Себестоимость услуг

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

- изменение структуры выпущенной продукции;

- изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

- изменение оптовых цен на продукцию.

Проведем анализ затрат на рубль товарной продукции (таблица 2.4)

Таблица 2.4 - Затраты на рубль подрядных работ ЗАО «Лисма - СК» в 2002-2004 гг.

Данный показатель является одним из главных при оценке себестоимости, т.к. он увязывает себестоимость и объем производство продукции. Он отражает качественную характеристику затрат.

Расчеты показали, что в 2004 году наблюдается значительный рост затрат на 1 рубль подрядных работ  на 17 копеек (18%). Это привело к тому, что исследуемое предприятие в 2004 году имеет убытки, т.к. затраты превысили стоимость товарной продукции на 14 копеек. Основное влияние на динамику исследуемого показателя оказал рост затрат сырья и материалов (19,52%).

На рисунке 2.4 отражена динамика затрат на 1 рубль подрядных работ.

Рис. 2.4 - Динамика затрат на 1 рубль подрядных работ

Следующим этапом исследования проведем анализ выполнения плана по снижению себестоимости подрядных работ. С этой целью в качестве объекта исследования возьмем данные по подряду на строительство 10-ти этажного жилого дома  по ул. Энгельса (г. Саранск).

Исходная информация для анализа представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Информация для анализа выполнения плана по снижению себестоимости

По данному подряду увеличение затрат, по сравнению с планом, составило 1332041 руб.

Увеличение уровня затрат на 1 руб. подрядных работ привело к убыткам.

Определим возникшие убытки по увеличению себестоимости. Они составляют: сметная стоимость подрядных работ минус плановая себестоимость. Результаты вычислений по трем анализируемым годам оформи в виде таблицы 2.6.

Таблица 2.6 - Убытки от увеличения себестоимости.

План: 2918224-1404769,1= 1513455 тыс. руб.

Факт: 2918224-2736810= 181414 тыс. руб.

1513455-181414 = 1332041 тыс. руб.         

Итак, перерасход от увеличения себестоимости фактического объема работ по сравнению с планом составил 1332041 тыс. руб., таким образом, мы можем сказать, что план по снижению себестоимости ЗАО «Лисма - СК» не выполнялся, плановое снижение себестоимости превышает фактическое.  Это могло происходить в результате изменения структуры работ и увеличения уровня затрат по статьям себестоимости. Дальнейший анализ позволит оценить влияние этих факторов на не выполнение плана по снижению себестоимости.

Проведем анализ затрат по статьям и определим влияние каждого фактора на динамику общей величины затрат.

В статье «Материалы» отражаются следующие затраты: стоимость материалов, деталей и конструкций по отпускным ценам поставщиков, стоимость тары и упаковки, расходы по их транспортировки (включая погрузку и разгрузку), наценки снабженческих организаций и заготовительно-складские расходы, стоимость топлива, электроэнергии, воды и других материалов на технологические нужды.

В состав этой статьи затрат не включаются стоимость вспомогательных материалов, потребляемых при эксплуатации строительных машин и транспортных средств, относимая на расходы по эксплуатации, а также стоимость материалов, предназначенных на сооружение временных зданий и сооружений и других, учитываемых в составе накладных расходов.

Для анализа затрат по статье «Материалы» в себестоимости используем данные таблицы 2.7.

Таблица 2.7 - Данные для анализа затрат по статье «Материалы»

Для учета влияния факторов построим цепной ряд зависимости себестоимости материалов от материалоемкости и объема выполненных работ:

М = Ме * V,                                                                                                                                    (2.1)

где М – себестоимость материалов;

Ме – затраты на 1 руб. подрядных работ (материалоемкость);

V - объем выполненных подрядных работ.

В соответствии с правилами проведения цепных подставок необходимо в этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной величины (за базисную величину принимаем величину предыдущего года):

М*Ме = (Меан-М) х V,                                                                                                          (2.2)

МV = Меан * (Ман - Мб).                                                                                                                 (2.3)

Данные расчетов представим в виде таблицы 2.8

Таблица 2.8 - Оценка влияния материалоемкости на динамику общей величины затрат