Учет и анализ расходов на реализацию товаров в розничной торговле и пути их оптимизации

 

± Уио (Ц) = Уио незав. от Ц1 – Уио незав. от Ц1 х Iц,

 

где ± Уио(Ц) – изменение уровня издержек за счет цен;

 

Уио незав. от Ц1 – уровень независящих  от цен расходов за отчетный период;

 

IЦ – индекс изменения цен  за изучаемый период.

 

По Солбцовскому райпо фактический  товарооборот в действующих ценах составил 14915 млн.. р. В сопоставимых ценах, учитывая индекс цен 1,1595 товарооборот отчетного года, составил 12863 млн.. р. Фактическая сумма издержек, независящих от изменения цен на товары в 2004 году составила 231,1 млн.. р.

 

Определим уровень расходов независящих  от изменения розничных цен:

 

к товарообороту в действующих  ценах:

 

231,1 : 14915 х 100 = 1,549% к обороту

 

к товарообороту в сопоставимых ценах:

 

231,1 : 12863 х 100 = 1,797% к обороту.

 

Таким образом, повышение розничных цен на товары снизило общий уровень расходов Столбцовского райпо на 0,25% к обороту (1,549 – 1,797), что составляет 37,29 млн. р. (14915 х 0,25 : 100).

 

Приведенный факторный анализ издержек розничной торговли Столбцовского  райпо охватывает далеко не все факторы, которые влияют на уровень расходов. Не рассмотрены такие условия, как организационные формы управления, состояние материально-технической базы, внедрение прогрессивных форм организации торговли, а также не рассмотрено влияние внешних факторов. Для расчета их влияния необходимы данные, сбор которых является очень трудоемким процессом, а иногда измерить количественно некоторые факторы просто невозможно.

 

Кроме изученных факторов, многие условия деятельности влияют только на отдельные статьи издержек. Их влияние будет изучено в следующем параграфе дипломной работы, где объектом анализа выступают основные статьи расходов и затрат розничной торговли Столбцовского райпо.

 

 

3.4 Анализ основных статей расходов  на реализацию товаров

 

Общий анализ издержек обращения по торговому предприятию в целом не показывает, за счет каких статей и видов расходов была достигнута экономия или допущен перерасход, поэтому нужно тщательно изучить расходы по каждой статье, а внутри статьи – по видам расходов.

 

Одной из основных статей издержек обращения в розничной торговле являются расходы на оплату труда. Проведем их анализ на примере розничной торговли Столбцовского райпо, предварительно составив таблицу 3.5.

 

Таблица 3.5

 

Динамика показателей по труду  и заработной плате по розничной торговле Столбцовского райпо за 2003-2004 гг.Показатели 2003 г. 2004 г. Отклонение (+;-) Темп роста, %

1 2 3 4 5

1. Розничный товарооборот, млн.  р.:    

1.1 в действующих ценах 11327 14915 +3588 131,68

1.2 в сопоставимых ценах 11327 12863 +1536 113,56

2. Среднесписочная численность  торговых работников, чел. 334 322 -12 96,41

3. Производительность труда, млн.  р.:    

3.1 исходя из розничного товарооборота  в действующих ценах (1.1/2) 33,91 46,32 +12,41 136,60

3.2 исходя из розничного товарооборота в сопоставимых ценах (1.2/2) 33,91 39,95 +6,04 117,81

4. Расходы на оплату труда:    

4.1 сумма, млн. р. 697 812 +115 116,50

4.2 уровень в % к товарообороту  в действующих ценах 6,15 5,44 -0,71 –

5. Среднемесячная заработная плата  на одного торгового работника, млн. р. 0,16 0,197 +0,037 123,13

 

 

Как видно из таблицы 3.5 в 2004 году темп роста розничного товарооборота  в действующих ценах по сравнению  с 2003 годом незначительно опережал темп роста расходов средств на оплату труда. В результате уровень расходов по заработной плате по сравнению с прошлым периодом снизился на 0,71% к обороту. Сумма относительной экономии средств на оплату труда по сравнению с 2003 годом составила 106,34 млн.. р. (14915х(-0,71)/100).

 

Таблица 3.6

 

Влияние на расходы по оплате труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по розничной торговле Столбцовского райпо за 2003-2004 гг.Факторы 2003 г. 2004 г. Отклонение (+;-) Влияние на изменение расходов по оплате труда

1 2 3 4 5

Среднесписочная численность торговых работников, чел. 334 322 -12 0,16 х (-12)= -1,92

Среднемесячная заработная плата  на одного торгового работника, млн.. р. 0,16 0,197 +0,037 322х(+0,037)=11,914

Всего(гр1х гр2) 53,44 63,43 9,99 +9,994

 

 

В связи со снижением численности  торговых работников в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 12 человек, расходы на оплату труда снизились на 1,92 млн. р. Рост среднемесячной заработной платы на одного работника на 0,037 млн. р. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 11,914 млн. р.

 

Сумма расходов на оплату труда находится  в прямой зависимости от изменения  объема розничного товарооборота и  в обратной от изменения выработки  на одного торгового работника. Их влияние  найдем, используя прием цепных подстановок (таблица 3.7).

 

 

Таблица 3.7

 

Влияние изменения розничного товарооборота, производительности труда торговых работников и средней заработной платы на расходы по оплате труда  по розничной торговле Столбцовского  райпо за 2003-2004 гг.Показатели 2003 г. 2004 г. Отклонение (+;-) Подстановка Расчет влияния факторов на сумму расходов по оплате труда, млн. р.

I II

1 2 3 4 5 6 7

1.Розничный товарооборот в действующих  ценах, млн. р. 11327 14915 +3588 14915 14915 16,93

2. Среднесписочная численность  работников, чел. 334 322 -12 – – –

3.Производительность труда одного работника, млн. р. (1/2) 33,913 46,32 +12,41 33,913 33,913 -23,21

4.Среднемесячная зарплата, млн.  р. 0,16 0,197 +0,037 0,16 0,197 16,27

5.Сумма израсхо дованных средств  на оплату труда, млн. р. (1/3х4) 53,44 63,43 +9,99 70,37 86,64 

 

 

На основании данной таблицы  можно сделать вывод, что расходы  на оплату труда в 2004 году по сравнению  с 2003 годом увеличились на 9,99 млн. р. На это повлияли следующие факторы: увеличение товарооборота на 3588 млн.. р. привело к увеличению расходов по оплате труда на 16,93 млн. р., увеличение производительности труда одного работника на 12,41 млн. р. в отчетном году по сравнению с прошлым привело к уменьшению расходов по оплате труда на 23,21 млн. р., увеличение среднемесячной заработной платы на 0,037 млн. р. привело к увеличению расходов по оплате труда на 16,27 млн. р.

 

Таким образом, увеличение сумм расходов по оплате труда следует рассматривать  как отрицательный фактор, так  как при увеличении расходов уменьшается  и прибыль организации.

 

Рост производительности труда торговых работников способствовал относительному сокращению расходов на оплату труда на 23,21 млн. р., а повышение среднемесячной заработной платы привело к увеличению расходов на оплату труда в размере 16,27 млн. р., что в конечном итоге привело к относительному их перерасходу в сумме 9,99 млн. р. Таким образом, относительное сокращение расходов на оплату труда можно добиться, прежде всего, за счет повышения производительности труда работников.

 

Значительный удельный вес в  расходах на реализацию товаров в торговле занимают транспортные расходы. Более подробный анализ транспортных расходов можно проводить по видам используемых транспортных средств. Это позволяет более глубоко изучить и оценить транспортные расходы. В дипломной работе ограничимся анализом транспортных расходов в целом. Сумма затрат по этой статье увеличилась на 61 млн. р. При этом большое влияние оказал ценовой фактор.

 

Сумма расходов по статье «Проценты  за пользование кредитами банка» уменьшились на 76 млн. р. Это связано с тем, что в Столбцовском райпо были проведены два этапа погашения кредитов.

 

Расходы по статье «Расходы на аренду и содержание зданий» увеличились  на 49 млн. р. На это увеличение повлиял  рост индекса цен на коммунальные услуги.

 

Из вышеперечисленных данных можно  сделать вывод, что наибольший удельный вес в расходах на реализацию товаров занимают такие статьи, как «Расходы на оплату труда» и «Транспортные расходы». Поэтому Столбцовскому райпо необходимо более внимательно отнестись к расходам по этим статьям и изыскать пути по их сокращению.

 

 

3.5 Анализ влияния расходов на  реализацию товаров на прибыль и рентабельность организации. Пути оптимизации расходов на реализацию товаров

 

Важнейшими финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия  является прибыль и рентабельность. Величина прибыли находится в  зависимости от сумм валовых доходов и расходов на реализацию товаров. Если рост валового дохода увеличивает суммы прибыли, то увеличение расходов на реализацию приводит к ее уменьшению. Основные показатели хозяйственной деятельности Столбцовского райпо представлены в таблице 3.8.

 

Таблица 3.8

 

Динамика основных показателей  хозяйственной деятельности Столбцовского  райпо за 2003-2004 гг.Показатели Годы Отклонение (+;-) Темп роста, %

2003 2004

1 2 3 4 5

1. Розничный товарооборот, млн.  р.:    

1.1 в действующих ценах 11327 14915 +3588 131,68

1.2 в сопоставимых ценах 11327 12863 +1536 113,56

2. Валовый доход:    

2.1. в сумме, млн. р. 1899 2585 +686 136,12

2.2. в % к товарообороту 16,77 17,33 +0,56 –

3. Расходы на реализацию товаров:    

3.1. в сумме, млн. р. 2165 2546 +381 117,60

3.2. в % к товарообороту 19,11 17,07 -2,04 –

4. Прибыль (убыток) от реализации  товаров:    

4.1. в сумме, млн. р. -278 39 +317 -14,03

4.2. в % к товарообороту -2,45 0,26 +2,71 –

5. Внереализационные расходы, млн.  р. 76 32 -44 42,11

6. Внереализационные доходы, млн. р. 68 108 +40 158,82

 

 

 

На основании таблицы можно  сделать вывод о том, что при  розничном товарообороте 2004 года – 14915 млн. р. достигнут темп его роста  в действующих ценах на 31,68%, в  сопоставимых ценах – на 13,56%. Положительным  моментом работы Столбцовского райпо является увеличение валового дохода как по сумме, так и по уровню. По сравнению с 2003 годом уровень валового дохода увеличился на 0,56%, а прирост суммы доходов составил 36,12%. Такое увеличение валового дохода оказало влияние на рост прибыли. Сумма расходов на реализацию товаров в 2004 году по сравнению с 2003годом возросла на 17,60%, а их уровень в 2004 году ниже уровня 2003 года на 2,04%.

 

Подведя итог проведенному анализу  можно сделать вывод, что положительное  влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение валового дохода и внереализационных доходов, а также уменьшение суммы внереализационных расходов, отрицательное – рост расходов на реализацию товаров и уменьшение внереализационных доходов.

 

Наибольшее влияние на изменение прибыли оказали расходы на реализацию. Целесообразно рассчитать количественное влияние уровня расходов на реализацию товаров в 2004 году по сравнению с 2003 годом на изменение прибыли. Для этого отклонение фактического уровня расходов на реализацию товаров умножается на фактический розничный товарооборот 2004 года:

 

-2,04 х 14915 : 100 = -304 млн. р.

 

Следовательно, уменьшение уровня расходов на реализацию товаров привело к  увеличению прибыли отчетного года в сумме 304 млн.. р., тем самым увеличив рентабельность от реализации товаров исследуемой организации.

 

Уровень рентабельности затрат от хозяйственной  деятельности торговых предприятий  определяется отношением прибыли к  расходам на реализацию товаров. В Столбцовском райпо этот показатель составил 1,53%.

 

В условиях рыночной экономики особое внимание необходимо уделить режиму экономии и оптимизации расходов, так как практическая реализация этих мероприятий является важнейшим  фактором повышения конкурентоспособности  торговой организации.

 

В целях улучшения деятельности организации необходимо:

 

·  разработать конкретные мероприятия  на 2005 год по финансовому оздоровлению предприятия и осуществлять контроль за их исполнением;

 

·  ежемесячно проводить анализ расходов на реализацию как в целом, так и по отдельным статьям номенклатуры для выявления резервов их экономии;

 

·  усилить контроль за эффективностью использования транспортных средств  организации и выбором их наиболее экономически выгодных видов;

 

·  торговой службе детально изучить  ассортимент имеющихся в торговой сети товаров, выявить наличие неходовых товаров, организовать выездную торговлю;

 

·  составлять заявки на товары, учитывая спрос потребителя;

 

·  ужесточить контроль за расходованием  средств на оплату труда;

 

·  дальнейшая механизация и  автоматизация торгово-технологических процессов;

 

Таким образом, предполагаемый комплекс мероприятий обеспечит экономию, как общего уровня, так и отдельных  статей расходов на реализацию товаров, а в конечном итоге – повышение  конкурентоспособности торговой организации.

 

 Заключение 

 

Процесс управления расходами на реализацию товаров в торговле достаточно сложный, поскольку он требует учета разнонаправленных  интересов: государства, системы Белкоопсоюза, предприятия, производителей, покупателей  товаров. Основная задача системы управления расходами на реализацию состоит в том, чтобы увязать эти интересы. Управление расходами означает совершенствование всей хозяйственной деятельности розничной торговой организации. Категория расходов тесно взаимодействует с такими категориями, как товарооборот, товарные запасы, валовые доходы и прибыль.

 

Торговое обслуживание сельского  населения связано с масштабными  затратами. Размер валовых доходов  ограничивается со стороны государства  и вышестоящих организаций и  поэтому единственной возможностью увеличения прибыли, повышения эффективности работы кооперативных организаций и улучшения качества обслуживания населения является снижение расходов на реализацию товаров.

 

Хорошо налаженный учет, контроль и анализ расходов на реализацию товаров ведет к устранению и уменьшению таких расходов, которые не являются целесообразными для торгового предприятия, так как они не содействуют росту товарооборота и не обеспечивают достижения других целей, то есть необходимо сокращать затраты, не дающие соответствующей отдачи.