Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

Расчет влияния факторов на изменение  фондоотдачи ОПФ производится

методом абсолютных разниц. Факторная модель имеет вид:

ФО_ОПФ = УД_А ∙ УД_Д ∙ ФО_Д ,                                                                           (16)

где УД_А – удельный вес активной части ОПФ; УД_Д – удельный вес действующего оборудования; ФО_Д – фондоотдача действующего оборудования.

Результаты расчетов представлены в таблице 24.

 

Таблица 24 – Анализ влияния факторов на изменение ФО_ОПФ

                                                                                                                        (руб.)

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Изменение
ΔФОУДа	Δ УДА ∙ УДД0  ∙ ФОД0	(+2,63) ∙ 98 ∙ 3,02	0,08
ΔФОУДд	УДА1  ∙ Δ УДД  ∙ ФОД0	61,52 ∙ (+1) ∙ 3,02	0,02
ΔФОФОд	УД А1 ∙ УДД1  ∙ ΔФОД	61,52 ∙ 99 ∙ (-0,47)	-0,29
Итого	ΔФОУДа + ΔФОУДд + ΔФОФОд	0,08+0,02+(-0,29)	-0,19

Итак, на изменение фондоотдачи  ОПФ наибольшее влияние оказало

уменьшение  фондоотдачи действующего оборудования в активной части на 0,47 руб., что  привело к уменьшению ФО_ОПФ на 0,29 руб. Наименьшее влияние оказало увеличение удельного веса действующего оборудования  на 1%, что привело к увеличению ФО_ОПФ на 0,02 руб. Увеличение удельного веса активной части ОПФ на 2,63% привело к увеличению  ФО_ОПФ на 0,08 руб.

 

 

 

7.  АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
1. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

В практике статистики различают два  основных вида себестоимости по степени  учета затрат: производственную и  полную.

Производственная себестоимость  охватывает только затраты, связанные  с процессом производства продукции  – начиная с момента запуска  сырья в производство и кончая освидетельствованием готовых изделий  и сдачей их на склад готовой продукции.

Полная себестоимость – это  сумма расходов, связанных с производством  продукции (производственная себестоимость), и расходов по ее реализации (коммерческие расходы). Коммерческие расходы включают в себя затраты на упаковку, хранение, погрузку, транспортировку и рекламу [10].

Различают два вида классификации  затрат: по экономическим элементам  и по статьям калькуляции, т.е. по месту возникновения затрат.

Классификация затрат по экономическим  элементам отражает все затраты  предприятия, связанные с выпуском продукции. Она дает возможность  суммировать затраты независимо от их производственной структуры, типа производства, а также независимо от номенклатуры выпускаемой продукции. Классификация затрат по экономическим элементам дает возможность определить структуру себестоимости.

В составе себестоимости продукции  различают переменные и условно-постоянные расходы. Величина переменных затрат меняется с изменением объема выпускаемой продукции (работ, услуг).

Структура и анализ затрат на производство представлены в таблице 25.

 

Таблица 25 – Анализ затрат на производство

Показатель	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Структура, %		Отклонение, тыс. руб.	Отклонение по структуре, %
			2010 год	2011 год
Материальные затраты	11 186	10 209	52,01	51,80	-977	-0,21
Затраты на оплату труда	4 194	3 807	19,50	19,32	-387	-0,18
Отчисления на социальные нужды	1087	1297	5,05	6,58	210	1,53
Амортизация	1 196	1 443	5,56	7,32	247	1,76
Прочие затраты	3 843	2 952	17,87	14,98	-891	-2,89
Полная себестоимость	21506	19708	100,00	100,00	-1798	0,00
В том числе                                       - переменные расходы	14 914	13 727	69,35	69,65	-1 187	0,30
- постоянные расходы	6 592	5 981	30,65	30,35	-611	-0,30

Из анализа данных таблицы можно  отметить снижение полной себестоимости 

продукции на 1798 тыс. руб., при этом переменные расходы в составе 

себестоимости снизились на 1 187 тыс.руб., а постоянные расходы на 611 тыс. руб. Снижение переменных расходов связано, прежде всего,  со  снижением объема выпуска продукции и, как следствие - снижение материальных затрат на 977 тыс. руб., затраты на оплату труда производственных рабочих также снизились, но еще и за счет сокращения их численности. Что касается увеличения суммы социальных отчислений на 210 тыс. руб. - то это произошло из-за увеличения тарифов страховых взносов в 2011 году на 8 %. 

Снижение постоянных расходов, как  известно не зависит от снижения объема

продукции, а произошло за счет снижения затрат на амортизацию НА, хоз.нужды, рекламу  и т.д. Сумма амортизация ОС в 2011 году увеличилась на 247 тыс. руб., это  связано с увеличением среднегодовой  стоимости ОС в этом году.

Таким образом, произошло увеличение удельного веса  статьи  амортизация 

на 1,76% и увеличение удельного веса статьи социальные отчисления на 1,53% в 2011 году,  уменьшение в структуре  веса материальных затрат на 0,21%, затрат на оплату труда на 0,18%.

Из таблицы также видно, что основная доля затрат на производство -

это затраты материальные, а также затраты на  оплату труда. Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование.

 

2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции

 

Затраты в копейках на 1 рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к объему произведенной продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов).

Непосредственное влияние на изменение  уровня затрат на 1 рубль товарной

продукции оказывают факторы, которые находятся  с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение  уровня цен на продукцию, изменение  уровня удельных переменных затрат, изменение  суммы постоянных затрат.

Результаты расчетов затрат на 1 рубль  продукции и материалоемкости

представлены  в таблице 26.

Из  анализа  данных  таблицы  можно  сделать  вывод о  том, что затраты на

производство  и реализацию продукции в 2011 году снизились на 1785 тыс. руб.,  не только за счет снижения выпуска продукции  на 1112 тыс. руб., а еще и за счет снижения затрат на 1 рубль выпущенной продукции - на 3,38 коп.

 

Таблица 26 - Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости

Показатель	2010 год, тыс. руб.	2011год, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
Затраты на производство и  реализацию продукции, тыс. руб.	21 576	19 791	-1 785	91,73
Материальные затраты, тыс. руб.	11 186	10 209	-977	91,27
Выпуск продукции, товаров  и услуг в фактических ценах, тыс. руб.	22 865	21 753	-1 112	95,14
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, коп.	94,36	90,98	-3,38	96,42
Материалоемкость продукции, коп.	48,92	46,93	-1,99	95,93

Также и материальные затраты уменьшились - всего  на 977 тыс. руб., в том

числе  и  за  счет  снижения  материалоемкости  продукции  на   1,99   коп.   (4,07%).

Рассчитанные показатели затрат на 1 руб. продукции и материалоемкости

показывают, что большую долю в затратах составляют материальные затраты, и  в основном именно их снижение  привело к  снижению всех затрат. Поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект. Другая причина – на предприятии в отчетном году уменьшился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Переход к рыночной экономике  требует от предприятия повышения  эффективности производства, конкурентоспособности  продукции, работ и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации  производства, инициативы и так далее. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу.

В результате проведенного управленческого анализа хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Луна-Река» была представлена общая характеристика объекта исследования, отрасли функционирования предприятия;

проведен анализ хозяйственной деятельности за 2010 – 2011 г.г.

Из  анализа  данных  основных  показателей  предприятия   можно  отметить

снижение выручки в 2011 году на 360 тыс. руб., как следствие  – снижение себестоимости, но не только по причине снижения объема проданной продукции, но и за счет снижения среднего уровня затрат на производство – на 4,35%. Снижение себестоимости произошло за счет снижения материальных затрат на единицу продукции, за счет снижения фонда заработной платы. Это привело к увеличению прибыли от продаж на 76,86% и рентабельности продаж – на 79,81%.

На  предприятии  фондовооруженность  растет более быстрыми темпами, чем

производительность труда, опережая его на 9,4%, поэтому фондоотдача  основных средств уменьшается.

Анализ  ритмичности  показал,  что  на  предприятии  план  по  ритмичности

недовыполнен на 0,02%, что  вызвано увеличением сезонного  спроса на отдельные виды продукции. Коэффициент вариации равен 0,38, что  значительно ниже 1, так как работа предприятия является неритмичной.

Что  касается  анализа   производительности   труда,  то   наблюдается   рост

среднегодовой выработки  на одного рабочего в 2011 году на 13909 руб., так как темпы роста производительности труда опережают темпы роста  его оплаты затраты на оплату труда  на один рубль объема продукции уменьшились  на 4,59% и составили 17,5 коп. Но производительность труда остается низкой, несмотря на ее рост.

При анализе использования  основных средств рассмотрены состав, структура

основных средств и  их техническое состояние. Активная часть основных средств составляет наибольших удельный вес в составе  основных средств, в 2011 году – 56,02%, что  является положительным моментом, так  как от нее зависят рост мощностей  предприятия и фондоотдача.

Анализ технического состояния  и воспроизводства основных фондов показал

снижение коэффициент  обновления на 16,99%  и отрицательное  значение коэффициента прироста основных средств в 2011 году, что связано  с преобладанием выбытия ОС над  их поступлением. Коэффициент износа увеличился на 15,38%, но это не обязательно  говорит об ухудшении состояния  ОС, поскольку на сумму износа большое  влияние оказывает принятая на предприятии  система начисления амортизации, физически  же основные средства могут незначительно  измениться за этот период.