Себестоимость продукции и пути ее снижения в ОАО "Белшина" на заводе массовых шин

 

 

Источник: собственная разработка.

 

 

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.10 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции за 2011 г. показывают, что себестоимость продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом изменилась

52

за счет следующих факторов, представленных в таблице 2.11 - Результаты факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год.

 

 

Таблица 2.11- Результаты факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год

 

Фактор	Расчет	Результат расчета, млн руб.
Изменение объема производства продукции	1098278,5-704772,9	+ 393505,6
Изменение структуры производства	7249520,1 - 1098278,5	+6151241,6
Изменения удельной доли переменных расходов	907941,7-7249520,1	-6341578,4
Изменение постоянных расходов	947892,6-907941,7	+39950,9
Итого	-	+243119,7

 

 

Источник: собственная разработка.

 

 

Из таблицы 2.11 - Результаты факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год и рисунка 2.6 видно, что в связи с увеличением объёмов производства на 131,3 % (К_тп = 1,3) сумма затрат увеличилась на 393505,6 млн руб.

За счёт изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на 6151241,6 млн руб. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоёмкой продукции.

Из-за изменения переменных затрат на единицу продукции, произошло уменьшение общей суммы издержек на 6341578,4 млн руб.

Постоянные расходы возросли по сравнению с прошлым периодом на 550831,9 млн. руб., что так же послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат на 39950.9 млн руб.

Таким образом, общая сумма затрат в 2011 году больше суммы 2010 года на 243119,6 млн руб., в том числе за счёт изменения объема производства, изменения структуры производства, роста постоянных затрат она увеличилась на 6584698,1 млн руб., а за счёт удельной доли переменных расходов - сократилась на 590982,014 млн руб.

 

2.4 Анализ себестоимости продукции с помощью показателя затрат на

рубль продукции

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который пригоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитывается в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибыльностью. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции направлен на выявление и оценку резервов снижения производственных затрат и успешное выполнение установленного задания по предельному уровню затрат и снижению себестоимости товарной продукции. В процессе анализа затрат на 1 рубль объёма продукции необходимо выяснить, как они изменяются по сравнению с предыдущим в отчётном периоде.

Исходная формула расчёта затрат на 1 рубль товарной продукции имеет следующий вид:

3 = 03/Q, (2.1)

где 3 - затраты на 1 руб. объема, коп.;

ОЗ - общие затраты на производство и реализацию продукции; Q - объём продукции (работ, услуг).

Исходную формулу для расчёта затрат на 1 рубль объёма продукции можно преобразовать, представив общую сумму затрат на производство продукции в виде индексной модели рассмотренной в первой главе дипломной работе (формула 2.1)

3_МЗ ₊ ОТ ₊ ОСН ₊ А ₊ ПЗ _{(2 п}

Q    Q    Q      Q     Q   Q ' ^{ ■ ^}

где 3 - общая сумма затрат на производство продукции (работ, услуг);

МЗ - материальные затраты;

ОТ - расходы на оплату труда;

ОСН - отчисления на социальные нужды;

А - амортизация основных средств и нематериальных активов;

ПЗ - прочие затраты.

На ОАО «Белшина» в качестве расчета берется не 1 рубль товарной продукции, а 1000 рублей.

Рассмотрим динамику затрат на 1000 руб. на ОАО «Белшина» за 2009-2010 гг. (таблица 2.12 - Данные затрат на 1000 рублей товарной продукции ОАО «Белшина»).

 

 

Таблица 2.12 - Динамика затрат на 1000 рублей товарной продукции ЗМШ ОАО «Белшина»

 

Элементы затрат	2009 г.		2010 г.		Отклонение (+,-)
		сумма,    млн руб.	затраты на 1000 руб. ТП	сумма, млн руб.	затраты на 1000 руб. тп	сумма, млн руб.	затраты на 1000 руб. ТП
Материальные затраты	546252,6	838,5	512709,6	743,8	-33543	-94,7
Зарплата	75178,3	115,4	870104,4	126,2	794926	10,8
Отчисления в ФСЗН	31934,1	49,2	32858,4	47,6	924,3	-1,6
Амортизация	15668,9	24,05	7595,6	11,02	-8073,3	-13,03
Прочие расходы	35175,7	54,0	49788,5	72,2	14612,8	18,2
Полная себестоимость	711703,2	1092,5	704772,9	1022,5	-6930,3	-70
ТП в фактических ценах	651410,5	-	689248,2	-	37837,7
Затраты на 1000 руб. тп	1092,5	-	1022,5	-	-70
Материалоемкость, руб.	0,838	-	0,743	-	-0,095

 

 

 

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

 

Как видно из таблицы 2.12 - Данные затрат на 1000 рублей товарной продукции ОАО «Белшина», в 2010 году произошло снижение полной себестоимости продукции на 16930,3 млн руб., темп прироста себестоимости товарной продукции меньше темпа прироста объёма товарной продукции в действующих ценах на 0,06 %. В связи с этим затраты на 1000 рублей продукции снизились по сравнению с прошлым периодом на 70,0 руб.

Исходя из формулы 2.1 и данных таблицы 2.12 можно сделать вывод, что на уровень затрат на 1000 рублей товарной продукции оказывают влияние следующие факторы: изменение материалоёмкости, зарплатоёмкости и аморти-зациоёмкости продукции, а так же величина отчислений на социальные нужды и прочих затрат на 1000 рублей объёма продукции.

Используя данные таблицы 2.12, рассчитаем влияние этих факторов. Результаты влияния факторов на изменение уровня затрат на 1000 рублей продукции приведены в таблице 2.13 - Результаты влияния факторов на изменение уровня затрат на 1000 рублей продукции ЗМШ ОАО «Белшина».

 

 

Таблица 2.13- Результаты влияния факторов на изменение уровня затрат на 1000 рублей продукции ОАО «Белшина»

 

Показатель	Обозначение	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+.-)
Материалоёмкость продукции, руб.	M3/Q	0,839	0,743	-0,096
Зарплатоёмкость продукции, руб.	OT/Q	0,115	0,126	0,011
Отчисления на социальные нужды на 1000 рубль продукции, руб.	OCH/Q	0,049	0,047	-0,002
Амортизациёмкость продукции, руб.	A/Q	0,024	0,011	-0,013
Прочие затраты на 1000 рубль продукции, руб.	ПЗ/Q	0,054	0,072	0,018
Общие затраты на 1000 рубль продукции, руб.	3/Q	1,093	1,022	-0,071

 

 

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

 

Как видно из таблицы 2.13 - Результаты влияния факторов на изменение уровня затрат на 1000 рублей продукции ЗМШ ОАО «Белшина», затраты на 1000 рублей товарной продукции в отчётном году уменьшились по сравнению с предыдущим годом на 70,0 руб. Это было обусловлено снижением материальных затрат на 94,7 руб. амортизации на 13,3 руб. Вместе с тем произошло увеличение затрат на оплату труда на 10,8 руб., прочих расходов на 18,2 руб. на 1000 рублей товарной продукции. Влияние всех данных факторов привело к снижению совокупных затрат на 1000 рублей продукции на 70 руб.

Данные материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациемкости таблицы 2.13 - Результаты влияния факторов на изменение уровня затрат на 1000 рублей продукции ЗМШ ОАО «Белшина» отражены на рисунке 2.4 - Показатели метериалоемкости, зарплатоемкости и амортизациемкости продукции ЗМШ ОАО «Белшина».

	0,115				0,126
		0,04У
				fisii	ШШ
	2009 г.			2010 г.

Материалоёмкость продукции, р. ИЗарплатоёмкость продукции, р. |Амортизациёмкость продукции, р.

 

 

 

Рисунок 2.4 - Показатели материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациемкости

продукции ОАО «Белшина» в 2009 - 2010 гг.

Источник собственная разработка.

 

 

Рассмотрим структуру и динамику затрат на 1000 рублей ОАО «Белшина» за 2010 - 2011 гг. (таблица 2.14 - Динамика затрат на 1000 рублей товарной продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год).

Как видно из таблицы 2.14 - Динамика затрат на 1000 рублей товарной

продукции ЗМШ ОАО «Белшина» за 2011 год, темпы прироста себестоимости товарной продукции (134,4 %) опережают темпы прироста объёма товарной продукции в действующих ценах (131,1 %) на 1,02 процентных пункта. В связи с этим затраты на 1000 рублей продукции увеличились по сравнению с прошлым периодом на 24,7 руб., или 102,4 %. В результате увеличения затрат на 1000 рублей товарной продукции ЗМШ ОАО «Белшина» получило перерасход по себестоимости в сравнении с предыдущим периодом в размере 243119,7 млн руб.

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Используя данные таблицы 2.14, рассчитаем влияние факторов материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациемкости. Результаты влияния факторов на изменение уровня затрат на 1000 рублей продукции приведены в таблице 2.15 - Результаты влияния факторов на изменение уровня затрат на 1000 рублей продукции ЗМШ ОАО «Белшина» и на рисунке 2.5- Показатели метериалоемкости, зарплатоемкости и амортизациемкости продукции ОАО «Белшина».

Окончание таблицы 2.15

 

1	2	3	4	5
Зарплатоёмкость продукции, коп.	OT/Q	0,126	0,114	-0,012
Отчисления на социальные нужды на 1 рубль продукции, коп.	OCH/Q	0,047	0,042	-0,005
Амортизациёмкость продукции, коп.	A/Q	0,011	0,012	+0,001
Прочие затраты на 1 рубль продукции, коп.	ПЗ/Q	0,072	0,059	-0,013
Общие затраты на 1 рубль продукции, коп.	3/Q	1,022	1,047	+0,025

 

 

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

2010 г. 2011г.

(Материалоёмкость продукции Зарплатоёмкость продукции |Амортизациёмкость продукции

 

Рисунок 2.5 -Показатели материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациемкости продукции ЗМШ ОАО «Белшина» в 2010 - 2011 гг.

Источник собственная разработка.

Как видно из таблицы 2.15 15 - Результаты влияния факторов на изменение уровня затрат на 1 ООО рублей продукции ЗМШ ОАО «Белшина», затраты на 1000 руб. товарной продукции в отчётном году увеличились по сравнению с предыдущим годом на 24,7 руб. Это было обусловлено увеличением материальных затрат на 52,4 руб. и ростом амортизации на 0,7 руб.

Вместе с тем произошло снижение затрат на оплату труда на 12,2 руб., отчислений на социальные нужды на 5,9 руб. и прочих расходов на 13,1 руб. на 1000 рублей товарной продукции. Влияние всех данных факторов привело к росту совокупных затрат на 1000 руб. продукции на 24,7 руб., что привело к повышению себестоимости продукции на 243119,7 млн руб.

Структура второго раздела определена темой, целями и задачами дипломной работы. В результате проведенных исследований определили, что ЗМШ ОАО «Белшина» относится к материалоемкому производству, так как материальные затраты занимают наибольшую долю затрат в структуре себестоимости продукции - в 2009 году они составили 76,75 %, в 2010 году - 72,76 %, в 2011 году-76,0%.

Себестоимость товарной в 2010 году меньше суммы 2009 года на 6930,2 млн руб., в том числе за счёт изменения объема производства и изменения постоянных затрат, она возросла на 57098,4 млн руб., а за счёт изменения структуры производства, изменений удельного уровня переменных затрат - сократилась на 64028,6 млн руб.

В 2011 году полная себестоимость товарной продукции больше суммы себестоимости продукции 2010 года на 243119,6 млн руб., в том числе за счёт изменения объема производства, изменения структуры производства, роста постоянных затрат она увеличилась на 6584698,1 млн руб., а за счёт удельной доли переменных расходов - сократилась на 590982,014 млн руб.

Целевой и содержательный анализ себестоимости товарной продукции ЗМШ ОАО «Белшина» позволит в третьем разделе обосновать предложения и рекомендации ее снижению.

3 ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ЗМШ ОАО «БЕЛШИНА»

 

 

3.1 Повышение технического уровня производства как фактор снижения себестоимости продукции ЗМШ ОАО «Белшина»

 

Повышение технического уровня производства отражает влияние на себестоимость продукции изменений затрат в связи с развитием техники, внедрением научно-технических достижений в области технологии производства, совершенствованием технических характеристик изделий и другими мероприятиями.

Непосредственно вопросами, связанными с повышением технического уровня производства, на ОАО «Белшина» занимаются в отделе главного технолога и отделе главного конструктора. На предприятии разрабатываются и внедряются планы технического перевооружения и реконструкции, а также комплексный план развития науки и техники. В настоящее время значительная часть применяемой на заводе техники требует модернизации или замены на более совершенную, так как основная часть оборудования физически и морально устарела. Нуждается в совершенствовании и технология изготовления продукции. Ввиду того, что ОАО «Белшина» испытывает финансовые трудности возможности для повышения технического производства уровня ограничены. Использование устаревшей техники и технологии приводит к завышенному использованию сырья, материалов и других переменных затрат на производство продукции, а также к высокой технологической трудоемкости. Повышение же технического уровня производства приводит к значительному снижению затрат сырья, материалов и заработной платы.