Шпаргалка по "Экономике"

Выпуск ЦБ с процентным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену продажи  (размещения):

Д-т – счет плательщика; К-т 49ХХ –ЦБ, выпущенные банком;

2. на разницу  между ценой продажи (размещения) ЦБ и номинальной стоимостью ЦБ:

Д-т 49ХХ; К-т 8231 Либо Д-т; К-т 49ХХ;

Расход 9984Х ;

 Расход 99847

Выпуск ЦБ с дисконтным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену продажи  (размещения):

Дт – счет плательщика Кт 49ХХ

2. на сумму  дисконта:

Дт 6834 Кт 49ХХ;

Расход 9984Х;

Расход 99847

3. отражение суммы дисконта на счете по учету выпущенной ЦБ осуществляется не позднее следующего дня после поступления денежных средств со счета плательщика.

Начисление процентных расходов по ЦБ с процентным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт 908Х Кт 497Х

Операции банков по погашению (выкупу до срока погашения) собственных ЦБ с процентным доходом отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на номинальную  стоимость:

Дт 49ХХ  Кт 1811, 3811

2. на сумму  процентных расходов, начисленных  за период обращения:

Дт 497Х Кт 1811, 3811

3. на цену погашения  (выкупа до срока погашения):

Дт 1811, 3811 Кт – счет получателя средств;

4. на разницу  между ценой погашения (выкупа  до срока погашения) и номинальной  стоимостью с начисленными процентными  расходами:

Дт 1811, 3811 Кт 8231 либо Д-т 9231 К-т 1811, 3811

Операции по погашению (выкупу до срока погашения) собственных ЦБ с дисконтным доходом отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену погашения  (выкупа до срока погашения):

Дт 49ХХ Кт – счет получателя средств;

2. на сумму  дисконта, относящуюся к данному  отчетному периоду:

Дт 908Х Кт 6834

3. на сумму  дисконта, относящуюся к оставшемуся  сроку до погашения:

Дт 49ХХ Кт 6834

Финансовый результат относится на счет доходов или расходов в день погашения (выкупа до срока погашения) следующим образом:

Дт 49ХХ  Кт 8231 Либо Дт 9231 Кт 49ХХ

Учет банком собственных  выкупленных ЦБ до срока погашения или последующей в соответствии с законодательством продажи осуществляется на внебалансовых счетах группы. ЦБ на данных счетах приходуются по номинальной стоимости. При погашении ценных бумаг в день выкупа их отражение на счетах данной группы может не производиться. Последующая в соответствии с законодательством продажа ценных бумаг с процентным доходом, выкупленных до срока погашения, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену продажи:

Дт – счет покупателя Кт 1811, 3811

2. на сумму  накопленных процентных расходов (от даты начала процентного  периода до даты повторной  продажи включительно):

Дт 1811, 3811  Кт 497Х

3. на номинальную  стоимость:

Дт 1811, 3811  Кт 49ХХ

4. на разницу  между ценой продажи (за вычетом  накопленных процентных расходов) и номинальной стоимостью:

Д-т 1811, 3811  К-т 8231 Либо Д-т 9231 К-т 1811, 3811; Расход 9974

Последующая в  соответствии с законодательством  продажа ЦБ с дисконтным доходом, выкупленных до срока погашения, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену продажи:

Д-т – счет покупателя К-т 49ХХ

2. на сумму  дисконта:

Д-т 6834  К-т 49ХХ;

Расход 9974.

35. Порядок создания и учет резервов под обесценение ценных бумаг

При определении размера  специального резерва под обесценивание  ценных бумаг необходимо учитывать  способность эмитента ценных бумаг  исполнить свои обязательства, а  также имеющуюся у банка информацию о рисках эмитента. На основании  указанных факторов ценные бумаги классифицируют  по следующим четырем группам  риска:

I группа риска - безусловная способность эмитента исполнить свои обязательства. По I группе риска специальный резерв под обесценение ценных бумаг формируется в размере 1 процента цены приобретения всех ценных бумаг, отнесенных к данной группе риска;

II группа риска - наличие негативной информации о способности эмитента ценных бумаг исполнить свои обязательства перед банком при отсутствии очевидных признаков существенного снижения стоимости ценных бумаг. По данной группе риска специальный резерв под обесценение ценных бумаг формируется в размере от 10 до 30 процентов цены приобретения ценной бумаги;

III группа - наличие признаков снижения стоимости ценных бумаг либо наличие признаков финансовой неустойчивости эмитента ценных бумаг при отсутствии очевидных признаков существенного снижения стоимости ценных бумаг.По данной группе риска специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется в размере от 30 до 50 процентов цены приобретения ценной бумаги;

IV группа – тенденции свидетельствуют о существенном снижении цены и (или) вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств. По данной группе риска специальный резерв формируется в размере от 50 до 100 процентов цены приобретения ценной бумаги.

V группа риска - высокая вероятность неисполнения обязательств эмитентом. При этом основными критериями, которыми должны руководствоваться банки при отнесении ценных бумаг к данной группе, являются:

А) отнесение банком ценных бумаг к IV группе риска в соответствии с дополнительными критериями, установленными локальными нормативными правовыми  актами банка, свыше 90 дней;

Б) задержка эмитентом более  чем на 90 дней выплат дохода (процентов, дисконта, дивидендов) и (или) непогашение  ценных бумаг в установленные  сроки.

К IV группе риска вне зависимости  от оценки банками способности эмитента обслуживать ценные бумаги относятся  также ценные бумаги:

- юридических лиц группы "D" и юридических лиц - нерезидентов ;

- банков группы "D", а  также банков группы "C", в  случае отсутствия годовой отчетности, подтвержденной внешним аудитом,  свидетельствующей о безубыточной  деятельности данных банков не  менее чем за два последних  финансовых года 

- правительств, центральных  (национальных) банков стран группы "E".

По данной группе риска  специальный резерв под обесценивание  ценных бумаг формируется в размере 100 процентов цены приобретения ценной бумаги.

Ценные бумаги учитываются  по фактической цене  приобретения, поэтому при снижении их рыночной стоимости банк создает резерв на сумму снижения.

Резервы создаются в случае, если рыночная стоимость купленных  банком ценных бумаг в период между  датой приобретения и датой оценки снизилась по сравнению с их балансовой стоимостью.

Учет резервов банка осуществляется на пассивных балансовых счетах группы 472  и 48 и др.

Формирование (увеличение) специального резерва под обесценивание  ценных бумаг в бухгалтерском  учете отражается следующим образом:

1. в белорусских рублях:

Д-т 9440  К-т 4720, 4724, 4730, 4731, 4734

2. в иностранной валюте:

Д-т 9440 К-т 6911

Д-т 6901 К-т 4720, 4724, 4730, 4731, 4734

Уменьшение (аннулирование) специального резерва под обесценивание  ценных бумаг, сформированного в  белорусских рублях, в бухгалтерском  учете отражается следующим образом:

1. на сумму спецрезерва, созданного в белорусских рублях:

Д-т 4720, 4724, 4730, 4731, 4734  К-т 8440

2. Уменьшение (аннулирование)  специального резерва под обесценивание  ЦБ, сформированного в иностранной валюте, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 4720, 4724, 4730, 4731, 4734  К-т 6901

Д-т 6911 К-т 8440

Разница между официальным  курсом на дату аннулирования (уменьшения) и дату создания специального резерва  под обесценивание ценных бумаг  относится на счета :

- положительная (при увеличении курса):

Д-т 6911 Кредит 8241 

- отрицательная (при снижении курса):

Д-т 9241 К-т 6911

Использование специального резерва под обесценивание ценных бумаг, созданного в белорусских  рублях или в иностранной валюте для покрытия убытков, возникающих  при продаже (погашении), списании задолженности  по ценным бумагам, в случаях, установленных  законодательством, в бухгалтерском  учете отражается следующим образом:

Дт 4720, 4724, 4730, 4731, 4734 

 Кт 420X, 424Х, 4260, 4264, 430X, 431X, 434Х, 4360, 4364 – счета по учету ценных бумаг,

Кт-  4270, 4274, 4280, 4284, 4370, 4374, 4380, 4384 – счета по учету начисленных или просроченных процентных доходов – на сумму накопленного процентного дохода, уплаченного при приобретении ценной бумаги.

Расход: 99722, 99731, 99732.

Приход: 9989Х  – в валюте задолженности.

Использование специального резерва под обесценивание ценных бумаг, в случаях, установленных  законодательством, в бухгалтерском  учете отражается следующим образом:

Д-т 4720, 4724, 4730, 4731, 4734  К-т 6911

Д-т 6901  К-т 420X, 424Х, 4260, 4264, 430X, 431X, 434Х, 4360, 4364 

4270, 4274, 4280, 4284, 4370, 4374, 4380, 4384 

Расход: 99722, 99731, 99732.

Приход: 9989Х.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36. Принципы проведения операций банка в иностранной валюте, учет валютной  позиции.

 

К ин валюте относятся: - денежные знаки в виде банкнотов, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средствам, а также средства на счетах в денежных единицах инно-х государств и международных денежных или расчетных единицах.

Под операциями банка в иностранной валюте следует понимать операции, выраженные в иностранной валюте или требующие расчета в ней в случаях, когда банк:

- покупает либо продает  имущество, получает либо оказывает  услуги (работы), стоимость которых   выражена в иностранной валюте;

- привлекает либо размещает  средства в иностранной валюте (например, депозиты и кредиты  в иностранной валюте);

- иным образом приобретает  или реализует активы, принимает  на себя либо погашает обязательства,  выраженные в иностранной валюте.

Все операции в иностранной  валюте отражаются в бухгалтерском  учете в двойной оценке - иностранной  валюте и ее эквиваленте в белорусских  рублях, определяемому либо по коммерческому  курсу банка либо по официальному курсу НБ.

 Связь между операциями  в иностранной и национальной  валютах обеспечивают технические счета валютной позиции:

• 6901  (открывается в иностранной валюте и ведется по видам иностранных валют);
• 6911  (открывается в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют, чей эквивалент выражает).

Валютная позиция – показатель валютного риска, характеризующий соотношение активов (требований) и обязательств уполномоченного банка в иностранной валюте, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, а также иных операций, в результате которых изменяются требования или обязательства банка в иностранной валюте.

Соотношение между имеющимися у банка требованиями и обязательствами  в иностранной валюте может выражаться равенством или неравенством. В зависимости  от этого валютная позиция бывает:

- закрытая (если сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте  равны);

- открытая (если сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте не равны). При этом открытая валютная позиция (далее - ОВП) может быть:

а) короткая –  ОВП, при которой сумма обязательств банка в иностранной валюте превышает сумму требований в иностранной валюте. Короткая ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком "-";

б) длинная – ОВП, при которой сумма требований банка в иностранной валюте превышает сумму обязательств в иностранной валюте. Длинная ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком "+".

Операции в иностранной  валюте делятся на два вида:

1) операции, которые не влияют на валютную  позицию, то есть не носят характер валютно-обменной операции и совершаются в одной и той же валюте

2) операции, которые влияет на валютную  позицию  банка, то есть носят характер валютно-обменной операции и совершаются в двух различных валютах.

Эти операции отражаются в  учете с использованием счетов валютной позиции (6901 и 6911).

Активно-пассивный балансовый счет 6901 открывается в иностранной валюте в разрезе видов валют. Операции по счету учитываются в валюте расчётов и отражаются в балансе по официальному курсу НБРБ.