Валютные счета (на примере Филиал УПТК ОАО «Строительный трест №8»)

Также разрешается приобретение иностранной валюты для оплаты страхового взноса, осуществления расчётов по договорам страхования, соцстрахования, перестрахования между субъектами валютных операций – резидентами. Основание для покупки иностранной валюты по этим операциям является документ, подтверждающий заключение между субъектами валютных операций – резидентами соответствующей гражданско-правовой сделки, либо счёт-фактура на оплату страхового взноса.

Купленная организацией иностранная валюта подлежит зачислению на специальный валютный счёт. Начисление и выплата процентов по денежным средствам, находящимся на специальном валютном счёте, не производится.

            Хозяйственные операции по приобретению иностранной валюты отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Д57.2 К51-перечислен рублевый эквивалент на покупку иностранной валюты(по максимальному курсу валюты);

Д52.4 К57.2-зачислена приобретенная иностранная валюта на валютный счет(по курсу НБРБ на дату её зачисления);денежные средства для покупки валюты;

Д51 К57.2-отражено превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях,списанной с р.с;

Д20,26 К57.2-отражены расходы ,которые связаны с покупкой иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки и курсом НБРБ на дату покупки в составе затрат

Д08,01 К57.2-отражение расходов,связанных с покупкой иностранной валюты в сумме разницы между курсом НБ и покупки на момент покупки в составе вложений в долгосрочные активы;

Д90.8 К57.2;Д91.4 К57.2-если иностранная валюта приобреталась в случаях,не предусмотренной пунктами 2 и 3 подпункта 1.4.2 Декрета Президента РБ №15,то данные расходов списываются в состав прочих расходов по текущей деятельности,не учитываемых при налогообложении  прибыли.

При совершении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке банк вправе взимать комиссионное вознаграждение в белорусских рублях и (или) в иностранной валюте. Комиссионное вознаграждение взимается путём списания (перечисления) комиссионного вознаграждения со счетов субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента либо путём уменьшения суммы денежных средств, причитающихся указанным участникам валютной операции по покупке иностранной валюты субъектом валютных операций – резидентом, при которой комиссионное вознаграждение взимается только путём списания (перечисления) денежных средств со счетов субъекта валютных операций – резидента). Если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, размер комиссионного вознаграждения определяется банком самостоятельно.

При совершении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке со средствами республиканского и местных бюджетов комиссионное вознаграждение не взимается. В зависимости от назначения купленной иностранной валюты затраты организации по уплате комиссии банку относятся на увеличение стоимости товарно-материальных ценностей, издержек производства (обращения), вложений во внеоборотные активы, источники собственных средств.

Если удержание комиссионного вознаграждения произведено банком из ранее перечисленной организацией на покупку иностранной валюты, данная хозяйственная операция отражается проводкой: дебет счетов 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 08 «Вложения в долгосрочные активы », 26 «Общехозяйственные расходы» и др.; кредиту счёта 57 «Переводы в пути». В случае перечисления комиссии банку с текущего (расчётного) счёта организации составляется запись по дебету счетов 10, 11, 41, 08, 26 и других и кредитом счёта 51 «Расчётный счёт».

Перечисление иностранной валюты со специального транзитного валютного счёта отражается по кредиту счёта 52 «Валютные счета», субсчёт 4 «Специальные транзитный валютный счёт» и дебету счетов 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 1 «Аккредитивы» – на сумму выставленного аккредитива; 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – на оплату стоимости товаров, работ, услуг;

71 «Расчёты с подотчётными лицами»  – на сумму расходов, связанных  со служебными командировками, а  также расходов, связанных с направлением  за границу в случаях, установленных законодательством и т.д.

Постановлением № 62 конкретизированы нормы, определяющие действия банка и покупателя иностранной валюты при обратной продаже. Так, субъект валютных операций – резидент не позднее последнего дня установленного срока хранения иностранной валюты на специальном счёте представляет в банк для проведения обратной продажи:

на биржевом валютном рынке – платёжное поручение на перевод с продажей и заявку на продажу с согласием на продажу иностранной валюты по биржевому курсу на день соответствующих торгов;

на внебиржевом валютном рынке – платёжное поручение на перевод с продажей с указанием курса продажи.

В случае непредставления субъектом валютных операций – резидентом в течение установленного срока хранения иностранной валюты вышеуказанных документов для осуществления обратной продажи исполняющий банк в течение последующих 2 рабочих дней: либо приобретает иностранную валюту по биржевому курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, сложившемуся на торгах в день осуществления обратной продажи;

либо продаёт иностранную валюту на биржевых торгах.

При этом если в день осуществления обратной продажи торги по данной иностранной валюте не проводились либо данная иностранная валюта не котируется на биржевых торгах, банк приобретает валюту по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному на день осуществления обратной продажи.

В результате внесения изменений в Инструкцию № 112 расширены возможности субъектов валютных операций – резидентов для повторного использования ранее приобретённой иностранной валюты после её возврата и последующего зачисления на специальный транзитный валютный счёт. В этом случае после представления клиентом документов, подтверждающих покупку иностранной валюты, данная валюта может быть не только продана путём проведения обратной продажи, но также зачислена на специальный счёт, открытый данному клиенту, для повторного её использования.

Дополнительно определено, что при возврате иностранной валюты и отсутствии у субъекта валютных операций – резидента специального счёта для хранения приобретённой иностранной валюты в данной иностранной валюте она может быть зачислена с конверсией на открытый этому клиенту специальный счёт в иной иностранной валюте для повторного использования.

В бухгалтерском учёте продажа остатка неиспользованной валюты со специального валютного счёта отражается аналогичными бухгалтерскими записями, совершаемыми при обязательной продаже валюты.

В соответствии с действующим законодательством организации могут покупать валюту. Для этих целей уполномоченный банк должен открыть резиденту специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Покупка иностранной валюты резидентами на бирже осуществляется через исполняющий банк. На внебиржевом валютном рынке резидент вправе купить иностранную валюту только у уполномоченного банка.

При покупке иностранной валюты покупатель представляет в банк заявку на покупку иностранной валюты произвольной формы, в числе обязательных реквизитов которой указываются:

    -сумма покупки в иностранной валюте и (или) сумма белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты;

    -целевое направление покупаемой иностранной валюты;

    -курс покупки при покупке на внебиржевом рынке; при покупке иностранной валюты на бирже покупателем указывается желаемый курс покупки либо выражается согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день проведения соответствующих торгов.

 При отражении операций по покупке валюты следует обратить внимание на пояснения к счету 57 Типового плана счетов, согласно которым субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» используется для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты.

 По дебету этого субсчета отражается перечисление средств в официальной денежной единице Республики Беларусь для участия в торгах по покупке валюты. Применение счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в данном случае не предусматривается. Поскольку дата покупки валюты может не совпадать с датой зачисления ее на счет, возникает необходимость отражения в учете курсовых разниц. В такой ситуации целесообразно к субсчету 57-2 открыть аналитические счета:

 - денежные средства для покупки валюты в белорусских рублях;

             - денежные средства в валюте.

Пример:

На внебиржевом рынке организация покупает 100 долл. США. Официальный курс Нацбанка РБ на дату покупки - 2150 руб., курс покупки - 2170 руб., курс Нацбанка РБ на дату зачисления - 2155 руб. Операции по покупке валюты найдут следующее отражение в учете:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
На сумму, перечисляемую для покупки валюты	57-2   (рубли)	51	217 000
Поступила купленная валюта на специальный счет по курсу на дату зачисления - 100 долл. США (100 долл. США х 2155 руб.)	52-4	57-2 (валюта)	215 500
На сумму купленной валюты по курсу на дату покупки - 100 долл. США(100 долл. США х 2150 руб.)	57-2(валюта)	57-2  (рубли)	215 000
На сумму расходов по покупке валюты, определяемую с учетом разницы в курсе покупки и курсом Нацбанка РБ на датупокупки (100 долл. США х (2170 руб. -- 2150 руб.))	90/10	57-2 (рубли)	2000
Курсовые разницы(100 долл. США х (2155 руб. -- 2150 руб.))	57-2 (рубли)	91/4	500
Комиссионное вознаграждение	08, 26 и др.	51

 

 

 

 

Глава 3.МЕТОДИКА ВЕДЕНИЯ РАСЧЕТА ПО ВАЛЮТНЫМИ СЧЕТАМИ

 

3.1 Экономическая характеристика  предприятия.Охрана труда

 

        ОАО "Строительный  трест №8" имеет в своем составе  более 5000 работников, собственную производственную  базу по выпуску бетона и железобетонных изделий, металлоконструкций, элементов деревообработки.

Трест выполняет функции генерального подрядчика. В составе треста имеются субподрядные организации по выполнению отделочных работ, инженерных сетей и благоустройства, а также управления механизации.

      Трест обеспечивает  высокое качество работ в соответствии  с требованиями СТБ ИСО 9001_2001.

      В составе треста  имеется отдел контроля качества, геодезический отдел, отдел комплексного  проектирования, отдел заказчика.

      Подразделения треста  работают по недельно-суточным  графикам, обеспечивающим выполнение  договорных обязательств перед  заказчиками.

      Трест полностью  обеспечен грамотными, опытными  руководителями, специалистами и  служащими.

Филиал не является юридическим лицом, имеет имущество, принадлежащее ОАО «Строительный трест №8» на праве собственности, обособленный баланс, расчётный счёт и другие счета, простую круглую печать, штампы со своим полным наименованием и принадлежностью к ОАО «Строительный трест №8».

Адрес филиала: 224028, г. Брест, ул. Гоздецкого д.16.

Предметом деятельности филиала являются:

1. комплектация строительных объектов  ОАО «Строительный трест №8»  конструкциями, деталями, изделиями, полуфабрикатами  и материалами в соответствии  с технологической последовательностью и сроками осуществления строительно-монтажных работ;

2. организация работы подсобных  производств, а именно: участка лесопиления, участка деревообработки, участка  столярных изделий, участка по  изготовлению сухих  строительных смесей, участка по изготовлению металлоконструкций, участка швейных изделий, участка по изготовлению щитовых домов, участок по изготовлению изделий из ПВХ и алюминия;

3. оказание различного рода услуг  производственного назначения юридическим  и физическим лицам;

4. осуществление оптовой и розничной  торговли строительными материалами  и продукцией собственного производства;

5. сдача в аренду зданий, сооружений, транспортных средств;

6. осуществление строительно-монтажных  работ;