Шпаргалка по "Экономике"

 

Погашение (возврат) кредита  производится как в безналичной  форме путем перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя, так и наличными денежными средствами согласно условиям кредитного договора.

Погашение основного  долга по кредиту отражается следующими бухгалтерскими проводками:

– банками:Дт- корр счет банка-кредитополучателя или счета группы 171Х;

Кт- счета по учету кредитов банкам групп 153Х, 154Х;

– юр лицами (кроме банков), ИП, физическими лицами:

Дт- текущий счет кредитополучателя (3012, 3013, 3014, 3015),-без нал, либо 101Х «Денежные средства в кассе» –наличными ;

Кт-2Х2Х-по краткосрочным; 2Х3Х-по долгосрочным

Списание с внебалансовых счетов обеспечения исполнения обязательств осуществляется при окончательном погашении кредита на сумму обеспечения: РАСХОД 99034 либо 9955Х.

Возврат неиспользованных денежных средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, отражается в бухгалтерском учете:

– банкам: Дт-счета по учету средств, в качестве обеспечения исполнения обязательств – 1715, 1716;

                        Кт-корреспондентский счет;

– юр лицами (кроме банков), ИП, физическими лицами:

Дт-315Х – счета по учету средств,в обеспечения исполнения обязательств

Кт-текущий либо корр счет (если счет клиента открыт в другом банке), либо 101Х «Денежные средства в кассе» – в случаях наличными средствами.

При несвоевременном возврате кредитов остаток непогашенного  долга относится на соответствующие  счета по учету просроченных кредитов гркпп 158,208,218,238,248,258,268:

- предоставленных банкам:

Дт-счета группы158

Кт счета по учету кредитов банкам групп 153Х,154Х;

- предоставленных иным клиентам:

Дт- счета группы  2Х8Х

Кт- счета по учету срочной задолженности по кредитам (2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2320, 2330, 241Х, 242X, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640).

При наличии объективных  причин, не позволяющих кредитополучателю  своевременно выполнить обязательства  перед банком по погашению кредита, по письменному ходатайству заемщика банк вправе продлить срок возврата кредита  на условиях, определяемых дополнительным соглашением к кредитному договору, с отнесением данного кредита  на балансовые счета по учету пролонгированной задолженности групп 156, 206, 216, 236, 246, 256, 266:

- пролонгация  задолженности банков:

Дт-счета группы 156Х;

Кт-счета по учету кредитов групп 153Х, 154Х;

- пролонгация  задолженности иных клиентов:

Дт-счета групп 206, 216, 236, 246, 256, 266;

Кт- счета по учету срочной задолженности по кредитам (2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2320, 2330, 241Х, 242X, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640).

Погашение просроченной и пролонгированной задолженности по кредитам осуществляется в общем порядке путем списания соответствующих сумм долга с текущих счетов клиентов или внесением наличными через кассу банка.

Погашение кредитной задолженности путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного, за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества или при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

– при получении от заемщика отступного:

Дт  101Х «Денежные средства в кассе»,

либо счета по учету  ценных бумаг групп 41ХХ, 42ХХ, 43ХХ,

либо 570Х «Имущество, переданное банку в погашение задолженности» – в случае принятия имущества  на баланс для дальнейшей  реализации,

либо счета по учету  имущества групп 55ХХ или 56ХХ;

Кт счета по учету задолженности по кредиту и процентам по нему (групп 15ХХ, 2Х2Х, 2Х3Х, 2Х6Х, 2Х8Х, 2Х7Х);

– при получении  средств, полученных от реализации заложенного  имущества:

Дт- текущий (расчетный) счет кредитополучателя или корреспондентский счет банка;

Кт-счета по учету задолженности по кредиту и процентам по нему (групп 15ХХ, 2Х2Х, 2Х3Х, 2Х6Х, 2Х8Х, 2Х7Х).

В дальнейшем бухгалтерский  учет операций с ценными бумагами и имуществом, полученными в качестве погашения кредитной задолженности, осуществляется банком в порядке, изложенном в нормативных правовых актах  Национального банка, регулирующих бухгалтерский учет данных операций.

 

 

25. Порядок начисления и взыскания процентов за кредит в банках.

Проценты начисляются за период со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения кредита.

В зависимости от условий  договора при начислении процентов  количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в  високосном году). При расчете суммы  процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

При расчете суммы процентов  исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.

Расчет суммы процентов  может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета (1) или на средний  остаток за период (2):

    (1)

     (2)

где СП - сумма начисленных  процентов за расчетный период;

- сумма фактических ежедневных  остатков за период начисления;

Ст% - годовая процентная ставка по кредитному договору;

n - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году;

О - средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле (3):

   (3)

где O₁, Оn - фактические остатки на начало и конец периода

      O₂, ..., О _n-1  -  фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;     n - число дней в соответствующем периоде.

В случаях, предусмотренных  законодательством, уплата процентов  по кредитам может осуществляться путем  внесения платежей по процентам равными  долями в течение всего периода  погашения кредитов.

Ежемесячный платеж по процентам  за кредит (в случае уплаты процентов  путем их внесения равными долями в течение всего периода погашения  кредитов) рассчитывается по формуле (4):

     (4)

где   СП – сумма  начисленных процентов за весь период пользования кредитом;

  ПМ – количество  платежных месяцев.

Сумма начисленных процентов  за весь период пользования кредитом рассчитывается по формуле (5):

 

  (5)

где С – сумма кредита;

МДП – количество месяцев  пользования кредитом до начала его  погашения;

ПМ – количество платежных  месяцев.

Количество платежных  месяцев рассчитывается по следующей  формуле (6):

ПМ = МП – МДП,    (6)

где МП – количество месяцев  пользования кредитом.

В учете проценты относятся  на доходы банка и отражаются на банковских счетах в соответствии с  принципом начисления, согласно которому процентные доходы, относящиеся к  отчетному периоду, отражаются в  бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления.

При получении  процентных доходов в банке составляются проводки:

Дт-счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х) - на всю сумму выплаченных процентных доходов;

Кт- счета по учету доходов группы 80 - в части сумм, относящихся к текущему отчетному периоду;

Кт-6431 на сумму превышения фактически выплаченных процентов и процентов, относящихся к отчетному периоду.

В конце каждого следующего отчетного периода в части сумм процентных доходов, относящейся к текущему отчетному периоду:

Дт-6431;

Кт-счета по учету процентных доходов группы 80.

В случае несовпадения расчетного периода для начисления процентов с отчетным периодом (например, расчетный период с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца), проценты за период несовпадения (то есть с 21 по 30 (31) число отчетного месяца) отражаются в учете как доходы на последнее число отчетного месяца:

Дт- 2Х7Х;

Кт-счета по учету процентных доходов группы 80.

По мере фактического поступления процентов их сумма списывается проводкой:

Дт-счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кт- 2Х7Х.

За период с 1 по 20 число  месяца, то есть за период совпадения отчетного и расчетного периодов банк на основании ведомости начисленных процентов делает проводки:

Дебет счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кредит счета по учету  процентных доходов группы 80.

При неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов по кредитам в срок, предусмотренный  договором (законодательством), не позднее  следующего рабочего дня сумма процентов  относится на счета по учету просроченных процентных доходов:

Дт-2Х9Х;     

Кт-2Х7Х.

Если вероятность исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода снижается просроченные проценты списываются с баланса и учитываются за балансом. Операция в учете отражается проводками:

Дт-счета группы 909Х;

Кт-2Х9Х.     

ПР 99875 Просроченные проценты по операциям с клиентами.

Вновь начисленные проценты, вероятность  получения которых классифицируется как проблемная (низкая)  отражаются на внебалансовом счете проводкой:

ПР 99871

ПР 99872

При поступлении средств от заемщиков на погашение просроченных процентов, учитываемых на балансовых счетах, совершаются проводки:

Дт- счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);    

Кт -2Х9Х,

При поступлении средств от заемщиков в уплату процентов, числящихся за балансом:

Дт- корреспондентские счета либо счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кт-счета по учету процентных доходов (счета групп 802-806),

РАСХОД 9987Х.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26. Порядок создания и учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску

 

 Для определения расчетной величины специального резерва на покрытие возможных убытков по активам кредитную задолженность группируют в зависимости от качества и достаточности обеспечения на:

– обеспеченную – задолженность, имеющую стопроцентное обеспечение в виде залога, гарантии (поручительства), имущественных прав, страховки риска невозврата (просрочки) платежа, реализация которых не вызывает сомнений;

– недостаточно обеспеченную - имеющую частичное обеспечение в виде залога, гарантии (поручительства), имущественных прав, страховки риска невозврата (просрочки) платежа по стоимости менее 100 %, но более 70 % от размера кредита и процентов по нему, начисленных за последующие 12 месяцев;

– необеспеченную – задолженность, не имеющую обеспечения, либо у которой реальная (рыночная) стоимость обеспечения составляет менее 70 % от размера кредита и процентов по нему, начисленных за последующие 12 месяцев, либо обеспечение, возможность реализации которого сомнительна.

С учетом указанного критерия и срока  уплаты кредита (срока просроченных выплат по кредиту) кредитную задолженность  делят на пять групп:

I группа риска, по которой  резерв  формируется в размере 1 процента от общей суммы основного долга по кредиту;

II группа риска, по которой  резерв формируется в размере от 10 до 30 % от суммы основного долга по кредиту;

III группа риска, по которой резерв формируется в размере от 30 до 50 % от суммы основного долга по кредиту;

IV группа риска, по которой резерв формируется в размере от 50 до 100 % от суммы основного долга по кредиту;

V группа риска, по которой  резерв формируется в размере 100 % от суммы основного долга по кредиту.

Спец резерв используется для списания задолженности, подверженной кредитному риску, отнесенной к V группе риска.

Резерв на покрытие возможных убытков по портфелям  однородных кредитов формируется по со сходными характеристиками: способы кредитования; целевое назначение; способы обеспечения ;процентные ставки, сроки кредитования и сумма кредита и т.д. Резерв создается в целом по задолженности по всем кредитам, включенным в портфель, не реже одного раза в месяц, не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Данный резерв формируется в  размере, устанавливаемом на календарный  год в процентном отношении к  общей сумме данного портфеля. Мин размер резерва соответствует  доле просроченной задолженности в  общей сумме портфеля, рассчитанной на 1 января отчет года, но не менее 0,5 % от общей суммы портфеля.

Резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, учитывается на счетах группы 94.