Шпаргалка по "Экономике"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30. Начисление и учет процентов по депозитным операциям

 

При отражении  в учете процентов по вкладам (депозитам) необходимо руководствоваться  принципом начисления, в соответствии с которым, все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от фактического времени их оплаты. При этом под отчетным периодом понимают месяц.

Периодичность начисления процентов  по депозитам (ежедневно, ежемесячно или  в другие сроки) должна быть установлена  учетной политикой банка. Вместе с тем в соответствии с принципом начисления проценты должны начисляться не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).

Таким образом, в сроки, установленные  учетной политикой банка, на счетах расходов должны быть отражены суммы  расходов, относящиеся к текущему периоду начисления. Например, учетной  политикой банка установлено, что  расходы начисляются ежемесячно, в последний рабочий день месяца. В этом случае в последний рабочий  день месяца необходимо отразить в  учете сумму расходов, рассчитанную за текущий месяц исходя из среднедневных  остатков на депозитном счете. Если при  этом срок выплаты процентов не наступил, расходы продолжают учитываться  на счетах начисленных расходов до их получения вкладчиком или до момента  капитализации (при наличии такого условия в депозитном договоре).

Начисление процентов  по депозитам отражается проводкой:

Дт-счета группы 90

Кт-счета по учету начисленных расходов группы 34.

При фактической  уплате процентов по депозитам составляются проводки:

-  на сумму процентов, начисленных ранее:

Дт- счета по учету начисленных расходов группы 34.

Кт- счета по учету денежных средств;

- на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:

Дт- счета группы 90

Кт- счета по учету денежных средств.

Аналогичным образом отражается начисление и уплата процентов по сертификатам. Различие будет только в номерах используемых счетов:

- для учета расходов  используются счета 9082, 9083;

- для учета начисленных  расходов используются счета  4972, 4973.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31. Учет операций по формированию резервов по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц

 

Согласно Банковскому  кодексу РБ и Закону РБ от 8 июля 2008 года «О гарантированном возмещении банковских вкладов физ лиц» банки РБ, осуществляющие деятельность по привлечению средств во вклады (депозиты) физ лиц обязаны производить отчисления в резерв гос учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» (далее – резерв).

Порядок отражения в бух учете расчетов по операциям, связанным с календарными взносами в резерв, между филиалами банка определяется банком самостоятельно с учетом требований Инструкции по бух учету календарных взносов в резерв государственного учреждения и иных актов законодательства.

В первом и втором месяцах квартала начисление календарных взносов в размере 1/3 от суммы календарных взносов, рассчитанной по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. в белорусских рублях:

Дт-9202

Кт -6810

2. в иностранной валюте:

Дт-9202   Кт-6911

Дт-6901   Кт-6810.

В третьем месяце квартала начисление календарных взносов в размере, установленном законодательством для перечисления в резерв, с учетом начисленных календарных взносов в первом и втором месяцах квартала:

1. доначисление календарных взносов:

-  в белорусских рублях: 

 Дт-9202

 Кт-6810;

-  в иностранной валюте:

Дт-9202  Кт-6911

Дт-6901 Кт-6810

2. уменьшение излишне начисленных календарных взносов:

-  в белорусских рублях:

 Дт-6810

 Кт-9202;

-  в иностранной валюте:

Дт-6810 Кт-6901

Дт-6911 Кт-9202 – на сумму в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее – официальный курс) на дату начисления календарных взносов в резерв,

8241 (либо Дт 9241) – на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату начисления календарных взносов в резерв.

Перечисление  календарных взносов в резерв отражается в бухгалтерском учете  следующим образом:

1. в белорусских рублях:

Дт-6810

Кт-текущий (расчетный) счет государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» – счет, открытый в Национальном банке Республики Беларусь;

2. в иностранной валюте:

Дт-6810

Кт-корреспондентский счет.

 

 

 

 

 

 

32. Принципы бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в банках, учет ценных бумаг по цене приобретения.

 

БУ операций с ЦБ осуществляется на основании инструкции № 62от 2006г.

 Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса не позднее дня, следующего за днем приобретения (перехода права собственности).

Если дата заключения договора не совпадает с датой приобретения, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых счетах группы 992  в сумме сделки.

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете на активных балансовых счетах 4-го класса групп 41, 42, 43 в одной из следующих оценок:

- по справедливой  стоимости;

- по цене приобретения.

По справедливой ст-ти учитываются ЦБ групп 41 и 43. Справедливой стоимостью являются:

- для котируемых ЦБ. – котировки

- для некотируемых ЦБ– ст-ть определяемая банками самостоятельно на основе существующих методов оценки и профессионального суждения, на основе стандарта МСФО 39.

При этом не менее чем 1 раз  в месяц в последний рабочий  день производится переоценка ЦБ, при этом изменяется балансовая ст-ть ЦБ на величину изменения справедливой ст-ти.

Величина переоценки представляет собой разницу между справедливой и балансовой ст-ю ЦБ с учётом суммы дохода начисленного за период держания ЦБ по счетам групп 417Х, 437Х.

Результаты от переоценки отражаются на счетах 6951, 6952 в корреспонденции  со счетами по учёту ЦБ групп 41 и 43.

По цене приобретения учитываются ЦБ групп 42 и 43 в части ц.б., справедливая ст-ть кот. не может быть надёжно определена. Балансовая ст-ть таких ЦБ не изменяется в период их нахождения в собственности банка. ЦБ учтённые на счетах 42 и 43 могут реклассифицироваться, т.е. перевод из гр.42 в гр.43 и наоборот. Переводу подлежит балансовая ст-ть ЦБ. и сумма начисленного процентного дохода отражённая на счетах 427х,437х.

 При переводе ЦБ из гр.42 в гр.43 и применение в гр.43 метода учёта по справедливой ст-ти, переводная ЦБ переоценивается. На дату перевода разницу между ценой приобретения переводимой ЦБ и её справедливой ст-ю с учётом суммы начисленного процентного дохода относящегося на счёт переоценки(6952) с последующим перечислением этой разницы в фонд переоценки на счёт 7393.

При переводе ЦБ из гр.43 в гр.42 справедливая ст-ть перевода ЦБ становится новой ценой приобретения. Суммы числящиеся в фонде переоценки и относящиеся к переводной ЦБ списываются на счетах по учёту ц.б. при её продаже

Если для ЦБ учтённых по цене приобретения на счетах гр.43 появилась возможность определять справедливую ст-ть, то с даты оценки к ним применяется метод учёта по справедливой ст-ти.

 Приобретение ЦБ приходится на внебалансовыесчёта группы 997 по номинальной ст-ти не позднее дня следующего за днём приобретения.

Приобретение  ЦБ отражается в БУ следующим образом:

1. на фактич. цену приобретения за вычетом уплачиваемого при приобретении накопленного % дохода:

Дт-сч.гр.420,422-424,430-434

 Кт-1801,1811,3801,3811,1010.

2. на сумму накопленного % дохода уплаченного при приобретении:

Дт-427Х,437Х.

Кт-1801,1811,3801,3811.

Продажа погашения ц.б. отражается в БУ следующим образом:

1. на сумму полученную при выбытии % дохода:

Дт-сч. по учёту д/с

Кт-427х,437х

2. на цену продажи без учёта, полученную при выбытии % дохода:

Дт-сч.18,38

 Кт-430-434,420,422-424.

При выбытии ЦБ реклассифицированной из гр.43 в гр.42 результат от переоценки числящийся на балансовом счёте 7393 и относится к выбывшей ц.б. относящаяся на увеличение или уменьшение ё балансовой ст-ти: Дт-7393 Кт-гр.42 ( при увеличении)

Дт-гр.42 Кт-7393( при уменьшении).

3. формирование финансового результата от продажи ЦБ отражается:

Дт-гр.42,43 Кт-8231.

Дт-9231 Кт-гр.42,43.

Получение промежуточного % дохода, выплачиваемого эмитентом  ц.б. до срока её погашения отражается в учёте:

1. начисленного и полученного в одном отчётном периоде:

Дт- сч по учёту д/с

Кт-808Х

2) начисленного в одном отчётном периоде, а фактически полученного в другом:

Дт- сч по учёту д/с

Кт-427Х,437Х

33. Бухгалтерский учет ценных бумаг по справедливой стоимости

 

Приобретение  ЦБ отражается в БУ следующим образом:

1. на цену приобретения:

Дт- сч гр. 410-414,430-434.

Кт-сч по учёту д/с

2. на сумму уплаченного при приобретении накопленного % дохода:

Дт- 417х,437Х.

Кт- сч по учёту д/с.

Начисление  % дохода в период нахождения ЦБ в собственности отражается:

Дт- 417Х,437Х

Кт- 808Х.

Переоценка ЦБ отражается:

1. при увеличении справедливой ст-ти на сумму увеличения:

Дт- 410-414, 430-434.

Кт- 6951, 6952.

2. при снижении справедливой ст-ти на сумму снижения:

Дт- 6951,6952.

Кт- 410-414, 430-434.

Результат от переоценки в последний рабочий отчётного  месяца или при выбытии ЦБ отражается:

1. по ЦБ учитываемым на сч.41:

Дт-6951 Кт- 5231 (прибыль)

Дт-9231 Кт-6951 (убыток)

3. по ЦБ учитываемым на сч. гр. 43:

Дт-6952 Кт-7393 (прибыль)

 Дт-7393 Кт-6952 (убыток)

Продажа(погашение) ц.б. отражается в БУ следующим образом:

1. на сумму, полученную при выбытии % дохода:

Дт-сч по учёту д/с

Кт-417х,437х

2. на цену продажи(погашения) без учёта полученного при выбытии дохода:

 Дт-сч по учёту д/с

Кт-410-414,430-434.

3. результат от переоценки ЦБ числящийся на балансовом счёте гр. 43, числящейся на балансовом счете 7393, относится на увеличение или уменьшение балансовой ст-ти ЦБ:

Дт-7393 Кт-430-434 либо Дт-430-434 Кт-7393

4) формирование финансового результата от продажи( погашения) ц.б. отражается:

Дт-410-414,430-434,сч по учёту д/с  Кт-8231 (прибыль)

Дт-9231 Кт-410-414,430-434 (убыток)

Операции связанные с  получением промежуточного % дохода по ЦБ учитываемым по справедливой ст-ти отражается на сч. гр. 417х,437х.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34. Учет долговых обязательств банка

Банки имеют право выпускать  облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя и другие долговые обязательства, обращающиеся на рынке. Их учет     ведется на   пассивных  бланковых   счетах   группы 49.