Себестоимость продукции и пути ее снижения в ОАО "Белшина" на заводе массовых шин

 

 

 

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

 

На основании данных таблицы 2.1 - Динамика объема производства шин в натуральном выражении по ОАО «Белшина» за 2009 - 2011 гг. можно сделать вывод, что темп производства в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился на 14,1 % и составил 85,9 %. В 2011 году темп роста объема производства в сопоставимых ценах составил 112,9 % по сравнению с 2010 годом, при этом по ЗКГШ - 115,7 %, по ЗСКГШ - 134,6 %, по ЗМШ - 101,6 %. Невысокий процент прироста по Заводу массовых шин объясняется проблемами со сбытом продукции, возникший по причине низкого спроса со стороны производителей легковых автомобилей.

На долю ОАО «Белшина» приходится 0,5 % мирового объема продаж.

Половина потребности Республики Беларусь в грузовых шинах покрывается шинами производства ОАО «Белшина». Первичный рынок полностью обеспечивается собственным производством за исключением некоторых размеров цельнометаллокордных шин, не производимых в настоящее время на ОАО «Белшина».

Потребность отечественных потребителей в грузовых шинах для заме-

33

ны на эксплуатируемой технике удовлетворяется белорусскими шинами на 35 %. Оставшуюся долю составляет импорт шин иностранного производства.

Основными потребителями белорусских шин внутри республики являются такие предприятия Министерства промышленности, как ОАО «МАЗ», ПО «МТЗ», ОАО «БелАЗ», на долю которых приходится почти две трети объема продаж на внутреннем рынке. В настоящее время возобновились поставки белорусских шин для комплектации техники, производимой российского автомобилестроения, среди которых «ГАЗ», «ПАЗ», «Ликинский автозавод», «Промтрактор», «Кировский тракторный завод», «Ростсельмаш», ОАО «КамАЗ».

К негативным моментам работы на внутреннем рынке относятся низкая платежеспособность производителей автомобильной и сельскохозяйственной техники, а также предприятий Министерства сельского хозяйства и продовольствия, что ведет к несвоевременным расчетам, использованию взаимозачетов, бартерных операций.

Анализ продукции ОАО «Белшина» по рынкам сбыта представлен в таблице 2.2 - Анализ продукции ОАО «Белшина» по рынкам сбыта за 2009 -2011 гг.

На отечественном и зарубежном рынках ОАО «Белшина» за 2011 год продано 4966,049 тыс. шин на сумму 2380731,9 млн руб., темп роста в натуральном выражении составил 95,6 %, в стоимостном - 173,2 %. На белорусском рынке за 2011 год продано 1310,022 тыс. шин на сумму 995358,8 млн руб., темп роста в натуральном выражении составил 73,4 %, в стоимостном — 210,5 %. Данная тенденция указывает на инфляционные процессы в экономике (рост цен).

В 2011 году среднесписочная численность работников составила 12517 чел., среднемесячная заработная плата работникам повышалась два раза и по оценке за год составит 1674,5 тыс. руб. Основные трудовые показатели ОАО «Белшина» по итогам работы за 2009 - 2011 годы представлены в таблице 2.3 -Трудовые показатели ОАО «Белшина» за 2009 - 2011 гг.

За 2011 год выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг составила 2369,9 млрд руб., в том числе от реализации шинной продукции -2355,6 млрд.руб., или 99,4 % от общего объема. Из выручки от реализации продукции начислено налогов и сборов в 2011 году на сумму 178160 млн руб., или 7,5 % от объема выручки от реализации Доля выручки оплаченной покупателями и заказчиками от общего объема выручки составила 78,7 %, отгружено продукции с последующей оплатой 21,3 %, или 331,5 млрд руб., при этом в оплаченной выручке удельный вес денежных средств составил 99,7 %.

Завод массовых шин (ЗМШ) - самое крупное подразделение ОАО «Белшина». Его структура насчитывает 11 цехов, здесь трудятся почти 4 тыс. человек. Организационная структура ЗМШ представлена в приложении Б. Завод специализируется на выпуске легковых шин, которые занимают в общем объеме производства около 75 %, грузовых (20 %) и сельскохозяйственных (5 %). Более половины продукции экспортируется в страны ближнего и дальнего зарубежья.

Сегодня ЗМШ выпускает свыше 90 типоразмеров шин, в то время как в 1990-е годы было освоено только 7 типоразмеров.

В соответствии со стратегией технического перевооружения действующего производства ЗМШ ОАО «Белшина» в период с 2011 по2015 год планируется реализовать целый ряд инвестиционных проектов — это техническое перевооружение легкового потока и техническое перевооружение производства грузовых цельнометаллокордных шин.

Таким образом, можно сделать вывод о стабилизации финансово-экономического состояния предприятия по некоторым показателям за три последних года.

2.2 Анализ выполнения плана себестоимости продукции ЗМШ

ОАО «Белшина»

 

В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

• выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;
• объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;
• содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Основными источниками данных для анализа себестоимости продукции является отчетность: форма № 5-з «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)», данные бухгалтерского учета: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, планово-нормативные калькуляции.

Себестоимость товарной продукции планируется и учитывается по калькуляционным статьям. При анализе себестоимости товарной продукции необходимо проверить выполнение плана по затратам в целом, выявить причины экономии или перерасхода по статьям расходов.

В таблице В.1 - Планово-нормативная калькуляция по ЗМШ 2009-2010 гг. приложения Г и в таблице Г. 1 - Планово-нормативная калькуляция по ЗМШ 2010 - 2011 гг. приложения Д отражена плановая и фактическая себестоимость выпущенной товарной продукции, то есть представлена плановая и фактическая себестоимость одного и того же (фактического объема производства. Поэтому сравнение этих показателей позволяет определить уровень изменения затрат, независимо от структурных сдвигов в выпуске продукции.

Проанализируем выполнения плана по себестоимости на производства продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009 г.

В таблице 2.4 - Состав себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009 год представлены данные о плановой и фактической себестоимости продукции.

Источник: собственная разработка по данным приложения В.

 

 

Себестоимость товарной продукции завода ЗМШ за 2009 год составила 711703,2 млн руб. при плане 699189,8 млн руб., перерасход - 12513,3 млн руб. или 101,8 %.

Отклонения фактических затрат от плановых по элементам затрат. По элементу «Сырье и материалы» экономия составила   2402,9 млн руб. Процент выполнения плана - 99,5 %.

По основным видам сырья и материалов расход выглядит следующим образом:

В натуральном выражении расход основных видов сырья за 2009 г. выглядит следующим образом: по каучуку - экономия 25,4 тонны; по техническому углероду - перерасход 47,0 тонн; по текстильному корду - экономия 439,3 тыс.кв.м.; по металлокорду - экономия 13,1 тонн; по проволоке экономия 5,7 тонн.

Перерасход технического углерода 0,16 % связан с повышенным содержанием техуглерода в некоторых резиновых смесях.

По элементу «Полуфабрикаты и услуги производственного характера» за 2009 г. перерасход составил 134,5 млн руб., (увеличение стоимости выполненных работ против запланированной суммы в цехах ПВС, ТПС и выполнение незапланированных работ на участке по производству МЭЖК в августе и декабре месяце).

По элементу «Вспомогательные материалы» за 2009 г. перерасход составил 414,1 млн руб.

Перерасход по заводу сложился за счет:

• списания дорогостоящих запасных частей на ремонт оборудования по обрезинке и раскрою металлокорда (в основном для продукции других заводов), на ремонт сборочного оборудования, ремонт кранов в цехе ТПС;
• начисления износа на вновь приобретенные пресс-формы для вулканизации шин радиальной конструкции.

По элементу «Топливо» за 2009 год экономия топлива составила 240,2 млн руб., в том числе технологического - экономия 45,2 млн руб., прочего -экономия 194,9 млн руб.

Экономия технологического топлива объясняется экономией масла ПН-6 в подготовительном цехе в связи с выпуском резиновых смесей с уменьшенным содержанием масла на основании служебных записок ЦЗЛ.

По элементу «Энергозатраты» за 2009 г. экономия - 347,5 млн руб., в том числе по технологической энергии - экономия 183,2 млн руб., по прочей энергии - экономия 164,2 млн руб. Экономия связана со снижением удельных норм расхода в связи с увеличением объема выпуска продукции, со снижением затрат на отопление и освещение.

Экономия по технологической энергии за год связан со снижением объема производства шин, что привело к уменьшению загрузки оборудования.

По элементу «Заработная плата» в 2009 г. перерасход равен 626,9 млн руб., в том числе по основной зарплате - 55,3 млн руб., по прочей зарплате экономия 571,4 млн руб.

Перерасход по зарплате в 2009 г. связан с оплатой не планируемых выплат, в том числе: - оплата неиспользованных простоев; - доплата до среднего заработка и оплата по среднему заработку в связи с переводами по производственной необходимости; - компенсация за работу в выходные и праздничные дни; - оплата учебных отпусков; - выплата премии за экономию энергоресурсов и друб. выплаты;

Экономия по прочей заработной плате за год сложилась за счет: - снижения размера премии по итогам работы по месяцам служащим завода; - невыходов работников с повременной оплатой труда по причине нахождения на больничных листах и без сохранения заработной платы. Экономия заработной платы уменьшена суммой непроизводительных выплат.

По элементу «Амортизация» в 2009 г. экономия составила 325,7 млн

руб.

По элементу «Прочие расходы» за 2009 г. перерасход составил 889,1 млн руб., в том числе: - по налогам экономия - 37,7141,2 млн руб.; - по прочим расходам перерасход - 1859,1 млн руб.; - за счет потерь от брака перерасход -7247,8 млн руб.; - по инновационному налогу - экономия 207,3 млн руб.

По элементу «Коммерческие расходы» за 2009 г. перерасход составил 2959,2 млн руб. за счет транспортировки шин в торговые организации ОАО «Белшина» в РФ.

Проанализируем выполнение плана по себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2010 год.

В таблице 2.5- Состав себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2010 год представлены данные о плановой и фактической себестоимости продукции.

Окончание таблицы 2.5

 

1	2	3	4
Транспортно-загот. расходы	845 206	3 231 092	2 385 886
Итого	419 134 934	417 389 486	-1 745 448
Полуфабрикаты и услуги производственного характера	871 607	1 009 103	137 496
Вспомогательные материалы	21 722 474	19 836 792	-1 885 682
Топливо	5 653 488	5 532 729	-120 759
Энергозатраты	73 185 403	68 912 473	-4 272 930
Экологический налог	31 903	29 026	-2 877
Материальные затраты	520 599 809	512 709 609	-7 890 200
Зарплата	87 733 670	87 010 444	-723 226
Отчисления в ФСЗН	32 368 928	32 858 472	489 544
Амортизация	7 797 976	7 595 681	-202 295
Прочие расходы	42 915 097	49 788 558	6 873 461
Производственная себестоимость	691 415 480	689 962 764	-1 452 716
Коммерческие расходы	6 786 147	14 810 190	8 024 043
Полная себестоимость	698 201 627	704 772 954	6 571 327

 

 

 

Источник: собственная разработка по данным приложения В.

 

 

Как видно из таблицы 2.5 - Состав себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2010 год, фактически полная себестоимость продукции больше запланированной в 2010 г. на 100,9 %.

По элементу «Материальные затраты» отклонения фактических затрат от плановых выглядят следующим образом.

По элементу «Сырье и материалы» экономия составила - 4136,7 млн

руб.

В натуральном выражении расход основных видов сырья выглядит следующим образом:

• каучук - перерасход 56,5 тонн;
• техуглерод - перерасход 110,3 тонн;
• корд - экономия 361,3 тыс.кв.м.;

- металлокорд - экономия20,7 тонн.

Перерасход технического углерода за 12 месяцев, связан с увеличенным содержанием технического углерода в резиновых смесях на основании служебных записок ЦЗЛ в текущем году.

По элементу «Полуфабрикаты и услуги производственного характера» за 12 месяцев 2010 года перерасход составил 137,4 млн руб.

По элементу «Вспомогательные материалы» с начала года экономия составила 1885,6 млн руб.

По элементу «Топливо» с начала года перерасход топлива составил 120,7 млн руб.,

По элементу «Энергозатраты» за 12 месяцев экономия   - 4272,9 млн

руб.

Таким образом общая экономия материальных затрат в 2010 году по сравнению с планом составила 7890,2 млн руб.

По элементу «Заработная плата» экономия заработной платы составила 723,2 млн руб., которая сложилась за счет наличия в составе 1111П завода вакансий рабочих, учеников и рабочих, проработавших на предприятии менее 1 года (не выплачивается надбавка за высокое профессиональное мастерство, премиальные, надбавка за стаж), а также за счет удержаний из заработной платы и снижения размера премии рабочим за выпуск несоответствующей продукции, отмены выплаты надбавки за высокое профессиональное мастерство.

По элементу «Отчисления в ФСЗН» перерасход равен 489,5 млн руб. за счет выплат премий и материальной помощи из прибыли.

По элементу «Амортизация» экономия составила с начала года - 202,2 млн руб.

По элементу «Прочие расходы» перерасход составил 6873,4 млн руб. (отнесение на себестоимость затрат на пуско-наладочные работы, на опытные испытания по ЦМК шинам, потери от брака - 4876,6 млн руб., выплата процентов по кредитам).

По элементу «Коммерческие расходы» перерасход составил 1240,4 млн руб. Перерасход с начала года образовался за счет затрат на доставку шин завода в торговые дома, которые относятся на себестоимость продукции.

Таким образом, себестоимость продукции ЗМШ ОАО «Белшина» в 2010 году составила 704772.9 млн руб. при плане 698201,6 млн руб., перерасход в размере 6571,3 млн руб.