Учет и анализ расходов на реализацию товаров в розничной торговле и пути их оптимизации

 

Общество является юридическим  лицом, некоммерческой организацией, создаваемой в форме потребительского кооператива, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках и иных банковских кредитно-финансовых организациях, печать с его полным наименованием, штампы.

 

В своей деятельности Общество руководствуется законодательством Республики Беларусь, решениями органов управления и органов контроля потребительской кооперации и Уставом Общества.

 

Общество на добровольной основе входит в Минский областной союз потребительских  обществ и Белорусский республиканский союз потребительских обществ.

 

В состав Общества входят обособленные подразделения: Автобаза, Коопзаготпром, Общепит, Комбинат кооперативной промышленности, созданные постановлением правления  Общества от 1 декабря 1999 года № 90, действующие на основании положения, утвержденного правлением Общества, и имеющие отдельный баланс, входящий в сводный баланс Общества, и единые счета в банках.

 

Общество осуществляет следующие  виды экономической деятельности:

 

·  торговля автомобилями, мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;

 

·  розничная торговля овощами  и фруктами;

 

·  розничная торговля мясом  и мясными продуктами;

 

·  розничная торговля в палатках и на рынках;

 

·  розничная торговля хлебобулочными и кондитерскими изделиями;

 

·  производство мясных продуктов;

 

·  предоставление услуг барами;

 

·  закупочные услуги и другие виды деятельности.

 

Финансовый анализ деятельности Столбцовского  райпо проведем с помощью таблиц 1.1 – 1.9

 

 

 

Таблица 1.1

 

Показатели деятельности Столбцовского  райпо за 2003/2004 гг.Показатели 2003 г. 2004 г. Отклонение (+; -) Темпы роста, %

1. Товарооборот    

1.1. В действующих ценах, млн.  р. 11327 14915 +3588 131,68

1.2. В сопоставимых ценах, млн.  р. 11327 12863 +1536 113,56

2. Выручка от реализации товаров:    

2.1. В действующих ценах, млн.  р. 12767 16803 +4036 131,61

2.2. В сопоставимых ценах, млн.  р. 12767 14492 +1725 113,51

3. Валовой доход:    

3.1. В сумме, млн. р. 1899 2585 +686 136,12

3.2. В % к выручке от реализации 14,87 15,38 +0,51 103,43

4. Расходы на реализацию:    

4.1. В сумме, млн. р. 2165 2546 +381 117,60

4.2. В % к выручке от реализации 16,96 15,15 -1,81 89,33

5. Прибыль (убыток) от реализации:    

5.1. В сумме, млн. р. -278 39 +317 -14,03

5.2.В % к выручке от реализации (стр. 5.1:стр. 2.1 х 100) -2,18 0,23 +2,41 -10,55

6. Прибыль (убыток) от операционных  доходов и расходов, млн.. р. 1 52 +51 

Окончание таблицы 1.1

Показатели 2003 г. 2004 г. Отклоне-ние (+; -) Темпы роста, %

7. Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов, млн. р. 32 36 +4 112,5

8. Прибыль (убыток) за отчетный  период, млн. р. -217 122 +339 ––

9. Налоги и сборы, платежи  и расходы, производимые из  прибыли, млн. р. 41 78 +37 190,24

10. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток), млн.. р. -258 44 +302 -17,05

11. Торговая площадь магазинов (площадь складов), м2 9681 9681 – –

12. Товарооборот на 1 м2 площади  (стр. 1.2 : стр. 11), млн. р. 1,17 1,33 +0,16 113,68

13. Среднегодовые товарные запасы, млн. р. 1104,3 1387,8 +283,5 125,67

14. Время обращения товаров (стр. 13 : стр. 1.1. х 360), дней 35 33 -2 94,29

15. Скорость обращения товаров  (стр. 1.1 : стр. 13), раз 10,26 10,75 +0,49 104,78

16. Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов, млн.. р. 8680 9037 +357 104,11

17. Фондоотдача (стр. 1.1 : стр. 16), р. 1,30 1,65 +0,35 126,92

18. Среднесписочная численность  работников, чел. 334 322 -12 96,41

19. Производительность труда (стр. 1.2: 18), млн.. р. 33,91 39,95 +6,04 117,81

20. Среднемесячная заработная плата  на 1 работника, р. 160800,0 197300,0 +36500,0 122,70

 

 

По данным таблицы 1.1 можно сделать вывод, что Столбцовское райпо в 2003 году по сравнению с 2004 годом улучшило свою деятельность, т.к. увеличился товарооборот на 1536 млн. р. и соответственно возросла выручка от реализации товаров на 1725 млн. р. Организация в 2004 году получила 39 млн..р. прибыли от реализации и появилась сумма нераспределенной прибыли в сумме 44млн. р. Положительным моментом в работе организации можно отметить сокращение времени обращения товаров на 2 дня и увеличение скорости обращения товаров на 0,49 раза. Это свидетельствует о том, что уменьшились запасы залежалых товаров. Увеличение фондоотдачи на 0,35 р. говорит о том, что 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов стал приносить больше выручки. Сокращение штата рабочих привело к высвобождению денежных средств и сокращению расходов на оплату труда. Также положительным моментом является увеличение производительности труда на 6,04 млн. р.

 

В целом финансовое состояние организации  стабилизируется, возрастают суммы  доходов, но необходимо проводить мероприятия по сокращению расходов на реализацию товаров.

 

На первом этапе анализа финансового  состояния организации необходимо проанализировать структуру и динамику активов, которая отображена в таблице 1.2.

 

 

 

Таблица 1.2

 

Структура и динамика активов Столбцовского райпо за 2003/2004 гг.Показатели На 01.01.2004 г. На 01.01.2005 г. Отклонение (+; -) Темпы роста, %

сумма, млн. р. удельный вес, % Сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. удельный вес, %

1. Внеоборотные активы 3359 63,44 3038 58,82 -321 -4,62 90,44

2. Оборотные активы 1936 36,56 2127 41,18 +191 +4,62 109,86

В том числе:       

2.1. Запасы и затраты 155 2,93 176 3,41 +21 +0,48 113,55

2.2. Налоги по приобретенным ценностям 194 3,66 270 5,23 +76 +1,57 139,18

2.3. Готовая продукция и товары 549 10,37 702 13,59 +153 +3,22 127,87

2.4. Товары отгруженные 69 1,30 129 2,50 +60 +1,2 186,96

2.5. Дебиторская задолженность 308 5,82 185 3,58 -123 -2,24 60,06

2.6. Финансовые вложения 16 0,30 24 0,46 +8 +0,16 150

2.7. Денежные средства 60 1,13 33 0,64 -27 -0,49 55

2.8. Прочие оборотные активы 585 11,05 608 11,77 +23  +0,72 103,93

Итого активов 5295 100 5165 100 -130 – 97,54

 

 

На основании таблицы 1.2 можно  сделать вывод, что произошло  уменьшение внеоборотных активов на 321 млн. р. и увеличение оборотных на 191 млн. р., что привело к увеличению статьи «Готовая продукция и товары» на 153 млн. р., которая занимает наибольший удельный вес – 27,87%. Отрицательным моментом является уменьшение статьи «Денежные средства» на 27 млн. р. или в удельном весе уменьшение на 0,49%. Положительным моментом является уменьшение статьи «Дебиторская задолженность» на 123 млн. р. или в удельном весе – 2,24%. В целом по райпо произошло незначительное распределение средств в сторону увеличения оборотных активов, которые принесут больше прибыли организации.

 

Также в процессе анализа необходимо изучить структуру и динамику источников формирования активов, что  отображено в таблице 1.3.

 

Таблица 1.3

 

Структура и динамика источников формирования активов Столбцовского райпо за 2003/2004 гг.Показатели На 01.01.2004 г. На 01.01.2005 г. Отклонение (+; -) Темпы роста, %

сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. удельный вес, %

1. Источники собственных средств 3035 57,32 2731 52,88 -304 -4,44 89,98

2. Доходы и расходы -9 -0,17 - -0,14 +2 +0,03 77,78

3. Расчеты, всего 2269 42,85 2441 47,26 +172 +4,41 107,58

В том числе:       

3.1. Краткосрочные кредиты и займы 870 16,43 669 12,95 -201 -3,48 76,90

3.2. Долгосрочные кредиты и займы – – – – – – –

3.3. Кредиторская задолженность 1326 25,04 1772 34,31 +446 +9,27 133,63

3.4. Прочие виды обязательств 73 – – – 73 – –

Итого пассивов 5295 100 5165 100 -130 – 97,54

 

 

Исходя из таблицы 1.3 видно, что  произошло уменьшение пассивов на 130 млн.. р., на это повлияло уменьшение источников собственных средств на 304 млн.. р., увеличение доходов и расходов на 2 млн..р. и расчетов на 172 млн. р. В свою очередь Столбцовское райпо погасило краткосрочных кредитов и займов на 201 млн.. р. Произошло увеличение кредиторской задолженности на 446 млн. р., что свидетельствует о недостатке денежных средств на погашение задолженности.

 

Далее изучим анализ структуры и  динамики источников формирования оборотных  активов (таблица 1.4)

 

Исходя из данной таблицы 1.4 видно, что в Столбцовском райпо произошло увеличение оборотных активов на 191 млн. р. Это произошло за счет увеличения на 373 млн. р. кредиторской задолженности и прочих видов обязательств, что занимают наибольший удельный вес на 83% и собственных источников на 19 млн. р. и уменьшение краткосрочных кредитов и займов на 201 млн. р.

 

 

Таблица 1.4

 

Структура и динамика источников формирования оборотных активов Столбцовского  райпо за 2003/2004гг.Показатели На 01.01.2004 г. На 01.01.2005 г. Отклонение (+; -) Темпы роста, %

сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. удельный вес, % сумма, млн. р. Удельный вес, %

1. Оборотные активы, всего (стр. 290 формы 1) 1936 100 2127 100 +191 – 109,87

В том числе сформированные за счет       

1.1. Краткосрочных кредитов и  займов (стр. 710 формы 1) 870 44,94 669 31,45 -201 -13,49 76,90

1.2. Кредиторской задолженности  и прочих видов обязательств (стр. 730 + стр. 740 формы 1) 1399 72,26 1772 83,31 +373 +11,05 126,66

1.3. Собственных источников (стр. 1 –  стр. 1.1. – стр. 1.2 формы 1) -333 -17,20 -314 -14,76 +19 +2,44 94,29

 

 

Исходя из данной таблицы 1.5 видно, что в Столбцовском райпо произошло  уменьшение просроченной дебиторской  задолженности на 181 млн.. р. и в  свою очередь ее доли в общей сумме  задолженности на 29,23%. А также  произошло уменьшение просроченной кредиторской задолженности на 153 млн. р. и ее удельного веса в общей сумме задолженности на 23,04%, что является положительным моментом в работе организации.

 

 

Таблица 1.5

 

Данные о качестве дебиторской  и кредиторской задолженности Столбцовского райпо за 2003/2004 гг.Показатели На 01.01.2004 г. На 01.01.2005 г. Отклонение (+; -) или темпы роста, %

1. Дебиторская задолженность, всего  (стр. 110 формы 5), млн..р. 377 325 -52 86,21

2. Просроченная дебиторская задолженность  (стр. 140 формы 5), млн..р. 276 95 -181 34,42

3. Доля просроченной дебиторской  задолженности в общей сумме  задолженности, % 73,21 29,23 -43,98 39,93

4. Кредиторская задолженность,  всего (стр. 150 формы 5), млн..р. 1326 1773 +447 133,71

5. Просроченная кредиторская задолженность (стр. 210 формы 5), млн. р. 758 605 -153 79,82

6. Доля просроченной кредиторской  задолженности в общей сумме  задолженности, % 57,16 34,12 -23,04 59,69

 

 

Исходя из данной таблицы 1.6 видно, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом  произошло уменьшение коэффициента абсолютной ликвидности на 0,0101 пункта, то есть денежных средств недостаточно для погашения краткосрочных  обязательств. Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился на 0,0421 пункта, то есть произошло снижение доли погашения краткосрочных обязательств за счет имеющихся денежных средств и при предложении полного погашения дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,0168 пункта, это свидетельствует о том, что произошло увеличение доли погашения краткосрочных обязательств, при предложении преобразования оборотных активов в денежную наличность. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,0244 пункта, то есть увеличилась доля собственных средств в формировании оборотных активов. Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами уменьшился на 0,0061.пункта

 

 

 

Таблица 1.6

 

Сведения о ликвидности и  платежной способности Столбцовского райпо за 2003/2004 гг., млн. р.Показатели На 01.01.2004 г. На 01.01.2005 г. Отклонение (+; -)

1. Оборотные активы (стр. 290 формы  1) 1936 2127 +191

2. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения [стр. 270 формы  1 + (стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760) формы 5] 76 57 -19

3. Краткосрочная дебиторская задолженность  (стр. 110 формы 5) 371 321 -50

4. Краткосрочные обязательства  (стр. 710 + стр. 730 + стр. 740 формы 1) 2269 2441 +172

4.1.Просроченная кредиторская задолженность (стр. 210 формы 5) 758 605 -153

5. Собственные оборотные средства (стр. 1- стр. 4) -333 -314 +19

6. Показатели ликвидности:   

6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности  (стр. 2 : стр. 4) 0,0335 0,0234 -0,0101

6.2. Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр. 2 + стр. 3) : стр. 4] 0,1970 0,1549 -0,0421

6.3. Коэффициент текущей ликвидности  (стр. 1 : стр. 4) 0,8546 0,8714 +0,0168

6.4. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами (стр. 5 : стр. 1) -0,1720 -0,1476 +0,0244

6.5. Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами (стр. 2 : стр. 4.1) 0,1003 0,0942 -0,0061

 

 

В целом данные показатели ликвидности  организации не соответствуют нормативам.

 

Исходя из таблицы 1.7, можно сделать  вывод, что произошло снижение коэффициента автономии на 0,0444 пункта и снижение коэффициента финансовой зависимости на 0,0348 пункта , что свидетельствует о снижении финансовой независимости Столбцовского райпо. Произошло снижение коэффициента левериджа на 0,0417 пункта, что говорит о понижении доли финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования. Коэффициент маневренности уменьшился на 0,0053 пункта, что свидетельствует об уменьшении собственного капитала на формирование капитала оборотных активов. В целом показатели динамики структуры характеризуют стабилизирующее положение Столбцовского райпо.

 

Таблица 1.7

 

Сведения о динамике показателей  структуры капитала Столбцовского  райпо за 2003/2004 гг., млн. р.Показатели На 01.01.2004 г. На 01.01.2005 г. Отклонение (+; -) или темпы роста, %

1. Совокупные активы 5295 5165 -130 

2. Источники собственных средств 3035 2731 -304 

3. Источники заемных и привлеченных  средств 870 669 -201 

3.1. долгосрочные обязательства – – – 

3.2. Краткосрочные обязательства,  всего 2269 2441 +172 

В том числе:    

3.2.1. Кредиторская задолженность 1326 1772 +446 

4. Собственные оборотные средства -333 -314 +19 

5. Просроченная кредиторская задолженность 758 605 -153 

6. Показатели структуры капитала:    

6.1. Коэффициент автономии (стр. 3 : стр. 1) 0,5732 0,5288 -0,0444 92,25