Себестоимость продукции и пути ее снижения в ООО «Аквабур»

Процент выполнения плана  по производству продукции составляет 102,6 (164400 руб./160230 руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Как показывает таблица 2.3.4., в связи с увеличением  производства товарной продукции и  увеличением численности работников промышленно-производственного персонала  вырос и фонд заработной платы. В 2008 году повышение фонда оплаты труда составило 67,1% к 2007 году (7069,2 тыс.руб.). Рост товарной продукции в 2008 году к 2007 году составил 75,9%.

Соответственно возросли все выплаты, связанные с фондом оплаты труда. Переменная часть оплаты труда возросла на 57,5%. В связи  с ростом товарной продукции возросла оплата труда по сдельной оплате труда, 6201%, В связи с этим же показателем возросла сумма премий на 26,7%, поскольку премии выплачиваются на предприятии по итогам производственных показателей. Постоянная часть оплаты труда возросла на 8,0% в связи с увеличением премиальной части, поскольку предприятие перевыполнило производственные показатели. Оплата труда служащих возросла на 10,3% в связи с повышением окладов и выплатой премиальных выплат.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

 

?ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-(ФЗПпл.пер х Квп+ФЗПпл..пост);

                                                                                                                                     (8)

?ФЗПотн=17608-(13000х1,026)=17608-13338=+4270 тыс.руб.,

17608-(10337*1,026+2663)=4339,238

                                                                                                                                  (8.1)

где, ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

                 ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

         ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

         ФЗПпл.пер и ФЗПпл..пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

         Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно  использовать так называемый поправочный  коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в  общем фонде. Он показывает, на какую  долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (?ВП%):

 

?ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф - (ФЗПпл. х (100 + ?ВП% х Кп)/100),

                                                                                                                                   (9)

?ФЗПотн= 17608 - (13000 х (100% + 2,6% х 0,795)/100)=5647 тыс. руб. 

                                                                                                                                 (9.1)

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 5647 тыс.руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы  абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Для расчета влияния  этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

1)Фонд заработной платы тыс.руб.

         -по плану 10337

         -по плану, пересчитанному на фактический объем

         -производства продукции при плановой структуре

          (10337х102.6%/100) 10606

         -фактически при фактической удельной трудоемкости

         -и плановом уровне оплаты труда У (Vфi х УТЕф i х ОТпл.i) 10530

         -фактически У (Vфi х УТЕф i х ОТф.i) 13000

       2)Отклонение от плана:

         - абсолютное (13000 - 10337) +2663

         -относительное (13000 -10530) +2470

Результаты расчетов (табл.2.3.4.) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда.

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Планирование снижения себестоимости продукции ООО «Аквабур»

 

3.1 Резервы снижения  себестоимости и увеличения прибыли

 

Основными источниками  резервов увеличения суммы прибыли  является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции.

1. Для определения  резервов роста прибыли за  счет резервов увеличения объема  реализации продукции необходимо  резерв роста объема реализации  продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.

 На рассматриваемом  предприятии при существующем  оборудовании и уровне организации  производства максимальный объем  производства может достигать  значения 1400 000 тонн в год.

Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:

1 400 000- 1385425 = 14575 литров.

В отчетном году сумма  прибыли, приходящаяся на единицу продукции  составила:

11957тыс. руб. / 1385425 литр = 8,63 руб. на единицу продукции.

Резерв роста прибыли составляет:

14575 кг * 8,63 = 125,8 тыс. руб.

2. Резервы увеличения  прибыли за счет снижения себестоимости  товарной продукции и услуг  подсчитываются следующим образом:  предварительно выявленный резерв  снижения себестоимости каждого  вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Расчеты экономистов  предприятия показали, что при  более высоком уровне организации  рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени  и т.д.), при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,10 руб.

При этом прибыль увеличится на следующую величину:

0,1*(1385425 +14575 ) = 140,0 тыс.  руб.

3. Аналогично тому, как был подсчитан резерв увеличения прибыли за счет уменьшения себестоимости можно подсчитать резерв увеличения прибыли за счет увеличения цены.

Уровень среднереализационных цен может быть увеличен путем  поиска более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по более высоким ценам.

При оптимизации структуры  рынков сбыта на данном предприятии  реально повысить уровень среднереализационных цен на 0,2 руб.

Повышение прибыли в  этом случае составит:

 

Р?Пц = 0,2*(1400000) = 280 тыс. руб.

                                                                                                                                   (10)

В заключение анализа  необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли.

 

Таблица 3.1.1 Влияние резервов роста прибыли на ее изменение

Источник резервов	Соответствующее увеличение прибыли, тыс.руб.
Увелечение объема продаж	125,8
Снижение себестоимости продукции	140
Оптимизация структуры сбыта	280
Итого:	545,8

Как видно из таблицы 3.1.1. за счет трех факторов возможно соответствующее увеличение прибыли на предприятии. Увеличение объема продаж позволит предприятию получить дополнительно 125,8 тыс.руб.прибыли.

Снижение себестоимости  продукции даст положительный результат  и прибыль увеличится на 140 тыс.руб.

Оптимизация структуры сбыта путем снижения среднереализационных цен даст предприятию 2800 тыс.руб. прибыли. В итоге прибыль, дополнительно полученная в связи с проведенными мероприятиями, составит 545,8 тыс.руб.

 

 

3.2 Мероприятия, направленные  на сокращение материальных затрат и затрат на оплату труда

 

Одним из главных условий  повышения эффективности работы предприятия - снижение себестоимости  продукции за счет изменения материальных затрат.

ООО «Аквабур» ежегодно покупает спецодежду, один комплект обходится  в 991,76 рублей. В 2008 году было закуплено 100 комплектов спецодежды, что составило 99176 рублей. Если производить покупку спецодежды не на оптовых базах, а у производителя, то цена будет ниже. На фабрике «Туяна» один такой комплект обойдется предприятию в 890,40 рублей, что составит на 100 комплектов 89040 рублей. Резерв снижения затрат на спецодежду составит в таком случае 10136 рублей (99176-89040). Таким образом снижение материальных затрат равно 10136 рублей.

Данное снижение материальных затрат на спецодежду приведет к снижению себестоимости на 0,07%.

В 2008 году затраты на топливо  и энергию составили 10050,7 тысяч  рублей, из них затраты на бензин составили 7293,7 тысяч рублей. Для  снижения затрат на бензин, можно перейти  с бензина на сниженный нефтяной газ пропан-бутан. Один комплект газобаллонного оборудования вместе с установкой стоит 12000 рублей. А один литр пропан-бутана 8 рублей, что дешевле бензина на 3 рубля.

Если на две грузовые машины поставить такое оборудование, то это обойдется предприятию  в 24000 рублей.

Стоимость топлива в  этом случае будет 84000 рублей в год  для одной машины, для двух 168000 рублей.

А если заправлять эти  две грузовые машины бензином, то затраты  на бензин составят 240000 рублей.

В год экономия составит 72000 рублей.

Стоимость газобаллонного оборудования окупится через 4 месяца.

В 2008 году данное мероприятие  позволило бы уменьшить затраты  на топливо и энергию до:

7293,7 - ( 72-24) = 7245,7 тысяч  рублей.

Материальные затраты  также можно снизить, если заменить обычный двигатель одного автобуса на двигатель с автоматическим впрыскиванием.

Если учесть, что расход топлива для автобуса составляет 30 литров на 100 км, и что автобус  проходит в день 105 км, что материальные затраты на бензин составят 105x30/100x10=315 рублей.

Если поставить такой двигатель, то расход топлива составит 16 литров на 100 км. Тогда материальные затраты в день составят: 105х16/100х10= 168 рублей.

 Стоимость такого  двигателя составляет 3300 рублей. Так  как экономия в день денежных  средств составит 315-168=147 рублей, то стоимость этого двигателя окупится через 23 дня. Установка такого двигателя позволит сэкономить в год 147х360=51920 рублей.

Это приведет к снижению материальных затрат на: 51,920х100/7293,7 =0,71%

по результатам анализа  деятельности завода ООО «Аквабур» был сделан вывод, что есть резервы снижения себестоимости выпускаемой продукции за счет, упрощения и удешевления аппарата управления, внедрения более прогрессивных методов менеджмента на предприятии, в том числе и создания полноценной маркетинговой службы.

Выход из сложившейся  ситуации возможен при использовании  всех возможностей и резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Для снижения себестоимости  на предприятии ООО «Аквабур»  рекомендуется провести следующие  организационно - технические мероприятия:

1.Совершенствование организации  производства и труда. Этот  процесс, практически во всех  случаях обеспечивает повышение  производительности труда, стимулирует  более качественное использование  трудовых ресурсов, имеющихся на  предприятии. Отсюда и сокращение издержек производства. На данном этапе, на предприятии рекомендуется всемерно улучшать эргономику труда работающих путем создания полноценного социально - психологического климата. Предлагается ввести должность психолога, который будет следить за психическим здоровьем работников. Так как большинство потерь рабочего времени связано с различными болезнями, наиболее весомым среди которых является грипп необходимо создать собственный медицинский пункт, который будет следить за состоянием здоровья работников.

2. Сокращение затрат  на обслуживание производства  и управление также снижает  себестоимость продукции. Размер  этих затрат на единицу продукции  зависит не только от объема  выпуска продукции, но и от  их абсолютной суммы. Добиться  этого возможно с помощью совершенствования работы управленческого персонала. В данный момент, все отделы связанные с обработкой экономической информации и принятия управленческих решений, не используют в достаточной степени компьютерное обеспечение. Таким образом, необходимо повышение квалификации управленческого персонала и привлечение на постоянную работу экспертов в области компьютерных технологий. Это позволит максимизировать эффективность управления и в конечном итоге уменьшить затраты на содержание управленческого персонала, а это в свою очередь приведет к снижению себестоимости продукции в целом.