Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

 

К_изн =                  (6)

 

К_изн = = 0,54 -  в 2010 году

 

К_изн = = 0,69 – в 2011 году

 

Коэффициент годности, К_г рассчитывается по формуле:

 

К_г =                                                          (7)

 

К_г  =  = 0,46   - в 2010 году

 

К_г  = = 0,31   - в 2011 году

 

Обобщающую оценку движения ОС дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста. Для их расчета необходимо использовать данные о движении основных производственных и непроизводственных фондах представленных в таблицах 19,20. Анализ воспроизводства основных фондов в таблице 21.

Основные производственные фонды — это средства труда, функционирующие  в сфере материального производства, которые, постепенно изнашиваясь, переносят  свою стоимость по частям на создаваемый  продукт.

Непроизводственные основные фонды — это объекты культурно-бытового назначения. Они не участвуют в  процессе производства и не переносят  своей стоимости на производимый продукт.

 

Коэффициент обновления К_обн рассчитывается по формуле:

 

К_обн =                                                      (8)

 

К_обн = = 0,17  - в 2010 году

 

К_обн = = 0,003  - в 2011 году

 

 

Коэффициент выбытия К_выб рассчитывается по формуле:

 

К_выб =                                                (9)

 

К_выб = = 0,0026  - в 2010 году

 

К_выб = = 0,047    - в 2011 году

 

Коэффициент прироста К_пр рассчитывается по формуле:

 

К_пр =                                                     (10)

 

К_пр = = 0,206  - в 2010 году

 

К_пр = = -0,044   - в 2011 году

 

 

 

 

 

 

Таблица 19 – Движение основных средств  за предыдущий  2010 год

Группа основных средств	Наличие на начало года		Поступление за год		Выбыло             за год		Наличие на конец года		Сумма износа	Остаточная стоимость
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.Промышленно-производственные основные фонды	11897	100	2486	100	31	100	14352	100	6416	5481
2. Непроизводственные ОФ	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Всего основных фондов	11897	100	2486	100	31	100	14352	100	6416	5481
Их активная часть	6504	54,67	2482	99,84	31	100	8955	62,40	4003	4952

 

Таблица 20 – Движение основных средств  за отчетный 2011 год

Группа основных средств	Наличие на начало года		Поступление за год		Выбыло             за год		Наличие на конец года		Сумма износа	Остаточная стоимость
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.Промышленно-производственные  основные фонды	14352	100	45	100	678	100	13719	100	9947	4405
2. Непроизводственные ОФ	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Всего основных фондов	14352	100	45	100	678	100	13719	100	9947	4405
Их активная часть	8955	62,40	38	84,44	678	100	8315	60,61	6029	2286

 

Таблица 21 - Анализ воспроизводства основных фондов

                                                                                                                                                                          (тыс. руб.)

Год	Показатель	Наличие на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году	Наличие на конец  года	Остаточная стоимость	Коэффициенты, %
							Кобн	Кизн	Кгод	Кприр	Квыб
2010	Всего основных фондов	11897	2486	31	14352	5481	17,32	53,93	46,07	20,64	0,26
2011	Всего основных фондов	14352	45	678	13719	4405	0,33	69,31	30,69	-4,41	4,72

 

Анализируя полученные данные в  таблицах 19,20 можно сделать вывод  о том,

что движение основных средств за оба  года происходило в основном за счет изменения наличия их активной части. Так, в 2010 году поступило основных средств  на 2486 тыс. руб., из них активная часть  – 2482 тыс. руб., что составляет 99,84% от общей суммы. В 2011 году основных средств  поступило значительно меньше, чем  в предыдущем году – на 45 тыс. руб., из них активная часть – 38 тыс. руб. Что касается выбывших средств, то  наоборот, в 2010 году выбыло гораздо  меньше основных средств  - на сумму 31 тыс. руб., а в 2011 году – на сумму 678 тыс. руб. (за счет выбытия активной части ОС). В итоге в конце 2011 года активная часть ОС уменьшилась  по сравнению с началом года в  структуре ОС на 1,79%.

Анализ технического состояния  и воспроизводства основных фондов

(таблица  21) показал ухудшение показателей  в 2011 году. Коэффициент обновления  значительно уменьшился в 2011 году  – на 16,99%. В 2010 году он составлял  17,32% и превышал коэффициент выбытия,  равный 0,26%, что говорит о процессе  обновления ОС. В 2011 году коэффициент  обновления составляет 0,33%, а выбытия  – 4,72%, это связано с преобладанием  выбытия ОС над их поступлением. Об этом говорит и отрицательное  значение  коэффициента прироста основных средств в 2011 году. В 2010 году он составлял 20,64%. Коэффициент износа в 2011 году увеличился на 15,38%, соответственно коэффициент годности уменьшился на то же количество – 15,38%, так как эти два показателя обратно пропорционально взаимосвязаны.

Увеличение  коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия, но такая оценка не является достаточно объективной, поскольку на сумму износа большое влияние оказывает принятая на предприятии система начисления амортизации. Физически же основные средства могут незначительно измениться за этот период.

 

2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств

 

Рост   основных   производственных   фондов   должен   сопровождаться   их

эффективным  использованием. Под эффективным использованием основных средств понимают увеличение выпуска продукции и увеличение прибыли с одних и тех же основных производственных фондов без значительных дополнительных капитальных вложений. Эффективность использования ОС даёт возможность на действующих предприятиях осуществлять хозяйственную деятельность при сравнительно небольших ОС, но при более высоких технико-экономических показателях (повышается прибыль, рентабельность производства, производительность труда).

Эффективность использования ОПФ  характеризуется системой обобщающих

показателей   -   это    фондоотдачей,   фондоёмкостью  и   фондорентабельностью.

На изменение фондоотдачи (фондоемкости) влияют: уровень цен на продукцию; структурные сдвиги в производственной программе; техническое состояние, структура фондов, степень их использования [5].

Коэффициент фондоотдачи  - ФО_ОПФ определяется  как отношение стоимости

произведенной или реализованной продукции  после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных средств:

ФО_ОПФ =                                                                                      (11)

 

Фондоотдача активной части основных производственных фондов:

 

ФО_А =                                                               (12)

 

Фондоемкость     -  ФЕ    обратный показатель   фондоотдачи  -    удельные

капитальные вложения на один рубль прироста продукции:   

           ФЕ =                                                                                                       (13)

Особый  смысл   приобретают расчет и  оценка  фондоемкости   в   динамике,

поскольку показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств  на 1 рубль продукции.   

Фондорентабельность  - R_ОПФ отношение прибыли к среднегодовой стоимости

основных  производственных фондов или произведение ФО_ОПФ  и рентабельности продукции R_ВП :

 R_ОПФ =        или      R_ОПФ = ФО_ОПФ ∙ R_ВП                                                        (14)

 

При этом рентабельность продукции  находится по формуле:

 

R_ВП =                                                                                                           (15)

 

Результаты расчетов показателей, анализ  эффективности и интенсивности

использования ОПФ  представлены в таблице 22.

 

Таблица 22 - Анализ интенсивности и эффективности использования               

основных  средств

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	1 115	1 972	857
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	22 865	21 753	-1 112
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	13125	14 036	911
Среднегодовая стоимость  активной части основных средств, тыс. руб.	7729,5	8635	905,5
Фондоотдача, руб. (стр.2/стр.3)	1,74	1,55	-0,19
Фондоотдача активной части, руб.(стр.2/стр.4)	2,96	2,52	-0,44
Фондоемкость, руб.(стр.3/стр.2)	0,57	0,65	0,07
Фондорентабельность, % (стр.1/стр.3*100)	8,50	14,05	5,55
Рентабельность продукции, % (стр.1/стр.2*100)	4,88	9,07	4,19

На основании проведенных расчетов можно сделать следующие выводы об

эффективности использования ОС на предприятии  ЗАО «Луна-Река» за 2010-2011г.

Объем выпуска продукции за анализируемый период снизился на 1 112 тыс.

руб. Среднегодовая стоимость основных фондов стала выше на 911 тыс.руб., среднегодовая стоимость активной части также увеличилась – на 905,5 тыс. руб. Поскольку размеры выпуска уменьшились, а стоимость основных фондов стала выше,  можно сделать вывод  об ухудшении эффективности использования основных фондов. Соответственно это подтверждает  фондоотдача, которая за период уменьшилась на 0,19 руб., при этом фондоотдача активной части уменьшилась на 0,44 руб. Фондоемкость увеличилась на 7 копеек, это говорит об увеличении доли стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции.

За анализируемый период сумма  прибыли от реализации продукции

выросла на  857 тыс. руб. Рентабельность основных фондов в связи с этим стала выше на  5,55% и составила  в  2011 г.  14,05%  по  сравнению  с  8,5%  в  2010 г.

 

3. Анализ влияния факторов на изменение уровня фондоотдачи

 

Факторами первого уровня, влияющими  на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования.

Исходные данные, необходимые для проведения факторного анализа

занесены  в таблицу 23.

Таблица 23 – Исходные данные для  факторного анализа

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	22 865	21 753	-1 112
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	13125	14 036	911
Среднегодовая стоимость  активной части основных средств, тыс. руб.	7729,5	8635	905,50
Среднегодовая стоимость  действующего оборудования, тыс. руб.	12970	13950	979,24
Среднегодовая стоимость  действующего оборудования в активной части, тыс. руб.	7575	8549	973,74
Удельный вес активной части ОПФ, %	58,89	61,52	2,63
Удельный вес действующего оборудования в активной части, %	98	99	1,00
Фондоотдача, руб.	1,74	1,55	-0,19
Фондоотдача действующего оборудования в активной части, руб.	3,02	2,54	-0,47