Себестоимость продукции и пути ее снижения в ООО «Аквабур»

 

Как показывает таблица 2.1.1 товарная продукция в 2007 году увеличилась на 5599 тысяч рублей, или прирост ее составил 21,6% к 2006 году. Товарная продукция увеличилась в связи расширением производства по розливу воды, потому что предприятие приобрело машину розлива и линию розлива в стеклянные бутылки. В 2008 году к 2007 году также произошло увеличение на 75,9%, в 2008 году оно составило 113,9% за счет выпуска большего количества газированной воды . В 2008 году к 2006 году товарная продукция увеличилась на 29516 тыс.руб.(113,9%) по отношению к 2006 году.

В связи с ростом товарной продукции  и расширением рынков сбыта (Читинская  область), соответственно, произошел  и рост реализации продукции и составил 18,7% в 2007 году к 2006 году, 80% - в 2008 году к 2007 году и 113,7% в 2008 году к 2006 году.

Предприятием в течение трех лет приобретались основные производственные фонды (машина разлива, линия розлива  стеклобутылки, бутылочная машина до 6000 бут/час). Рост стоимости основных производственных фондов составил 5,5% в 2007 году к 2006 году, 23,1% - в 2008 году к 2007 году и 29,9% в 2008 году к 2006 году.

Показателем эффективности использования  основных производственных фондов является фондоотдача, которая растет на предприятии с каждым годом: в 2007 году ее рост составил 25,2% к 2006 году, в 2008 году к 2007 году 43,0% и в 2008 году к 2006 году - 64,7% . Этот показатель повысился в связи с ростом товарной продукции, в 2007 году на 5599 тыс.руб. по сравнению с 2006 годом, в 2008 году - на 23917 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом, и в 2008 году на 29516 тыс.руб. по сравнению с 2006 годом.

В связи с расширением производства численность работников увеличивается  с каждым годом. В 2007 году она повысилась на 22 человек (17,7%), в 2008 году - на 70 человек (47,9%). В 2008 году ее повышение к 2006 году составило 92 человека (74,2%).

На производительность труда сказалось  обновление оборудования в связи  с его закупом и внедрением в производство, в 2007 году к 2006 году увеличение их составило 251 тыс.руб., в 2008 году к 2007 году - 1114 тыс.руб. Кроме того на производительность труда оказало влияние снижение внутрисменных простоев. В 2007 году к 2006 году производительность выросла на 3,3% в 2007 году к 2006 году, на 18,9% - в 2008 году к 2007 году и 22,9% в 2008 году к 2006 году.

В связи с увеличением производства товарной продукции и увеличением  численности работников промышленно-производственного  персонала вырос и фонд заработной платы. В 2007 году фонд заработной платы повысился на 33,4% , в 2008 году - на 107,1% . В 2008 году его повышение к 2006 году составило 122,8%.

Соответственно произошло и  повышение среднемесячной заработной платы, поскольку возросла сумма  фонда оплаты труда. Но отрицательным моментом в деятельности предприятия является то, что наблюдается превышение ее роста над выработкой. Рост средней заработной платы составил в 2007 году 13,3% (705 руб.) к 2006 году, в 2008 году к 2007 году 12,9% (778 руб.) и в 2008 году к 2006 году -27,9% (1483 руб.).

Рост себестоимости продукции  составил в 2007 году 22,5% к 2006 году, в 2008 году к 2007 году 68,7% и в 2008 году к 2006 году -106,8%. Это связано с повышением доли заработной платы, и в связи с  этим ростом доли отчислений во внебюджетные фонды.

Кроме того произошел рост прочих затрат, который был вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов  за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость. Материальные затраты также повысились, поскольку  предприятие закупает красители за рубежом.

Балансовая прибыль предприятия  увеличивается с каждым годом: в 2007 году она составила 6105 тыс.руб., в 2008 году - 10195 тыс.руб. К 2006 году к 2007 году увеличение прибыли составило 1403 тыс.руб., в 2008 году к 2007 году - 4090,0 тыс.руб. Рост балансовой прибыли в 2007 году произошел в связи с уменьшением внереализационных и операционных расходов. В 2008 году к 2007 году балансовая прибыль изменилась в сторону увеличения в основном за счет получения большей суммы прибыли от реализации. В 2008 году к 2006 году увеличение балансовой прибыли составило 5493 тыс.руб.(116,8%).

Прибыль от реализации увеличивается  в связи с ростом объемов реализации, а также за счет относительного снижения затрат на производство и реализацию продукции. В 2006 году она была 4926 тыс.руб., в 2007 году - 5042тыс.руб.,( рост к 2006 г. - 2,4%), в 2008 году- 11957 тыс.руб. ( рост к 2007 г. - 106,2%). В 2008 году прибыль от реализации возросла за счет среднереализационных цен на продукцию. В 2008 году к 2006 году увеличение прибыли от реализации составило 142,7%.

Показатель рентабельности характеризует  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных направлений  деятельности, окупаемость затрат и  т.д.

Рентабельность предприятия колеблется по годам: в 2006 году она составляет 24,7%, в 2007 году - 23,7%, в 2008 году - 29%. Рентабельность предприятия зависима от с роста балансовой прибыли и уровня себестоимости продукции. Повышение является положительным фактором, благоприятно сказывающимся на результатах производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Данное повышение говорит о  том, что себестоимость в 2007 году росла более медленными темпами, чем цена.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие в течение  трех лет целенаправленно расширяет производство и реализацию продукции, является прибыльным и рентабельным предприятием.

Производительность труда  с каждым годом растет, что позволяет  предприятию платить достаточную  заработную плату. Основные средства в  связи с расширением производства приобретаются регулярно, они оправдывают свою производственную мощность, фондоотдача растет с каждым годом.

 

 

2.2 Анализ структуры  затрат на производство продукции

 

Все расходы предприятия, связанные с производственно-хозяйственной  деятельностью в практике планирования, учета и анализа принято называть затратами производства. Они находят отражение в смете затрат на производство по экономическим элементам: сырье и основные материалы, топливо, энергия, заработная плата, амортизация основных средств и т.д. На ООО «Аквабур» при планировании затрат используется нормативный метод учета затрат, т.е. все действующие нормы и нормативы по производству единицы конкретного вида изделия сосредоточены в бухгалтерии, где и осуществляется контроль за плановыми затратами.

Себестоимость продукции  один из важнейших показателей деятельности предприятия, ее снижение является важнейшим источником роста прибыли. Проведем анализ себестоимости изделий в целом по элементам затрат за два предыдущих года.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим  элементам, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в  абсолютной сумме и в процентах  к общим затратам за отчетный год  с затратами за предшествующий год, выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.1 Затраты производства по экономическим элементам.

Элементы затрат	2007		2008		Изменения
	тыс.руб.	уд.вес(%)	тыс.руб.	уд.вес(%)	тыс.руб.	уд.вес(%)
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	9826,9	38,6	14477,5	33,7	+4650,6	-4,9
Затраты на оплату труда	10538,8	41,3	17608,0	41,0	+7069,2	-0,3
Отчисления во внебюджетные фонды	3777,9	14,8	6268,0	14,6	+2490,1	-0,2
Амортизация основных фондов	76,4	0,3	128,9	0,3	+52,5	0
Прочие затраты	1238	5,0	4477,6	10,4	+3239,6	+5,4
Всего затрат	25458	100	42960	100	+17502	100

По данным таблицы 2.2.1 можно сделать вывод о том, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом  материальные затраты уменьшились  за счет сокращения потребления вспомогательных материалов на 4650,6 тыс.руб. Удельный вес материальных затрат в 2007 году составил 38,6%, в 2008 году - 33,7%. Это говорит о том, что в 2008 году ассортимент выпускаемой продукции и цена на красители, используемые при производстве газированной воды изменились, поэтому удельный вес материальных затрат снизился на 4,9%.

В 2008 году произошло увеличение по статье «Затраты на оплату труда», на 7069,2 тысячи рублей соответственно увеличились  затраты по статье «Отчисления на социальные нужды» 2490,1 тысячу рублей. Увеличение затрат на оплату труда связано с приростом численности, повышением уровня товарной продукции и увеличением производительности труда.

Амортизация основных фондов увеличилась в связи с тем, что предприятием в течение трех лет приобретались основные производственные фонды (машина разлива, линия розлива стеклобутылки, бутылочная машина до 6000 бут/час). Рост стоимости основных производственных фондов составил 5,5% в 2007 году к 2006 году, 23,1% - в 2008 году к 2007 году и 29,9% в 2008 году к 2006 году.

Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением  доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в  себестоимость. А уменьшение их удельного  веса говорит о том, что предприятие  стало меньше использовать кредиты  банков и арендованные основные производственные фонды.

Анализ использования  трудовых ресурсов.

Повышение затрат на оплату труда нужно рассмотреть в  сравнении с ростом производительности труда, так как опережение темпов роста производительности труда  над темпами роста средней заработной платы является одним из факторов снижения себестоимости продукции.

 

Таблица 2.2.2 Анализ себестоимости  продукции по статьям калькуляции (тыс.руб.)

Название статьи	2007г.	Уд.вес	2008г.	Уд.вес	Отклонение 2007-2008гг.	Абс.откл.(%)
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и осн.материалы	5600,8	22,0	9179,4	21,6	+3578,6	63,9
Покупные изделия	12,7	0,05	12,9	0,03	+0,2	1,6
Топливо и энергия	4226,0	16,6	7561,0	17,6	+3335	78,9
Фонд опл.труда рабочих осн.призодства	3299,6	13,0	8146,1	19,0	+4846,5	146,9
Отчисления во внебюдж.фонды	1270,3	5,0	3046,6	7,1	+1776,3	139,8
Общепроизводственные расходы	6114,8	24,0	8223,8	19,1	+2109	34,5
Общехоз.расходы	3700,5	14,5	4500,7	10,5	+800,2	21,6
Потери от брака	112,7	0,4	115,3	0,3	+2,6	2,3
Прочие затраты	620,6	2,4	1060,2	2,5	+439,6	70,8
Коммерческие расходы	500,0	2,05	557,0	2,27	+57,0	11,4
Полная себестоимость	25458	100	42960	100	+17502	68,7

По данным таблицы 2.2.2 видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом, статья сырье и основные материалы имеет увеличение на 63,9% (3578,6 тыс.руб.). Это связано с тем, что предприятие расширило ассортимент выпускаемой продукции и произошел рост объема выпуска газированной воды, что повлекло за собой изменение норм расхода сырья и материалов, а также увеличение средней стоимости красителей, оборудования. Удельный вес сырья и материалов в общем объеме снизился за счет того, что в новом ассортименте выпускаемой газированной воды применяется меньше красителей.

Покупные изделия представляют собой тару для упаковки, увеличились  в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1.6%. Это связано с ростом цен на покупные изделия.

Удельный вес топлива  и энергии увеличился в на 1,0%. Это произошло в связи с  увеличением тарифов на топливо  и электроэнергию с 1,27 руб. до 2,80 руб. за кВтч. В целом увеличение расходов на топливо и энергию составило 78,9% к 2007 году. Это произошло за счет включения в производственный процесс двух новых видов оборудования (машина разливочная), которые увеличили потребление электроэнергии. Расходы, связанные с расходом топлива, возникли необходимостью доставки готовой продукции потребителю, то есть собственным автотранспортом, что повлекло за собой расширение автомобильного парка и расходов по его содержанию. Потребительские цены на бензин автомобильный за январь-декабрь 2008 года выросли на 31.3%. Повышение цен продолжалось по ноябрь (32,8%), несмотря на сезонное сокращение спроса. В декабре цены незначительно снизились (на 1,7%).

В 2008 году также увеличился удельный вес фонда оплаты труда  рабочих - сдельщиков основного производства - на 6,0%. Увеличение фонда оплаты труда рабочих произошло за счет увеличения производства товарной продукции на 23917 тыс.руб. (75,9%). Это, в свою очередь, сказалось на повышении отчислений во внебюджетные фонды, потому что выросла сумма фонда оплаты труда, увеличилось количество численности работников.

Общепроизводственные  расходы увеличились в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 34,5% (2109 тыс.руб.). Общепроизводственные расходы увеличились  по сравнению с 2007 годом в связи  с повышением суммы начисленной амортизации основных средств на 86,8% по причине приобретения новых основных средств.

Общехозяйственные расходы  увеличились на 21,6% (800,2 тыс.руб.) в 2008 году к 2007 году. На увеличение общехозяйственных  расходов повлиял фонд оплаты труда работников АУП, который увеличился в связи с повышением окладов, увеличения суммы командировочных расходов и затрат на охрану труда и технику безопасности.

На предприятии имеются  затраты по потерям от брака, причем в 2008 году затрат стало больше на 2,6 тыс.руб. (2,3%). Коммерческие расходы увеличились на 57,0 тыс.руб. (11,4%). Это связано со сбытом продукции.