Валютные счета (на примере Филиал УПТК ОАО «Строительный трест №8»)

В соответствии с Указом Президента РБ от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» и Инструкцией о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.09.2006 № 129, юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем рынке Республики Беларусь в размере 30% суммы выручки в иностранной валюте в порядке, определенном Нацбанком. При этом выручкой в иностранной валюте являются денежные средства в иностранной валюте, поступающие юридическим лицам и индивидуальным предпринимателем на их счета по сделкам, предусматривающим:

- на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг (с юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами - нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность);

- финансирование под уступку  денежного требования (факторинг) по  денежным обязательствам или  учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих  функцию расчетных документов  по сделкам (с банками и небанковскими  кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь;

- реализацию за иностранную  валюту товаров (работ, услуг) юридическими  лицами и индивидуальными предпринимателями  на территории Республики Беларусь и за ее пределами (с физическими лицами).

Для проведения обязательной продажи иностранной валюты юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не позднее 7 рабочих дней, включая день поступления выручки в иностранной валюте на счет, представляет в банк: реестр распределения иностранной валюты; платежную инструкцию в форме платежного поручения на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи; платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи (в соответствии с законодательством); платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи; документы, обосновывающие неосуществление обязательной продажи (договор или иные документы, подтверждающие проведение соответствующей гражданско-правовой сделки).

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется через банки на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа». В случае если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота, установленного на биржевых торгах, такая продажа осуществляется банкам. Обязательная продажа сумм иностранной валюты менее лота, установленного на биржевых торгах, осуществляется по курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, сложившемуся на биржевых торгах в день осуществления обязательной продажи. Если в день осуществления обязательной продажи торги по данной иностранной валюте на бирже не проводились либо данная валюта не котируется на биржевых торгах, обязательная продажа такой иностранной валюты осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на день осуществления обязательной продажи.

Размер комиссионного вознаграждения, взимаемого банком за осуществление обязательной продажи юридическими лицами, не должен превышать 0,2% от суммы сделки, включая биржевой сбор.

Комиссионное вознаграждение банка за осуществление обязательной продажи в белорусских рублях может взиматься путем уменьшения суммы белорусских рублей, зачисляемой на расчетный счет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Оно также может взиматься в белорусских рублях (или в иностранной валюте - с согласия юридического лица или индивидуального предпринимателя) путем списания со счетов юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Продажа уполномоченным банком иностранной валюты на бирже должна быть произведена не позднее 2-го рабочего дня после дня представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем реестра распределения и соответствующего платежного поручения. Если на биржевых торгах иностранная валюта не была продана, банк по договоренности с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем может осуществлять ее конверсию в другую иностранную валюту, котируемую на бирже.

Белорусские рубли, полученные от осуществления обязательной продажи, зачисляются на расчетный счет юридического лица или индивидуального предпринимателя не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от реализации иностранной валюты на бирже.

После обязательной продажи иностранной валюты оставшаяся часть валютных средств с транзитного счета перечисляется по поручению юридических лиц на их текущие счета в иностранной валюте.

В случае непредставления субъектом хозяйствования в установленные сроки необходимых документов для проведения обязательной продажи иностранной валюты банк не осуществляет продажу самостоятельно, а обязан уведомить Комитет госконтроля о допущенном нарушении.

Несвоевременная обязательная продажа иностранной валюты, необоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже, влечет наложение штрафа. Применение экономических санкций не освобождает субъекта хозяйствования от осуществления обязательной продажи иностранной валюты по выручке, по которой продажа не была произведена

   Пример 1

Сумма выручки составила 1000 долл. США. Курс Нацбанка РБ на дату поступления выручки - 2150 руб., на дату распределения (списания) валюты - 2160 руб., на дату продажи - 2165 руб. Курс продажи - 2180 руб.

Отражение операций, связанных с обязательной продажей валюты, будет следующее:

 

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Поступила выручка, подлежащая обязательной продаже (1000 долл. США х 2150 руб.)	52-1	90/1, 62 и др.	1150 000
Курсовая разница, возникающая при изменении курса Нацбанка РБ на дату распределения валютной выручки (1000 долл. США х (2160 руб. - - 2150 руб.))	52-1	91/1	110 000
На сумму валюты, подлежащей обязательной продаже, в размере 30% (1000 долл. США х 30% х 2160 руб.)	57-3	52-1	648 000
Зачисление остатка валютных  средств на текущий валютный счет (1000 долл.США х 70% х 2160 руб.)	52-2	52-1	1512 000
Курсовая разница, возникающая при изменении курса Нацбанка РБ с момента списания валюты с транзитного счета до момента продажи на бирже (300 долл. США х (2165 руб. - 2160 руб.))	57-3	91/1	1500
На стоимость проданной валюты (300 долл. США х 2165 руб.)	90/10	57-3	649 500
На сумму расходов, связанных с обязательной продажей (комиссия банка)	90/10	51
На сумму рублевого эквивалента за проданную валюту, исчисленного по курсу продажи (300 долл. США х 2180 руб.)	51	90/7	654 000
Финансовый результат от продажи валюты (определяется в целом по предприятию по                                                                             окончании месяца)	90/11	99

 

                                          Валютный счет за рубежом

Валютный счет за рубежом может быть открыт на основании лицензии Национального банка Республики Беларусь на следующие цели:

1)содержание за пределами Республики  Беларусь представительства,филиала,торгового дома;

2)содержание санаториев и оздоровительных  учреждений,находящихся за пределами  Респ ублики Беларусь;

3)осуществление расчетов по  производственно-хозяйственной деятельности  на территории иностранного государства;

4)финансирование строительных,ремонтных и других работ раъездного характера,выполняемых на территории других государств.

О всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке с валютного счета. Выписка представляется в двух валютах - иностранной валюте и рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент - это пересчитанная в белорусские рубли сумма иностранной валюты по официальному курсу Нацбанка на день совершения операции.                        

                     Текущий валютный счет внутри страны

Субсчёт 52-3 «Текущий валютный счёт в банке внутри страны» предназначен для учёта наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счёте.

Текущий валютный счёт открывается в соответствии с Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утверждёнными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000г. № 24.12.

Организациям на каждый вид валюты открывается отдельный лицевой счёт. Открытие нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь. Денежные средства в основном поступают на текущий валютный счёт после их распределения с транзитного валютного счёта. На сумму поступивших денежных средств составляют бухгалтерскую запись: дебет счёта 52 «Валютные счета», субсчёт 3 «Текущий валютный счёт в банке в внутри страны» и кредиту счёта 52 «Валютные счета», субсчёт 1 «Транзитный валютный счёт в банке внутри страны».

На текущий валютный счёт могут поступать средства, отправленные с другого текущего валютного счёта данной организации, открытого в другом банке. В платёжном поручении, переданном в банк, делается запись – «Расчёты по обязательной продаже валюты произведены».

Получение наличной валюты с текущего валютного счёта регламентируется Правилами использования наличной иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, утверждёнными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2002г. № 251 (с дополнениями и изменениями).

Юридическими лицами с текущего валютного счёта в банке может быть получена иностранная валюта под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, для оплаты государственной пошлины, для пополнения касс организаций, осуществляющих розничную торговлю и оказание услуг гражданам за иностранную валюту.

Получение иностранной валюты юридическими лицами осуществляется по платёжному поручению, в котором указываются фамилия и инициалы, реквизиты паспорта работника, уполномоченного на получение валюты. В банк также предоставляется расчёт потребности в иностранной валюте с указанием целей её использования, документы подтверждающие необходимость получения иностранной валюты со  счёта (копия приказа на командировку, копия авансовых счетов, копия договоров и др.).

Получение иностранной валюты отражается проводкой: дебет счёта 50 «Касса», кредит счёта 52 «Валютные счета», субсчёт 3 «Текущий валютный счёт в банке внутри страны». Организация может использовать валюту, находящуюся на текущем валютном счёте, для перевода иностранной валюты в оплату стоимости товаров, работ, услуг; в погашение задолженности по экспортно-импортным операциям и на другие цели. Для осуществления перевода организация предоставляет в банк платёжное поручение, а также, документы, подтверждающие законность проведения операции. В бухгалтерском учёте составляется запись: дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», кредит счёта 52 «Валютные счета», субсчёт 3 «Текущий валютный счёт в банке внутри страны».

Организацией может быть выставлен в иностранной валюте аккредитив. На сумму открытого аккредитива на счетах бухгалтерского учёта составляется запись:

Дебет счёта 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 1 «Аккредитивы», кредит субсчёта 52-3 «Текущий валютный счёт в банке внутри страны».

При  использовании  валютных  средств с текущего счета в учете составляется запись:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
На сумму использованных валютных средств с текущего валютного счета	50, 60, 68, 71, 76	52-2

       

                          Специальный транзитный валютный счет

 Субсчёт 52-4 «Специальный транзитный валютный счёт» предназначен для отражения приобретённой по заявке организации иностранной валюты.

Специальный счёт для хранения валюты, купленной на внутреннем рынке, открывается в том банке, где у организации открыт текущий счёт в иностранной валюте. При отсутствии такового специальный валютный счёт открывается в банке, где у организации открыт текущий (расчётный) счёт в официальной денежной единице Республики Беларусь. В иных случаях – с разрешения Национального банка Республики Беларусь.

В соответствии с Инструкцией о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утверждённую постановлением Правление Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005г.№ 112 и внесенных в неё дополнений постановлением Правления Нацбанка от 21.04.2006г.№ 62,  от 22.03.2007г. № 68.

Организации Республики Беларусь имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения следующих валютных операций: оплата расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, а именно расходы, связанные со служебными командировками за границу, в том числе на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций – резидента;расходы, связанные с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательствам;  расходы, связанные с разъездами индивидуальных предпринимателей – резидентов за пределами Республики Беларусь;выдача под отчёт водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь страхового взноса, премии по договорам страхования, дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки;выплаты надбавок, выплачиваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места постоянного жительства (полевое довольствие).

Для таких случаев Постановлением Правления Национального банка № 62 были конкретизированы документы, которые служат основанием для покупки валюты, а именно:

приказ (постановление, распоряжение) о направлении  в служебную командировку за границу либо иной документ в случаях, установленных законодательством;

            расчет суммы иностранной валюты, причитающейся к получению (возмещению) направляемым за границу лицам, подписанный руководителем и (или) главным бухгалтером субъекта валютных операций – резидента, индивидуальным предпринимателем; в иных случаях – расчёт соответствующей потребности в иностранной валюте, подписанный руководителем или главным бухгалтером субъекта валютных операций – резидента, индивидуальным предпринимателем.