Себестоимость продукции и пути ее снижения в ООО «Аквабур»

 

Таблица 2.2.3 Анализ постоянных расходов в себестоимости продукции

Название статьи	Ед.изм.	2007г.	Уд.вес %	2008г.	Уд.вес %
Годовой фонд опл.труда рабочих-повременщиков	тыс.руб.	1248,0	36,5	1457,0	36,5
Отчисления во внебюджетные фонды	тыс.руб.	480,0	14,1	544,9	13,6
Амортизация ОС	тыс.руб.	523,7	15,3	610,5	15,3
Фонда оплаты труда раб-в АУП  с отчислениями во внеб.фонды	тыс.руб.	1163,3	34,1	1383,6	34,6
Итого постоянных затрат:		3415,0	100	3996,0	100

Как видно из таблицы, годовой фонд оплаты труда рабочих-повременщиков  не менялся в течение двух лет  и составил 36,5% в общем объеме. Отчисления во внебюджетные фонды уменьшились  на 0,5% в связи с изменением процентной ставки на перечисление в бюджет. Амортизация основных средств увеличилась в абсолютной величине на 86,8% в связи с приобретением новых основных средств. Фонд оплаты труда работников АУП увеличился в связи с повышением окладов. Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в нижеследующих таблицах 2.2.4. и 2.2.5.

Таблица 2.2.4 Затраты на единицу продукции, руб.

Наименование	Уровень себестоимости, руб.			Объем произв-ва (тыс.шт., емк.1литр)			2007г.	2008г.
	2007г. всего	2008г. в том числе		Всего	В том числе
		переменны	постоянные		переменные	постоянные
Продукция	1,63	1,41	0,22	2,18	1,98	0,2	15636	19668

Как видно из таблицы 2.2.4., в 2008 году переменные затраты на единицу продукции увеличились на 0,57 рублей, постоянные незначительно уменьшились - на 0,02 рубля. Уровень себестоимости на единицу продукции в целом увеличился на 0,55 рублей.в связи с повышением заработной платы и увеличением стоимости материальных затрат в связи с приобретением импортных красителей.

 

Таблица 2.2.5. Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс.руб.	Объем выпуска продукции, тыс.шт. бутылок	Переменные затраты на ед. продукции (руб.)	Постоянные затраты на ед.продукции (руб.)
1	2	3	4	5
Базового периода	25458	15636	1,41	0,22
Базового периода, пересчитанного на факт.объем произв-ва продукции  при сохранении баз.структуры	31194	19668	1,41	0,22
По базовому уровнюна факт.выпуск продукции	31147	19668	1,41	0,22
Фактические при базовом уровне пост.затрат	42358	19668	1,98	0,22
Фактические отчетного периода	42960	19668	1,98	0,2

Из таблицы 2.2.5. видно, что за счет увеличения выпуска продукции  на 25,8%, сумма затрат увеличилась  на 5736 тысячи рублей (31194-25458).

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась на 11211 тысяч  рублей (42358-31147). Постоянные расходы  возросли на 602 тысячи рублей (42960-42358), что  также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая  сумма затрат выше базовой на 17498 тысяч рублей (42960-25458), или на 68,7%, в том числе за счет изменения  объема производства продукции - на 5689 тысяч рублей (31147-25458), а за счет роста  себестоимости продукции - на 11813 тысячу рублей (42960-31147).

 

 

2.3 Анализ затрат на  сырье и материалы, анализ затрат  на оплату труда

 

Большой удельный вес  в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма  материальных затрат в целом по предприятию  зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции.

Далее рассчитаем влияние  факторов на изменение сырья и  материалов способом цепной подстановки.

 

Таблица 2.3.1. Исходные данные для факторного анализа изменения сырья и материалов

Затраты	Расчет	Итого (тыс.руб.)
1	2	3
Базовая величина	15636*2,01	31428
Фактически при базовой структуре  и баз.ценах	(19668*2,01)-17502	22030
Фактически по базовым ценам	19668*2,01	39533
Фактически по факт.ценам	19668*2,82	55464

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.2.Расчет влияния  факторов на изменение суммы затрат на сырье и материалы

Расчет	Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
1	2	3	4	5	6
25458/31428=81,0	15636	25458	0,866	3415	2,01
31194/22030=141,6	19668	25458	0,866	3415	2,01
31145/39533=78,8	19668	42960	0,866	3415	2,01
42358/39533=107,0	19668	42960	0,837	3415	2,01
42960/39533=109,0	19668	42960	0,837	3996	2,01
42960/55464=77,5	19668	42960	0,837	3996	2,82
Общ.=77,5-81,0=3,5	+60,6	-62,8	+28,2	+2	-31,5

Размер затрат на сырье  и материалы изменился за счет следующих факторов:

- уменьшения объема производства продукции 141,6 - 81,0 = +60,6 тыс.руб.;

- изменения структуры производства 78,8 - 141,6 = -62,8 тыс.руб.;

- уровня переменных затрат 107,0 - 78,8 = +28,2 тыс.руб.;

- размера постоянных затрат 109,0 - 107,0 = +2,0 тыс.руб.;

- повышения цен на продукцию 77,5 - 109,0 = -31,5 тыс.руб.

В таблице 2.3.3 произведен расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

 

Таблица 2.3.3 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
1	2	3
Объем выпуска продукции	+60,6*31428/100	-19045
Структура продукции	-62,8*31428/100	+19737
Уровень переменных издержек на ед. продукции	+28,2*31428/100	-8863
Продолжение таблицы 2.3.3
Сумма постоянных затрат на производство продукции	+2,0*31428/100	-1393
Изменение среднего уровня отпускных  цен на продукцию	-31,5*31428/100	+9900
Итого:	-3,5	+9199

Из таблицы 2.3.3. видно, что изменение суммы прибыли произошло за счет изменения выпуска продукции в меньшую сторону на 19045 тыс.руб., уровня переменных издержек на единицу продукции - на 8863 тыс.руб., суммы постоянных затрат на производство продукции - на 1393 тыс.руб. Увеличение суммы прибыли произошло за счет структуры продукции на 19737 тыс.руб. и изменения среднего уровня отпускных цен на продукцию - на 9900 тыс.руб., сумма прибыли возросла в основном за счет изменения среднего уровня отпускных цен на продукцию и структуры продукции.

Оплата труда - это  выраженная в денежной форме доля труда работника, вложенного им при  создании продукции предприятия.

Фонд заработной платы  на предприятии «Велес» составляет 24,9% от общей величины затрат. Это  немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Рост заработной платы  работников, как средней на одного работающего, так и ее полной сумме  по предприятию является отражением инфляционных процессов в стране, и если темп роста ее соответствует  темпу инфляции в стране, никаких выводов от эффективности использования средств фонда оплаты труда, в общем сделать нельзя.

Анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

 

?ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл;

                                                                                                                                     (7)

?ФЗПабс =21465 - 20500 = 965 млн.руб.

                                                                                                                                  (7.1)

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл.2.3.4.).

 

Таблица 2.3.4 Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Факт	Сумма зарплаты,тыс.руб		Отклонение		Прирост, %
		план	факт	2008г.	к плану 2008г.
1. Переменная часть оплаты труда  рабочих	7653,6	9644	12053	+2409	+4399	57,5
1.1 по сдельным расценкам	6653,6	8754	10786	+2032	+4132,4	62,1
1.2 премии за производственные  результаты	1000,0	890	1267	+377	+267	26,7
2 Постоянная часть оплаты труда рабочих	710,2	1079	767,3	-311,3	+57,1	8,0
2.1 повременная оплата труда  по тарифным ставкам	477	889	538	-351	+61	12,8
2.2 доплаты	203,2	190	229,3	+39,3	+26,1	12,8
2.2.1 за сверхурочное время работы	20,0	-	57,3	+57,3	+37,3	186,5
Продолжение таблицы 2.3.4
2.2.2 за стаж работы	110,2	190	127	-63,0	+16,8	+16,8
2.2.3 за простои по вине предприятия	33,0	-	45	+45,0	+12	36,4
3Всего оплата труда рабочих	8363,8	10723	15095	+4372	+6731,2	80,5
4 Оплата отпусков рабочих	1005	883	1223	+340	+218	21,7
4.1 относящаяся к переменной  части	757	693	947	+254	+190	25,1
4.2 к постоянной части	248	190	276	+86	+28	11,3
5 Оплата труда служащих	1170	1394	1290	-104,0	+120	10,3
6 Общий фонд з/пл. в том числе:	10538,8	13000	17608	+4608	+7069,2	67,1
переменная часть (п.1+п4.1)	8410,6	10337	13000	+2663	+4589,4	54,6
постоянная часть (п.2+п4.2+п5)	2128,2	2663	4608	+1945	+2479,8	116,5
7 Уд.вес в общем фонде зарплаты, %	79,8	79,5	73,8	-5,7	-6,0	-
переменной части  постоянной части	20,2	20,5	26,2	+5,7	+6,0	-