты Марат Ефесов в тот период передал  агентству Reuters, что из 10-12 активных участников рынка МБК к концу  прошлого года осталось пять-шесть, с  начала 1997 года сделок на организованном рынке не было. "Этот рынок требует стопроцентного доверительного отношения друг к другу", - сказал Ефесов.

Председателем Нацбанка  в тот период был Ураз Джандосов, который отметил, что рынок МБК  достиг низшей точки своего развития, а снизившиеся до нуля объемы на рынке обусловлены проблемой надежности банков. "Рынок существовал до того времени, когда начали реально проявляться проблемы в банковском секторе, когда определенная часть банков начала испытывать сложности и начала не возвращать эти кредиты, плюсы этого рынка утратились", - отмечал в свою заявлениях Джандосов.

Председатель Нацбанка считал тогда, что достигнута низшая точка, с которой развитие должно пойти по новому кругу спирали. Развитие рынка МБК должно было начаться после того, "когда банки сами убедятся в надежности друг друга, представляя друг другу свои балансы, заверенные аудитом по полной форме, а не те, что будут опубликованы в газетах"⁷.

Первое что сделал Нацбанк для увеличения доверительной  политики между банками - это обязал все коммерческие банки опубликовать до первого апреля в двух республиканских газетах свои балансовые отчеты, а также счет прибылей и убытков с наличием аудиторского соглашения. Также по распоряжению Нацбанка все коммерческие банки должны до конца февраля предоставить свои планы рекапитализации, которые позволят классифицировать банки на два уровня соответствия требованиям международных стандартов. "Должен возродиться круг банков, который может использовать существующую форму организованного рынка МБК, но уже при полном доверии друг другу, исключая из этого круга те банки, которые не удовлетворяют требованиям абсолютной надежности", - гласила на тот момент стратегическая доктрина НБ РК по развитию межбанковского рынка⁸.

Замораживание средств в госбумагах, отток вкладов населения и ряд других причин привели к неспособности многих банков вернуть ранее полученные межбанковские кредиты. Сыграл свою роль и психологический фактор. Принимая меры безопасности, операторы рынка закрывали лимиты взаимного кредитования и уходили с рынка.  Итак, к конце 90-х годов Нацбанк серьезно взялся за оздоровление банковской системы. При этом можно было полагать, что процесс возрождения рынка МБК может быть долгим. По словам дилеров, функции рынка МБК заменили операции РЕПО (кредитование под залог ГКО), а кредитование друг друга напрямую совершается только банками, имеющими лимиты друг на друга. По словам начальника управления дилинга Казкоммерцбанка Сергея Васильева, в отсутствии «торговой площадки» ставки по коротким кредитам (до 28 дней) "привязаны" к ставкам по операциям с государственными ценными бумагами.

Уровень рыночных ставок колеблется от 20 до 30 процентов годовых  в зависимости от срока кредита, сделки по кредитам overnight заключаются  в пределах 20-25 процентов годовых. И здесь можно сделать вывод, что  организованный рынок МБК необходим только для краткосрочных операций для поддержания текущей ликвидности банков.

В этой связи, необходимо было создавать «торговую площадку»,  аналогичную, имеющейся в странах Запада.

Итак, Нацбанком РК к  конце 90-годов планировалось планомерное снижение объемов выпуска краткосрочных нот на первичном рынке путем более активного участия на рынке РЕПО с целью недопущения резких скачков по ставкам вознаграждения на межбанковском рынке и регулирования краткосрочной ликвидности в банковской системе⁹.

Не смотря на трудности, сопровождавшие банковскую систему  Казахстана в части доверительных  отношений между банками, в части  низкого уровня обеспеченности рынка  займов, низким уровнем выполнения пруденциальных нормативов НБ РК, система все же медленно, но развивалась и главным образом за счет общего подъема экономики и банковской инфрастуктуры.

В июле нынешнего года авторитетнейший в финансовом мире журнал The Banker посвятил банковской системе Казахстана специальный тематический обзор, в котором не поскупился на комплименты и даже особо подчеркнул, что на сегодня "...в Казахстане создан лучший банковский сектор на всем постсоветском пространстве". В обзоре отмечается грамотная политика главы Национального банка Республики Казахстан Григория Марченко, указывается, что в результате либеральных реформ за два последних года суммарные активы резко возросли, достигнув отметки 5,5 млрд. долларов США. Выделены и главные "активисты" - три лидера банковского сектора страны: ОАО "Казкоммерцбанк", ОАО "Народный Банк Казахстана" и ОАО "Банк ТуранАлем".

Наиболее приспособленными к банковской системе, где не был  развит рынок межбанковских займов были и остаются крупные банки, такие  как ККБ, БТА и пр. Рассмотрим пример одного из них. Так, благодаря широкой сети филиалов БТА имеет сильную и диверсифицированную первичную ресурсную базу. Это важно в условиях Казахстана, где отсутствует дееспособный национальный рынок межбанковских займов. В последнее время возможности по привлечению банковских средств улучшились в связи с увеличением ликвидности в экономике и стремлением инвесторов к переводу средств в первоклассные активы. Банк принимает участие в национальных и многосторонних программах финансирования и имеет опыт по оценке инструментов международных рынков краткосрочных и долгосрочных заимствований, что позволяет ему увеличивать долю долгосрочных ссуд в структуре привлеченных средств. Широко применяемые операции открытого рынка не будут в достаточной степени эффективными без работы межбанковского рынка, помогающего распространить эффект от данных операций по всей банковской системе. Таким образом, слабый межбанковский рынок ограничивает возможности осуществления монетарной политики, поскольку при отсутствии эффективно функционирующего межбанковского рынка нет также и необходимого для банковской системы передаточного механизма. Из этого следует, что эффективно функционирующий межбанковский рынок, способствующий эффективному перераспределению ликвидности, необходим для передачи рыночного воздействия косвенных инструментов монетарной политики банковской системе.

Наконец, эффективно работающий межбанковский рынок  повышает рыночную дисциплину в банковской системе, используя для этого  механизмы дифференциации цен и возможности доступа отдельных банков к ликвидным ресурсам. Разумное управление банковской системой органами денежно-кредитного регулирования может лишь обеспечить некоторый уровень безопасности и устойчивости банковской системы. На столько же, если не более, важным является стремление самих банков проводить разумные банковские операции. Нормально функционирующий межбанковский рынок, который формирует, возможно, самые интенсивные (и немедленные) сигналы о состоянии банковской системы и рынка, и является главной основой для этой рыночной дисциплины.

Межбанковский рынок займов — это лишь одна из многочисленных составляющих финансовой системы, которая обычно включает и  множество других рынков. Среди них  наиболее тесно связанным с межбанковским  кредитным рынком является рынок государственных ценных бумаг. В основном именно облигации внутреннего государственного займа (ГКО) используются в качестве гарантии при проведении межбанковских кредитных сделок. Однако в условиях потери ликвидности вторичного рынка государственных ценных бумаг возможно повышение стоимости обеспечения этими ценными бумагами, что в свою очередь окажет значительное воздействие на развитие и функционирование межбанковского рынка займов. Следовательно, межбанковский рынок займов необходимо рассматривать в тесной связи с другими финансовыми рынками, составляющими внешнюю среду его функционирования.