Шпаргалка по "Экономике"

При создании (увеличении) специального резерва составляется бухгалтерская  проводка:

– по кредитной задолженности банков:

Дт-9410; Кт-1923.

– по кредитной задолженности клиентов:

Дт-9420; Кт-29XX.

При уменьшении (аннулировании) специального резерва, созданного в  белорусских рублях, совершаются  бухгалтерские проводки:

– по резервам под сомнительную задолженность банков:

Дт-1923; Кредит 8410

– по резервам под сомнительную задолженность клиентов (кроме банков):

Дт-29XX; Кредит 8420 .

Резерв используется для  списания задолженности  по активам  банка, отнесенным к V группе риска в  части основного долга.

При списании безнадежной задолженности  за счет созданного резерва закрываются  соответствующие ссудные и другие активные счета клиентов, а также  производится списание с баланса  просроченных процентов.

При списании безнадежной задолженности  за счет созданного специального резерва  совершается бухгалтерская проводка:

– по кредитной задолженности банков:

Дт-1923;

Кт-счета по учету просроченной задолженности банков 1583,  1584;

ПРИХОД 99891;

– по кредитной задолженности клиентов:

Дт-29XX;

Кт-2Х8X.

ПР 99892.

При списании безнадежной задолженности  за счет сформированного специального резерва на покрытие возможных убытков  по активам, подверженным кредитному риску, производится списание с баланса  просроченных доходов.

Списанная за счет сформированного  специального резерва на покрытие возможных  убытков по активам, подверженным кредитному риску, безнадежная задолженность  учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств должника по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.

 

 

 

 

 

 

27. Правила осуществления факторинговых операций в банках РБ, учет факторинга платежных документов

Факторинг- банковские операции, осущ-мые на основании соответствующего  договора, согласно которому одна сторона (фактор) обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом.

Фактор - банк, НКФО, предоставляющая право осуществлять финансирование под уступку денежного требования (факторинг) в валюте факторинга, за вознаграждение в виде дисконта. Дисконт- разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.

Договор факторинга- правовая основа взаимоотношений фактора с кредитором. В договоре факторинга условия: наим-ние фактора, кредитора, их юр адреса;сумма  уступаемого денежного требования,  валюта и сроки; предмет договора факторинга; наим-ние  должника;  номер и дата  договора; форма факторинга (открытый или скрытый); условия платежа (с правом регресса или без права регресса); размер дисконта, порядок его определения. М.б. предусмотрены иные виды вознаграждения за факторинг; ответственность фактора, кредитора.

При открытом факторинге должник уведомляется о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору. При скрытом факторинге  должник не уведомляется о заключении договора факторинга.

Факторинг с правом обратного  требования (регресса) -кредитор несет риск неоплаты должником денежных требований. без права обратного требования (регресса) фактор несет риск неоплаты должником денежных требований.

По месту проведения факторинг  классифицируется на внутренний (сторонами договора факторинга являются резиденты) и международный (одна из сторон договора факторинга является нерезидентом).

Срок финансирования (факторинга) определяется сторонами самостоятельно.

Фактор осуществляет факторинг  за фактически отгруженные товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги.

Должник обязан исполнить денежное требование фактору при условии, что он получил от кредитора либо от фактора письменное уведомление  о его уступке.

Должник вправе предъявить фактору  к зачету свои денежные требования, основанные на договоре с кредитором, которые уже имелись у должника ко времени получения им уведомления  об уступке денежного требования фактору.

 Учет факторинга платежных документов

Документы, полученные для факторинга, учитываются по ПР внебалансового счета 99811. Документы списываются в расход счета при исполнении обязательств кредитором и (или) должником.

Возникшие обязательства по факторингу в момент заключения договора и до даты предоставления д/с -по приходу внебалансового счета 99112. 

Предоставление  денежных средств по договору факторинга:

Дт-2110, 2310; 

Кт-текущие (расчетные) и иные счета кредитора.

При исполнении обязательства банка-фактора  списываются по расходу 99112.

Полученное банком-фактором обеспечение исполнения обязат-в по фак-гу:

– в виде д/с: Дт-текущие (расчетные) и иные счета, либо 10ХХ;

                           Кт- счета группы 315Х;

– в виде гарантий, поручительств, залога: ПР 99034  9955X

Отнесение суммы  задолженности по факторингу на пролонгированною задолженность:

Дт-2161, 2361. 

Кт-2110, 2310.

Отнесение не погашенной в срок суммы факторинга на просроченную задолженность:

Дт-2181,2381;

Кт-2110, 2310,2161,2361,2381.

Погашение задолженности:

Дт-текущие,иные сч клиентов, 10ХХ, 315Х;   Кт-2110, 2310,2161,2361,2381.

Возврат обеспечения  исполнения обязательств по факторингу при исполнении обязательств кредитором и (или) должником:

– в виде д/с:

Дт-счета группы 315Х; Кт-текущие (расчетные) и иные счета,  либо 10ХХ;

– в виде гарантий, поручительств, залога: РАСХОД 99034  9955X

При отражении в учете дисконта по факторингу в банке также используется принцип начисления.

Начисление дисконта по факторингу, относящегося к отчетному  периоду:

Дебет 2171, либо 2371.    Кредит 8031,8041 

Получение дисконта:

– в случае, если дисконт отражен на счетах по учету начисленных % доходов:

Дт-текущие (расчетные) и иные сч либо 10ХХ;

Кт-счета по учету начисленных % доходов по факторингу (2171, 2371);

– в случае, дисконт не отражен на счетах по учету начисленных % доходов:

Дт- текущие (расчетные) и иные сч либо 10ХХ;

Кт-счета по учету процентных доходов по факторингу (8031, 8041).

Отнесение неполученного (недополученного) дисконта на счета по учету просроченных процентных доходов:

– в случае, если дисконт отражен на счетах по учету начисленных % доходов:

Дт-2191, 2391; Кт-счета по учету начис-х % доходов по фак-гу (2171, 2371);

– в случае, если дисконт не отражен на счетах по учету нач-ных % доходов:

Дт-2191, 2391; Кт-счета по учету % доходов по факторингу (8031, 8041).

Погашение просроченной задолженности  по дисконту:

Дт-текущие,иные сч клиентов, 10ХХ «Д/с», 315Х;

Кт-счета по учету просроченных % доходов по факторингу (2191, 2391).

28. Сущность и виды депозитных операций, оформление и учет депозитных операций юридических лиц

 

Депозит-это д/с в бел рублях или иност валюте, размещаемые физ и юр лицами в банке или НКФО в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления определенного в заключенном договоре события.

Депозитные операции оформляются договором вклада (депозита), по которому одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором.

Видами договора банковского вклада (депозита) являются:

• договор банковского вклада (депозита) до востребования;
• договор срочного банковского вклада (депозита);

• договор условного банковского вклада (депозита).

На основании договора вкладчику открывается вкладной счет. Для открытия предприятию депозитного  счета по месту нахождения его текущего счета необходимо представить в банк следующие документы:  - заявление на открытие счета,  - дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика,

- справку органов ФСЗН  Минтруда и соц защиты РеБ о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.

Для учета вкладов юр лиц  используются счета группы 34  «Вклады (депозиты) клиентов». Все счета данной группы пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету - возврат средств вкладчику.

Перечисление  средств на депозитный счет осуществляется с текущего счета клиента на основании платежного поручения, и отражается в учете проводкой:

Дт: счета по учету денежных средств (301Х, кор счет);

Кт: счет группы 34.

Аналогичной проводкой отражается пополнение депозита.

Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором), а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада:

Дт: счет группы 34

Кт: счета по учету д/с (текущий счет, корреспондентский счет).

Возврат суммы депозита осуществляется только на текущий счет вкладчика.

Вклад (депозит) юридического лица может быть также оформлен депозитным сертификатом. В этом случае депозитная операция не сопровождается открытием  депозитного счета и не требует  представления вкладчиком документов на открытие счета.

Депозитный сертификат — это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита), внесенного банку, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя — держателей сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Депозитный сертификат может  быть именным или на предъявителя.

Операции с депозитными  сертификатами отражаются в учете  следующим образом:

- перечисление вкладчиком средств для покупки сертификата:

Дт-счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)

Кт-4920;

- погашение депозитного сертификата банком:

Дебет 4920

Кредит: счета по учету  денежных средств (текущий счет, корреспондентский  счет).

 

29. Оформление и учет депозитных операций физических лиц

 

Депозитные операции с  физическими лицами совершаются  на основании заключенного между  банком и вкладчиком договора банковского  вклада (депозита), который может  быть оформлен депозитным договором, договором  банковского вклада, сберегательной книжкой (именной или на предъявителя), сберегательным сертификатом.

В отличие от юридических  лиц, физическое лицо при совершении депозитных операций может использовать наличные денежные средства — вносить  их при открытии и пополнении вклада, а также получить ими сумму  депозита (при наступлении срока  или при досрочном изъятии).

Для оформления депозитных операций, совершаемых безналичным  путем, используются платежные поручения, совершаемых наличными денежными  средствами - приходные и расходные кассовые документы.

Поступление денежных средств на вкладной (депозитный) счет физического лица отражается в учете проводкой:

Дт- счета по учету денежных средств 1010,

Кт – 3404, т – 3404, 3414,3424

Возврат денежных средств вкладчику - физическому лицу отражается проводкой:

Дт-3404, 3414, 3424

Кт- счета по учету денежных средств 1010.

Как было указано выше, депозит  физического лица может быть оформлен сберегательным сертификатом — ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада (депозита), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица - держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Также как и депозитный, сберегательный сертификат может быть именным или на предъявителя.

Отражение в учете  операций со сберегательными сертификатами  осуществляется следующим образом:

- перечисление вкладчиком средств для покупки сертификата:

Дт-счета по учету денежных средств

Кт-4930;

-  погашение сберегательного сертификата банком:

Дт-4930

Кт-счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).