Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Наибольшее влияние оказали факторы: уменьшение удельного веса рабочих в

общей численности ППП  привело к снижению среднегодовой  выработки на 26180

руб., а  увеличение  среднечасовой  выработки рабочего на 35 руб. привело  к 

увеличению среднегодовой  выработки работника на 41011 руб.

 

3. Анализ использования рабочего времени

Рост производительности труда  во многом зависит от эффективности  использования рабочего времени: снижение потерь рабочего времени и нерационального  его использования повышает производительность труда без каких-либо дополнительных капитальных вложений. Поэтому анализу  использования рабочего времени  должно придаваться большое значение.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П). Факторная модель для анализа [8]:

ФРВ = ЧР × Д × П                                                                            (5)   

Исходные   данные   для    факторного  анализа фонда рабочего времени

представлены  в таблице 13.

 

Таблица 13 -  Исходные  данные  для факторного  анализа фонда  рабочего     

                               времени   

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение, (+,-)
Среднесписочная численность  рабочих, ЧР, чел.	44	37	-7
Среднее число дней, отработанных одним рабочим за  год, Д	249	248	-1
Средняя продолжительность  рабочего дня, П, час.	7,98	7,99	0,008
Число отработанных всеми  рабочими часов за год (ФРВ), чел/час	87 428	73 297	-14131

 

Из таблицы 13 можно сделать вывод, что фонд   рабочего  времени  в  2011  году  уменьшился  на  14131  чел/час.  и составил 73297 чел/час.

Расчет влияния  факторов на уровень фонда рабочего времени производится

способом абсолютных разниц. Результаты представлены в таблице 14.

 

Таблица 14 – Факторный  анализ фонда рабочего времени  (чел/час)

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Изменение
ΔФРВчр	ΔЧР ∙ Д0 ∙ П0	(-7) ∙ 249 ∙ 7,98	- 13909
ΔФРВд	ЧР1 ∙ ΔД ∙ П0	37 ∙ (-1) ∙ 7,98	- 295
ΔФРВп	ЧР1 ∙ Д1 ∙ ΔП	37 ∙ 248 ∙ (+0,008)	+ 73
Итого	ΔФРВчр +  ΔФРВд   +  ΔФРВп	(-13909) + (-295) + 73	- 14131

 

На  уменьшение  фонда  рабочего   времени   наибольшее   влияние   оказало

уменьшение  численности рабочих. Изменение  данного фактора на 7 человек привело  к уменьшению фонда рабочего времени на 13909 чел/час.  Менее значительное влияние оказало уменьшение количества дней, данный фактор уменьшил ФРВ на 295 чел/час, увеличение продолжительности рабочего дня увеличило ФРВ на 73 чел/час.

 

4. Оценка соотношения темпов роста производительности труда

и средней заработной платы

 

Показателем, характеризующим уровень  оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость  продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. Рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда [5].

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

предприятия представлены в таблице 15.

 

Таблица 15 - Анализ темпов роста производительности труда и средней      

                      заработной платы

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции, тыс.  руб.	22 865	21 753	-1 112	95,14
2. Численность ППП, чел.	69	63	-6	91,30
в том числе рабочих	44	37	-7	84,09
3. Фонд заработной платы  ППП, тыс. руб.	4 194	3 807	-387	90,77
в том числе рабочих	2641	2221	-420	84,10
4. Выработка 1 работающего  ППП, руб.	331377	345286	13 909	104,20
5. Выработка 1 рабочего, руб.	519659	587919	68 260	113,14
6. Средняя заработная  плата 1 работника ППП, руб.	60783	60429	-354	99,42
7. Средняя заработная  плата 1 рабочего, руб.	60023	60027	4,30	100,01
8. Средства фонда зарплаты  на 1 рубль объема продукции, (п.3/п.1*100), коп.	18,34	17,50	-0,84	95,41
9. Коэффициент опережения  на 1 работающего ППП (п.4 / п.6)	Х	Х	Х	1,05
10. Коэффициент опережения  на 1 рабочего (п.5 / п.7)	Х	Х	Х	1,13

 

Из полученных результатов видно, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста  его оплаты – коэффициент опережения на одного работающего составил 1,05, на одного рабочего 1,13. Существующая тенденция приводит к снижению себестоимости вырабатываемой продукции и увеличению прибыли - затраты на оплату труда на один рубль объема продукции уменьшились на 4,59% и составили 17,5 коп.

 

5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

1. Оценка состава и структуры основных средств.

Анализ и  оценка показателей движения основных средств

Анализ использования основных средств начинается с изучения их состава и

структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), который  проводится по данным бухгалтерской  отчетности. В ходе анализа необходимо выявить, как изменилась структура основных производственных фондов за период. При анализе структуры принять определять удельный вес стоимости их активной части, от которой зависят рост мощностей предприятия и фондоотдача.

К активной части относятся  те основные фонды, которые оказывают  активное воздействие на предмет  труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной  – те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие  на предмет труда не оказывают (здания, сооружения, инвентарь) [7].

Анализ наличия, состава, структуры основных средств за 2010 год представлен в таблице 16.

 

Таблица 16 – Анализ наличия, состава, структуры и использования основных        

                       средств в 2010 году.

Виды основных средств	Наличие основных фондов				Отклонение
	На начало 2010 года		На конец 2010 года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.   Здания	5172	43,47	5172	36,04	0	-7,44
2.   Сооружения	209	1,76	209	1,46	0	-0,30
3. Передаточные устройства	67	0,56	67	0,47	0	-0,10
4.   Машины и оборудование	5711	48,00	7912	55,13	2201	7,12
5.   Транспортные средства	726	6,10	976	6,80	250	0,70
6.  Производственный и хозяйственный инвентарь	12	0,10	16	0,11	4	0,01
Итого:	11897	100	14352	100	2455	0
в т.ч. активная часть	6504	54,67	8955	62,40	2451	7,73

 

Из данных, представленных в таблице 16, следует, что стоимость основных

производственных фондов за анализируемый период увеличилась на 2455 тыс. руб. Увеличилось количество машин и оборудования  - на 2201 тыс. руб.,  удельный вес - на 7,12%. Количество транспортных средств в структуре увеличилось на 0,7%, в стоимостном выражении - на 250 тыс. руб., также увеличилось количество производственного инвентаря – на 4 тыс. руб. Стоимость зданий, сооружений, передаточных устройств не изменилась, но их удельный вес уменьшился.

В  итоге  активная  часть  составляет   наибольший  удельный  вес  в   составе

основных  средств  –  62,4%,  на  7,73%  больше  по  сравнению  с  началом   года.

 

Анализ наличия, состава, структуры основных средств за 2011 год представлен в таблице 17.

 

Таблица 17 - Анализ наличия, состава, структуры и использования основных        

                       средств в 2011 году.

Виды основных средств	Наличие основных фондов				Отклонение
	На начало 2011 года		На конец 2011 года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.   Здания	5172	36,04	5172	37,70	0	1,66
2.   Сооружения	209	1,46	209	1,52	0	0,07
3. Передаточные устройства	67	0,47	67	0,49	0	0,02
4.   Машины и оборудование	7912	55,13	7685	56,02	-227	0,89
5.   Транспортные средства	976	6,80	563	4,10	-413	-2,70
6.  Производственный и хозяйственный инвентарь	16	0,11	23	0,17	7	0,06
Итого:	14352	100	13719	100	-633	0
в т.ч. активная часть	8955	62,40	8315	60,61	-640	-1,79

 

Из расчетов, представленных за 2011 год, следует, что стоимость основных

производственных фондов за анализируемый период уменьшилась на 633 тыс. руб., это связано с выбытием машин и оборудования на 227 тыс. руб., в результате их удельный вес уменьшился на 0,89% к концу года. Произошло также выбытие транспортных средств - на сумму 413 тыс. руб. и уменьшение на 2,7%, в результате удельный вес зданий, передаточных устройств и сооружений увеличился.

Наибольший удельный вес по - прежнему составляют машины и оборудование

– 55,13% на начало и 56,02% - на конец  периода.  Вес активной части незначительно  убавился - на 1,79%.

 

Обобщенные данные о наличии  основных средств за оба периода  для анализа  представлены в таблице 18.

 

Таблица 18 - Исходные данные для анализа технического состояния основных   

                       фондов

                                                                                                                                  (тыс. руб.)

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение
Стоимость основных фондов на начало года	11897	14352	2455
Стоимость основных фондов на конец года	14352	13719	-633
Сумма износа основных фондов	6416	9947	3531
Остаточная стоимость  основных фондов	5481	4405	-1076

 

При анализе использования ОС необходимо рассматривать не только состав и

структуру основных фондов, но и их техническое состояние. Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения   и    технического  состояния ОС  проводится  на  основе

коэффициентов,  которые  анализируются  в  динамике  желательно за  период, равный пяти годам.

Обобщающими показателями степени  физического износа ОС или их технического состояния являются коэффициенты износа и годности [6].

Коэффициент износа, К_изн определяется по формуле: