Себестоимость продукции и пути ее снижения в ОАО "Белшина" на заводе массовых шин

Проанализируем себестоимость продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 гг.

В таблице 2.6 - Состав себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год представлены данные о плановой и фактической себестоимости продукции.

 

 

Таблица 2.6 - Выполнение плана по себестоимости товарной продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год, тыс. руб.

 

Элементы затрат	2011 год		Отклонение от плана, тыс. руб.
		план, тыс. руб.		факт, тыс. руб.
Сырье и основные материалы	599 780 715	594 195 596	-5 585 119
Возвратные отходы	36 551	31 478	-5 073
Транспортно-загот.расходы	2 201 862	5 216 182	3 014 320
Итого	601 946 026	599 380 300	-2 565 726
Полуфабрикаты и услуги производственного хар-ра	1 026 428	1 270 963	244 535
Вспомогательные материалы	23 252 829	25 662 207	2 409 378
Топливо	6 763 445	6 273 492	-489 953
Энергозатраты	89 059 928	88 091 843	-968 085
Материальные затраты	722 048 656	720 678 805	-1 369 851
Зарплата	103 124 300	103 185 615	61 315
Отчисления в ФСЗН	37 944 438	37 742 657	-201 781
Амортизация	11 849 131	10 609 923	-1 239 208
Прочие расходы	47 006 731	53 545 300	6 538 569
Производственная себестоимость	921 973 256	925 762 300	3 789 044
Коммерческие расходы	19 590 674	22 130 337	2 539 663
Полная себестоимость	941 563 930	947 892 637	6 328 707

 

 

 

Источник: собственная разработка по данным приложения Г.

 

 

Как видно из таблицы 2.6 - Состав себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год себестоимость товарной продукции завода ЗМШ за 2011 год составила 947892,6 млн руб. при плане 941563,9 млн руб., перерасход составил 6328,7 млн руб. или 100,7 %.

 

На рисунке 2.1 - Себестоимость товарной продукции ЗМШ ОАО «Белшина» представлены данные плановой и фактической себестоимости товарной продукции ЗМШ ОАО «Белшина за 209-2011 год.

млн р.

2011 г.

2009 г.

2010 г. план Офакт

 

Рисунок 2.1 -Себестоимость товарной продукции ЗМШ ОАО «Белшина»

за 2009-2011 гг., млн руб.

Источник собственная разработка на основе данных предприятия.

 

 

Отклонения фактических затрат от плановых по элементу «Материальные затраты».

По элементу «Сырье и материалы»  экономия составила    5585,1 млн

руб.

По основным видам сырья и материалов расход выглядит следующим образом:

В натуральном выражении расход основных видов сырья за 2011 г. выглядит следующим образом: по каучуку - экономия 3,8 тонны; по техническому углероду - экономия 123,0 тонн; по текстильному корду - экономия 343,9 тыс.кв.м.; по металлокорду - экономия 17,9 тонны; по проволоке - экономия 12,7 тонн.

По элементу «Полуфабрикаты и услуги производственного характера» за 2011 г. перерасход составил 244,5 млн руб.

44

По элементу «Вспомогательные материалы» за 2011 г. перерасход составил 2409,3 млн руб.

Перерасход по заводу сложился за счет:

• списания дорогостоящих запасных частей на ремонт оборудования по обрезинке и раскрою металлокорда (в основном для продукции других заводов), на ремонт сборочного оборудования, ремонт кранов в цехе ТПС;
• начисления износа на вновь приобретенные пресс-формы для вулканизации шин радиальной конструкции.

По элементу «Топливо» за 2011 год экономия топлива составил 489,9 млн руб.

По элементу «Энергозатраты» за 2011 г. экономия - 968,0 млн руб. Экономия связана со снижением удельных норм расхода в связи с увеличением объема выпуска продукции, со снижением затрат на отопление и освещение.

Таким образом материальные затраты составили в 2011 году фактически составили 720678,8 млн руб. при плане 722048,6 млн руб., экономия от плана 1369,8 млн руб. Выполнение плана 99,8 %.

По элементу «Заработная плата» с начала года перерасход равен 61,3 млн руб., в том числе по основной зарплате - 2145,0 млн руб., по прочей зарплате - экономия 2083,7 млн руб.

Основными причинами экономии прочей заработной платы являются:

• выплата премии служащим по итогам работы за месяц в размере 4,75 % вместо 10 %;
• невыхода по болезни работников и административные отпуска.
• снижение размера премии рабочим за не выполнение показателей премирования.

По элементу «Амортизация» с начала года экономия 1239,2 млн руб. По элементу «Прочие расходы» с начала года перерасход - 6538,5 млн

руб.

Причинами перерасхода явились:

- потери от брака в декабре в сумме 11577,3 млн руб.;

- отнесение на себестоимость затрат на освоение производства со счета № 97 «Расходы будущих периодов» с начала года - 237,7 млн руб.;

• выплата процентов по кредитам и оплата услуг банка;
• оплата командировочных расходов;
• оказание безвозмездной помощи хоккейному клубу «Шинник».

По элементу «Коммерческие расходы» перерасход с начала года -2539,6 млн руб. Перерасход образовался за счет затрат на транспортировку шин завода до торговых домов.

Таким образом, на ЗМШ ОАО «Белшина» фактическая себестоимость продукции по отношению к плановой в 2009 году составила - 101,8 %; в 2010 году - 100,9 %; в 2010 году - 100,7 %. Данная тенденция является для завода МШ негативной, однако объясняется инфляционными процессами в экономике (рост цен на сырье и материалы) и последствиями экономического кризиса.

 

2.3 Анализ состава, структуры и динамики себестоимости продукции ЗМШ

ОАО «Белшина»

Структура и динамика себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» представлены в таблице 2.7 - Состав и структура себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009 - 2011 гг.

 

Из приведенных в таблице 2.7 - Состав и структура себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009 - 2011 гг. данных устанавливается, что в 2010 году фактические затраты на производство ниже затрат в 2009 году на 6930 млн руб. или 0,97 %. Снижение затрат произошло по таким статьям как: материальные затраты - 33543 млн руб, амортизация - 8074 млн руб. В 2011 году наблюдается рост полной себестоимости продукции на 243420 млн руб. или 34,5 %. Рост произошел по всем статьям: материальные затраты - 207969 млн руб. или 40,56 %, заработная плата - 16176 млн руб. или 18,6 %, отчисления в фонд социальной защиты - 4884 млн руб. или 14,9 %, амортизация основных средств - 3015 млн руб. или 39,7 %, прочие расходы - 3757 млн руб. или 7,5 %, коммерческие расходы - 7320 млн руб или 49,4 %.

Анализируя структуру себестоимости продукции, мы видим, что в 2010 году удельный вес материальных затрат снизился на 4 %, по сравнению с его уровнем в 2009 г. За период 2009-2010 гг. наблюдается увеличение доли затрат на оплату труда на 1,79 %, а также доли амортизации основных средств, в период с 2009 по 2010 год на 1,12 %.

Анализ себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год показывает изменения в структуре полной себестоимости. Удельный вес материальных затрат увеличился до 76,0 % по сравнению с его уровнем в 2010 (72,75 %) г., доля затрат на оплату труда сократилась до 10,89 %, доля амортизации основных средств, в период с 2010 по 2011 год увеличилась незначительно на 0,04 %. доля прочих расходов в структуре себестоимости продукции сократилась до 5,65 %, однако доля коммерческих расходов увеличилась на 0,23 % и составила 2.33 %.

На рисунке 2.2 - Структура затрат на производство продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009-2011 гг. детально представлена информация о структуре затрат на производство продукции ЗМШ ОАО «Белшина» в 2009 - 2011 гг.

 

2009 г. 

2010 г.

 

 

 

 

2011 Г.

 

Материальные затраты Отчисления на социальные нужды Прочие затраты

Расходы на оплату труда Амортизация основных средств

 

 

 

 

Рисунок 2.2 - Структура затрат на производство продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009-2011 гг., %

Источник собственная разработка на основе данных предприятия.

 

 

Из данных, представленных на рисунке 2.2 - Структура затрат на производство продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009 - 2011 гг. мы можем сделать вывод о том, что ЗМШ ОАО «Белшина» относится к материалоемкому производству, так как материальные затраты занимают наибольшую долю затрат в структуре себестоимости продукции - в 2009 году они составили 76,75 %, в 2010 году - 72,76 %, в 2011 году - 76,0 %.

На рисунке 2.3 - Динамика себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009 - 2011 гг. отражена динамика себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2009 - 2011 гг.

На изменение себестоимости товарной продукции влияют разнообразные факторы. Проведем факторный анализ по методике предложенной Г.В. Савицкой [6, с. 243].

Факторный анализ себестоимости позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В процессе факторного анализа себестоимости необходимо рассмотреть основные факторы, участвующие в формировании себестоимости (например, изменение постоянных и переменных издержек, их удельный вес в сумме себе

 

стоимости, который покажет их долю), определить и проанализировать основные статьи затрат: материалы, энергия, или трудовые ресурсы путем определения доли каждого из факторов (например, преобладание доли заработной платы в себестоимости продукции говорит о трудоемкости процесса).

2010 г.

2011 г.

 

 

млн р. 1000000

2009 г.

 

 

 

Рисунок 2.3 - Динамика себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина»

за 2009 - 2011 гг., млн руб.

Источник собственная разработка.

 

 

Общая сумма затрат (3₀бщ) может измениться из-за:

- объема выпуска продукции в целом по предприятию (УВП_общ);

- ее структуры (УД) уровня переменных затрат на единицу продукции

(ВО;

- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А)

Зобш = I(VBn_o6ul х уд х _b) + А, (2.1)

Данные для расчета влияния этих факторов за 2010 год приведены в таблице В.1 - Планово-нормативная калькуляция по ЗМШ 2009-2010 гг. приложения В, а результаты расчетов в таблице 2.8 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции за 2010 г.

Источник: собственная разработка.

 

 

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.8 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции за 2010 г. показывают, что себестоимость продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом изменилась за счет следующих факторов, представленных в таблице 2.9 - Результаты факторного анализа общей суммы затрат на производство ЗМШ ОАО «Белшина» за 2010 год.

Из таблицы 2.9 - Результаты факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2010 год видно, что в связи с увеличением объёмов производства на 105,0 % (К_хп = 1,05) сумма затрат воз-расла на 22561,7 млн руб.

За счёт изменения структуры выпуска продукции сумма затрат сократилась на 28085,2 млн руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции сократилась доля затратоёмкой продукции.

Из-за изменения переменных затрат на единицу продукции, произошло уменьшение общей суммы издержек на 35943,5 млн руб.

Постоянные расходы увеличились по сравнению с прошлым периодом на 34536,6 млн. руб., что так же послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат на 34536,7 млн руб.

Таким образом, общая сумма затрат в 2010 году меньше суммы 2009 года на 6930,2 млн руб., в том числе за счёт изменения объема производства и изменения постоянных затрат, она возросла на 57098,4 млн руб., а за счёт изменения структуры производства, изменений удельного уровня переменных затрат -сократилась на 64028,6 млн руб.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год используя данные таблицы Г. 1 - Планово-нормативная калькуляция по ЗМШ 2010 - 2011 гг. приложения Г.

 

 

Данные для расчета влияния факторов на себестоимость продукции за 2011 год приведены в таблице 2.10 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции за 2010 (баз.) и 2011 (отч.) годы.

 

Таблица 2.10 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции за 2010-2011 гг.

 

Затраты	Сумма, млн руб.	Факторы изменения затрат
			Объём выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
Базового периода: Е(УВП(б х Bi6) + Аб	704772,9 • 0,746 + + 179012,3 = 704772,9	(баз)	(баз)	(баз)	(баз)
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры: Ј(VBni0TxBi6)xK6 + Аб	(947892,6 • 0,746) • • 1,3 + 179012,3 = 1098278,5	(отч)	(баз)	(баз)	(баз)
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде: I(VBni0T х Bi6) + Аб	(947892,6 • 0,746) + +179012,3 = 7249520,1	(отч)	(отч)	(баз)	(баз)
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат: 1(УВП1от х Bi0T) + Аб	947892,6 • 0,769 + +179012,3= 907941,7	(отч)	(отч)	(отч)	(баз)
Отчетного периода: X(VBni0T х Bj0T) + Аот	947892,6 • 0,769 + + 218963,1=947892,6	(отч)	(отч)	(отч)	(отч)