Прогнозирование и пути улучшения финансового состояния организации

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф. № 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф. № 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф. № 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

Поскольку одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование, то данный этап анализа является также достаточно значимым.

Источники информации для данного анализа являются: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» разд. 2 «Состав и движение основных средств», форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Источники информации для исследования данных тенденций – это «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Функционирование предприятия нацелено на получение финансовых результатов, которые характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Следовательно, основными источниками информационного обеспечения при анализе финансового состояния предприятия служат практически все формы бухгалтерской отчетности - отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств, приложение к балансу и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВГО  СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА 

МАТЕРИАЛАХ КУП «СВЕТЛОГОРСКАЯ ТИПОГРАФИЯ»

 

2.1 Характеристика общей  направленности финансово-хозяйственной  деятельности организации и анализ технико-экономических показателей

 

Деятельность КУП «Светлогорская типография» зарегистрирована решением Светлогорского горисполкома № 249 от 18.10.1991 г. Решением Гомельского областного исполнительного комитета от 14.07.2000 г. № 418 предприятие зарегистрировано в Едином реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400004226 с выдачей свидетельства ГМ 004304 от 26.07.2000 г. В 2002 году КУП «Светлогорская типография» выдано Светлогорским районным исполнительным комитетом свидетельство от 20.12.2002 г. № 4-33-017 о регистрации в Реестре имущества, находящиеся в коммунальной собственности. Органом госуправления является Светлогорский райисполком (ранее Светлогорский горисполком) на основании заявления КУП «Светлогорская типография» зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам по Светлогорскому району в качестве налогоплательщика под УНН 400004226 ОКПО 02477462.

Юридический адрес: г. Светлогорск, ул. Интернациональная, д. 30.

Согласно уставу, основным видом деятельности организации является: печатание газет, бланков учетно-отчетной и плановой документации, этикеток,   а также осуществлялась инвестиционная деятельность – сдача в аренду свободных площадей, полиграфическая деятельность, розничная торговля, деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц.

Предприятием получены следующие лицензии: лицензия Министерства информации Республики Беларусь № 148 ЛП от 30.12.2002 г. на полиграфическую деятельность на срок до 30.12.2007г., разрешение № 311 Светлогорского ГИК от 20.05.1996 г. на занятие розничной торговли на срок до 20.05.2006 г.

КУП «Светлогорская типография» имеет в Светлогорском отделении АСБ «Беларусбанк» код 853 текущий расчетный счет (бел. Руб.) № 3012006490016 (открыт с 11.09.1995 г.).

Унитарное предприятие самостоятельно организует свою деятельность исходя из необходимости производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и определяет перспективы развития, если иное не установлено  Собственником, Учредителем или Уполномоченным органом.

Отношения Унитарного предприятия с юридическими и физическими лицами строятся на основе договоров. Договоры на сумму, превышающую 40% остаточной стоимости основных фондов, заключаются с согласия Уполномоченного органа.

 Собственник имеет право  на получение части прибыли  от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении Унитарного предприятия.

Прибыль КУП «Светлогорская типография», после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль) и выплаты части прибыли Собственнику (Городской Совет депутатов) имущества, остается в полном его распоряжении.

Унитарное предприятие использует оставшуюся часть чистой прибыли по следующим направлениям:

Фонд развития производства – 55 %;

Резервный фонд – 5 %;

В фонд социального развития – 20 %;

ФМП – 20 %.

 

Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели деятельности КУП

«Светлогорская типография» за 2007 – 2009 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
А	1	2	3	4	5
Товарная продукция, млн. р.
-в действующих ценах	288	324	334	112,5	103,1
-в сопоставимых ценах	308	339	351	110,1	103,5
Выручка от реализации, млн. р.	344,0	381,9	417,9	111,02	109,43
Налоги, уплачиваемые с оборотов по реализации, млн. р.	61,2	84,1	84,8	137,42	100,83
Выручка от реализации за минусом налогов, млн. р.	282,8	297,8	332,2	105,30	111,55
Себестоимость реализованных товаров, млн. р.	234,9	267,3	294,0	113,79	109,99
Расходы на реализацию, млн. р.	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Управленческие расходы, млн. р.	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Прибыль (убыток) от  реализации, млн. р.	47,9	30,5	38,2	63,67	125,25
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. р.	-8,6	-3,3	0,9	38,37	-27,27
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. р.	-13,4	-12,3	-9,5	91,79	77,24
Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. р.	25,9	14,9	29,6	57,53	198,66
Нераспределенная прибыль (убыток), млн. р.	92,6	68,8	77,0	74,29	111,92

Продолжение таблицы 2.1

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
А	1	2	3	4	5
Рентабельность продаж, %	16,9	10,2	11,5	60,36	112,75
Рентабельность производства, %	20,4	11,4	12,99	55,88	113,95
Фонд заработной платы, млн. р.	104,3	122,7	123,2	117,6	100,4
Среднесписочная численность, чел.	18	16	14	88,8	87,5
Средняя заработная плата работающих, тыс. р.	482,9	639,1	733,3	132,3	114,7
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. р.	229,9	245,2	243,9	106,66	99,47
Среднегодовая стоимость активов, млн. р.	381,8	363,1	355,95	95,10	98,03

 

Как показывают рассчитанные данные в таблице, основные показатели финансово-хозяйственной деятельности имели тенденции к росту: так выручка от реализации продукции  в 2008 году  увеличилась, по сравнению с 2007 годом на 11,02 %, а в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 9,43 %.

Отрицательным моментом является отрицательный показатель прибыли отчетного периода. За анализируемый период снизился показатели: рентабельность производства 2007 год – 20,4 млн. р., а 2008 год – 11,4 %. Значительное влияние на эти показатели оказало получение убытков от реализации. 

Данные таблицы показывают что, несмотря на то, что среднесписочная численность работников сократилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 4 человека, объем выпущенной продукции увеличился на 46 млн. р., что говорит об эффективности рабочей силы.      

Среднемесячная заработная плата, анализируя данные 2007 год - 482,9 тыс. руб., 2008 год - 639,1 тыс. руб., в 2009 год – 733,3 тыс. р., увеличилась, что говорит о стимулировании заинтересованности рабочих в эффективности своей деятельности. 

В целом предприятие работало ритмично, план по выпуску и реализации продукции выполняется ежемесячно.

Распределение прибыли производится в соответствии с Законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом предприятия. Предприятия должны обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств. [10, с. 89].

Создание правильных соотношений при распределении прибыли между основными направлениями обеспечивается эффективностью и реальностью основной пропорции – потребление и накопление, так как это является основной гарантией усиления материальной заинтересованности и ответственности предприятий в повышении эффективности производства.

Задачи анализа распределения прибыли зависят от того, является ли он внутренним или внешним. При внутреннем анализе основной задачей является изыскание резервов роста чистой прибыли. Для ее решения в процессе анализа изучается следующее:

- Формирование налогооблагаемой прибыли;

- Факторы формирования и динамика налогов;

- Пропорции и конкретные направления распределения прибыли, а также пути наиболее рационального размещения созданной прибыли;

- Факторы формирования, распределения и использования чистой прибыли.

Информационная база анализа: бизнес-план, ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», специальные расчеты по налогооблагаемой прибыли и налогам на нее, льготам по налогообложению и др.; данные текущего бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки» (журнал-ордер № 15 и др.).

 

Таблица 2.2 – Анализ структуры прибыли и направления ее использования КУП «Светлогорская типография» за 2007 – 2009 гг.

№ п/п	Наименование показателей	За отчетный период		За соответствующий период прошлого года
		абсолютное значение, млн. руб.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6
1	Прибыль (убыток) (Ф2 стр.200)	14,9	100,0%	25,9	100,0%
1.1	Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (Ф2 стр.070)	30,5	204,7%	47,9	184,9%
1.2	Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (Ф2 стр.120)	-3,3	-22,1%	-8,6	-33,2%
1.3	Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и   расходов (Ф2 стр.160)	-12,3	-82,6%	-13,4	-51,7%
2	Налог на прибыль (Ф2 стр.250)	-	0,0%	12,0	46,3%