Производсвенная практика по комплексному экономическому анализу

На основании данных представленных в таблице 1 можно сделать вывод о том, что на предприятии в 2009 году общая величина выручки от реализации составила 3223 тыс.руб., что меньше 2008 года на 2080 тыс.руб. и меньше 2007 года на 730 тыс.руб. Наибольшее значение прибыли от продаж на предприятии наблюдается в 2008 году – 972 тыс.руб., что на 702 тыс.руб. больше 2008 года и на 81 тыс.руб. больше 2007 года. Рентабельность продаж так же наибольшее значение имеет в 2008 году – 22,4%. На всем промежутке рассматриваемого периода среднесписочная численность работников предприятия практически оставалась неизменной и составила 25 человек, выработка же на 1 рабочего составила в 2009 году – 128,9 тыс.руб.

Система ведения бухгалтерского учета в ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ - РАДИО» автоматизирована. В ООО «ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ - РАДИО»»  учет ведется по журнально-ордерной форме, в организации установлена программа "1С: Предприятие".

В программе ведется учет бухгалтерских операций,  ведения бухгалтерских проводок, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. Раздел «платежные документы» предназначен для формирования, пе­чати и хранения платежных документов для банка. Программа позволяет вести неограниченное количество объектов анали­тического учета: по товарам, материалам, организациям, сотрудникам, ос­новным средствам и т.д. Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок про­грамма автоматически формирует баланс и другую отчетность. Бухгалтерский учет ведется с применением журналов-ордеров, которые ведутся только на машинных носителях. Журналы-ордера на бумажные носители не выводятся. Имеется возможность внесения изменений в журналы-ордера и другие регистры по окончании отчетного периода.

Регистр «Главная книга» ведется как оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета.

Главная книга не содержит двойных записей на взаимосвязанных счетах  бухгалтерского учета, в этом регистре имеются записи о взаимосвязях счетов бухгалтерского учета с журналами-ордерами.

Для более детального знакомства с бухгалтерией предприятия ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ - РАДИО», рассмотрена структура и механизмы взаимодействия внутри подразделения.

Каждый из заместителей, в отсутствие главного бухгалтера по уважительной причине (болезнь, командировка, отпуск), имеет полномочия главного бухгалтера, право подписи, право принятия неотложных решений и несет ответственность в соответствии с должностными инструкциями.

В обязанности главного бухгалтера и его заместителей входит формирование и сдача отчетности по предприятию в налоговые органы и прочие фонды.

Учетная политика ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ – РАДИО» представлена в приложении 2, план счетов организации представлен в приложении 3, а график документооборота в приложении 4.

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1.1  Учет кассовых операций

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских рас­четных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккреди­тивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имею­щихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения[13, стр. 192].

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лица­ми. Платежеспособными считаются организации, обладающие дос­таточным количеством денежных средств для расчетов по имею­щимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. По­этому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Для ведения кассовых операций в штате организации ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ - РАДИО» предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых опе­раций и заключить с администрацией договор о полной индивиду­альной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей. У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет. Кассир, в соответствии с действующим законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность всех приня­тых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в резуль­тате умышленных действий, а также небрежного или недобросове­стного отношения к своим обязанностям.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не при­надлежащих данной организации, запрещается[12, стр. 124-126].

Все кассовые операции в ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ - РАДИО» оформляются унифицирован­ными формами первичной учетной документации.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчи­ков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для по­лучения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а коре­шок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации.

Факт любого наличного получения денежных средств оформля­ется приходным кассовым ордером (форма № КО-1)(приложение 5,6,7). Ордер выпи­сывается на основании соответствующих оправдательных докумен­тов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и да­той. После проверки соответствия записей приходный ордер под­писывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации при­ходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контроли­руется целевое назначение полученных и израсходованных налич­ных денежных средств организацией, по нему присваиваются номе­ра кассовым документам, проверяется полнота произведенных кас­сиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кас­сиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата[8, стр. 291].

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) (приложение 8,9) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложени­ем на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководите­лем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполно­моченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ор­дере отражаются основные реквизиты этого документа, и получа­тель расписывается в получении выданной суммы.

Пример №1.

Согласно ПКО №12 02.08.2010 г. в кассу ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ –радио» поступили денежные средства от Егорова Г.И. – возврат подотчетной суммы, в размере 200 руб. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дт 50 Кт 71 – 200 руб.

Пример №2.

Согласно ПКО №13 02.08.2010 г. в кассу ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ –радио» поступили денежные средства от Иваненко Г.Н. – возврат подотчетной суммы, в размере 490 руб. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дт 50 Кт 71 – 490 руб.

Пример №3.

Согласно ПКО №14 02.08.2010 г. в кассу ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ –радио» поступили денежные средства от Павловой И.Н. – возврат подотчетной суммы, в размере 700 руб. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дт 50 Кт 71 – 700 руб.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится толь­ко в день их составления. Все кассовые ордера после их исполне­ния погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Опла­чено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. ос­нованием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассо­вый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получив-

Пример №4.

Согласно РКО №76 02.08.2010 г. из кассы ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ –радио» были выданы денежные средства Ахраменко О.И.. на билеты, в размере 140 руб. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дт 71 Кт 50 – 140 руб.

Пример №5.

Согласно РКО №77 02.08.2010 г. из кассы ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ –радио» были выданы денежные средства Герасимову Д.И. на командировочные расходы, в размере 1700 руб. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

Дт 71 Кт 50 – 1700 руб.

При отражении поступления денежных средств в кассу органи­зации делаются следующие бухгалтерские записи[11, стр. 192-193]:

Д-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. К-т 50 «Касса».

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Опе­рационная касса», «Денежные документы» и др.[14, стр. 177-178].

Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Де­нежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет де­нежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отра­жается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бух­галтерской записью[19, стр. 281]:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оп­латой делают запись:

Д-т 50 «Касса» - на сумму частичного платежа, сделанного ра­ботником,

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» - на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора) К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».

  1.2 Учет операций по расчетному счету в банке

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об откры­тии расчетного счета, копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации организации, справку о постановке на налоговый учет, справку о постановке на учет в государственные внебюджетные фонды, карточку с образцами под­писей распорядителей средств и оттиском печати[17, стр. 318].

Открытому счету присваивается номер, который затем указыва­ется на всех документах, отражающих движение средств по расчет­ному счету.

Расчетный счет ООО «СИБИРЬТЕЛЕКОМ- РАДИО» открыт в ОАО «Газпромбанк» № 42880000103930021001

Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Средства списываются с расчетного счета организации в поряд­ке календарной очередности поступления расчетно-платежных до­кументов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем списываются средства по платежным документам на перечис­ления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по дру­гим денежным требованиям[13, стр. 73-75].

Движение средств на расчетном счете оформляется банковски­ми платежными документами. К таким документам относятся: объ­явления о взносе наличными, платежные поручения (приложение 10), платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банков­ские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.