Выбор оптимального режима налогообложения на примере малого предприятия ООО «Мебельный стиль»

 

Особенность малых фирм состоит  в том, что они могут работать прибыльно даже на ограниченном рынке, находя для себя такие ниши, которые способны занять только малые предприятия. Преимуществом предприятий малого бизнеса является гибкость и скорость реагирования на изменение рыночной ситуации, на них легче опробовать новшества, переключиться на выпуск другого товара, они не требуют значительных первоначальных затрат и сложного аппарата. Малый бизнес решает одну из важных проблем общества – создают новые рабочие места.

 

В основу написания данной дипломной  работы поставлена цель – выбрать  оптимальный налоговый режим  на примере малого предприятия ООО «Мебельный стиль», для достижения которой в ходе выполнения работы был решен ряд промежуточных задач:

 

- рассмотрены теоретические аспекты  налогообложения;

 

- изучены различные режимы налогообложения;

 

- проведен анализ применения  разных системы налогообложения в ООО «Мебельный стиль;

 

Нами были рассмотрены теоретические  аспекты системы налогообложения, в результате чего можно сделать  следующие выводы:

 

На основании ст. 8 Налогового кодекса  РФ налог – обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[22]

 

Основная роль налогов в обществе и государстве – фискальная (от лат. fiscus – казна), собственно чему они  используются как источник доходов  – государственной казны, предназначенной  для удовлетворения интересов общества и государства.

 

Общий режим налогообложения (для всех видов деятельности) предполагает уплату: федеральных налогов — НДС, акцизы, налог на прибыль, единый социальный налог; региональных — налог на имущество, налог с продаж, транспортный налог, сбор на нужды образования; местных — налог на рекламу, земельный налог, сборы за право торговли. Для каждого налога определена ставка, порядок и сроки уплаты.

 

К специальным налоговым режимам  относятся:

 

-  упрощенная система налогообложения;

 

-  система налогообложения в  свободных экономических зонах;

 

-  система налогообложения в  закрытых административно-территориальных  образованиях;

 

-  система налогообложения при  выполнении договоров концессии  и соглашений о разделе продукции;

 

-  система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей;

 

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности.

 

Единый налог на вмененный доход  – налог в твердом денежном выражении на физические показатели, характеризующие вид деятельности предприятия. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена главой 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ.

 

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

 

- порядок введения единого налога  на территории соответствующего  субъекта Российской Федерации;

 

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом РФ;

 

- значения коэффициента К2, указанного  в статье 346.27 Налогового кодекса.

 

Уплата организациями единого  налога предусматривает замену уплаты:

 

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

 

- налога на имущество организаций  (в отношении имущества, используемого  для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

 

- единого социального налога (в  отношении выплат, производимых  физическим лицам в связи с  ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

 

Вторая глава имеет прикладной характер, в ней дана оценка порядка  исчисления ЕНВД ООО «Мебельный стиль», которое является представителем малого бизнеса, основной деятельностью которого является изготовление корпусной мебели по индивидуальным заказам.

 

Анализ постановки и ведения  бухгалтерского учета в ООО «Мебельный стиль» выявил, что учет ведется в соответствии с действующим законодательством РФ по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

 

Налогообложение ООО «Мебельный стиль» ведется по Единому налогу на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ст. 390 главы 26.3 НК РФ). В  связи с этим налоговым периодом для ООО «Мебельный стиль» признается квартал (ст.390.30 НК РФ). Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (ст.390.32 НК РФ).

 

Третья глава имеет аналитический аспект, в ней проводится сравнительный анализ системы налогообложения в виде ЕНВД и общей системой налогообложения. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

 

1) Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.

 

2) Налоговые обязательства отличаются  в зависимости от выбранной  системы налогообложения.

 

3) Система налогообложения ЕНВД снижает налоговую нагрузку на предприятия малого бизнеса.

 

4) Для ООО «Мебельный стиль»  система налогообложения ЕНВД  очень выгодна, так как по  приведенным налоговая нагрузка  по сравнению с общим режимом  налогообложения ниже на 20%.

 

5) Предприятия вправе сами выбирать систему налогообложения и отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с нового отчетного года.

 

Список литературы

 

1.  Гражданский кодекс РФ –  часть 1, 2 с изм. на 23.12.2006 г.

 

2.  Налоговый кодекс РФ (в ред. на 02.11.2007)

 

3.  Указ Президента РФ от 3 марта №214 «О системе и структуре  федеральных органов власти»

 

4.  Указ Президента РФ от 4 апреля 2006 года №491 «О первоочередных  мерах государственной поддержки  малого предпринимательства в  Российской Федерации» (ред. от 14.11.97)

 

5.  Послание Президента РФ  от 18 апреля 2006 года Федеральному  Собранию Российской Федерации

 

6.  Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (в редакции от 30.06.2006 №86-ФЗ)

 

7.  Федеральный закон РФ от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 21.03.2006)

 

8.  Постановление Правительства  Российской Федерации от 19.01.2007 №  55 «Об утверждении Правил продажи  отдельных видов товаров, …»

 

9.  Закон Томской области «О  едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности в Томской области»  от 25.11.1998 №78 (с изменениями на 29.05.2007 г.)

 

10.  Приказ Министерства финансов  РФ от 21 декабря 2006 г. №64н «О  Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»

 

11.  Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении  Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации» (ред.  от 24.03.2006)

 

12.  Приказ Минфина «О формах  бухгалтерской отчетности организаций»  от 22.07.2007 г. №67н.

 

13.  Письмо МНС от 10 ноября 2004 г. N 22-0-10/1760 «О порядке применения  отдельных положений главы 26.3 "Система налогообложения в  виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации»

 

14.  Письмо МНС России от 10.04.2006 №ММ-6-09/421 "О порядке постановки  на учет налогоплательщиков единого  налога на вмененный доход  в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности"

 

15.  Письмо МНС от 29 июля 2006 г. N 22-1-15/1336 «О едином налоге на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности»

 

16.  Письмо МНС от 12 ноября 2006 г. N 22-2-14/1787 «О порядке применения  системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

 

17.  Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая: Официальный текст, действующая  редакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 416с.

 

18.  Пункт 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2006 N 5.

 

19.  Пункт 9 Информационного письма  Президиума ВАС РФ от 17.03.2007 N 71.

 

20.  Налоговый кодекс РФ (по  состоянию на 15.10.2008г.

 

21.  Федеральный закон 173-ФЗ  от 23 декабря 2004 года «О федеральном  бюджете на 2005 год» принят Государственной Думой 8 декабря 2004 года

 

22.  Альбеков А.У., Согомонян С.А.  Экономика коммерческого предприятия.  Ростов – на – Дону. Феникс, 2007., 340с.

 

23.  Альбом бухгалтерских проводок. Часть 2.- М.: Бератор- Пресс, 2005., 125с.

 

24.  Артемов Н.М., Ашмарина Е.М.  Правовые проблемы налогообложения  в РФ: Учебно-методическое пособие.  – М.: ООО «Профобразование», 2004. –184с.

 

25.  Валова Л.А. Проблемы реформирования  налоговой системы Российской  Федерации: Автореферат магистерской  диссертации. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2004. – 13 с.

 

26.  Галицкая С.В. Денежное  обращение. Кредит. Финансы (теория  и российская практика). Учебное  пособие. – М.: Международные отношения, 2008. – 272 с.

 

27.  Евстигнеев Е.Н., Викторова  Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 217 с.

 

28.  Киперман Г.Я. Налоги в  рыночной экономике: Учебное пособие  для вузов. – М.: Юристъ, 2007 – 412 с.

 

29.  Коваль Л.С. Налоги и  налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2006. –  391 с.

 

30.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. – 4-е  изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007., 230с.

 

31.  Камышанов П.И., Камышанов  А.П. Бухгалтерский финансовый  учет: Учебник. – М: ОМЕГА-Л, 2005., 450с.

 

32.  Лыкова Л.Н. Налоги и  налогообложение в России: Учебник  для вузов. – М.: Издательство  БЕК, 2007. – 384 с.

 

33.  Лермонтов Ю.М. Выездная  проверка как форма налогового  контроля // "Аудиторские ведомости", N 2, 2005

 

34.  Минаев Б.А. О порядке  проведения налоговых проверок // "Налоговый вестник", N 11, 2004

 

35.  Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб.: Питер, 2007. – 160с.

 

36.  Основы налогового права:  Учебное пособие / Под ред С.  Пепеляева. М., 2007г. – 365 с.

 

37.  Перов А.В. Толкушкин А.В.  Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп.  – М.: Юрайт-Издат, 2007г.- 635с.

 

38.  Пархачева М.А. Малый бизнес: упрощенная система налогообложения  в 2003 году. – СПб: Питер, 2007 г., 250с.

 

39.  Пласкова Н. Бухгалтерская  отчетность как информационная  база финансового анализа // Финансовая  газета. Региональный выпуск.-2007.- №  35 С.5-7.

 

40.  Райзберг Б.А, Лозовский  Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный  экономический словарь.- М.: ИНФРА-М, 2007., 150с.

 

41.  Разгулин С.В. Налоговые  проверки // "Налоговый вестник", N 11, 2004Ракитина М.Н. Встречная  проверка - угроза налоговому вычету // "Бухгалтерское приложение к  газете "Экономика и жизнь", N 2, 2005

 

42.  Российский статистический  ежегодник. 2008: Стат.сб./Госкомстат России. - М., 2008. - стр. 548.

 

43.  Справочник финансиста предприятия. 3-е изд., доп. и перераб. ИНФРА-М, 2007.

 

44.  Северов Е. Бюрократы «обложили  малый бизнес» // Правда, №199, 12.11.2004. С. 4.

 

45.  Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 2006 – 672 с.

 

46.  Шаталов С.Д., Комментарий  к Налоговому кодексу Российской  Федерации, части первой (постатейный). 4-е изд., перераб. и доп. –  М.: МЦФЭР, 2007. – 688с.

 

47.  Шумяцкий Р.И. Организация и методика налоговых проверок: Учебно-методический комплекс. – Новосибирск: СибАГС, 2005. – 111с.

 

48.  Финансовое право: Учебник  / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е  изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2006. – 600 с.

 

49.  Экономика: Учебник/ Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство БЕК, 2007 – 816 с.

 

50.  Юткина Т.Ф. Налоговедение:  от реформы к реформе. –  М.: ИНФРА-М, 2005. – 293 с.

 

51.  Филипенко Е.И. Оптовая  торговля за наличные: общая система  или ЕНВД? // Главбух, N 12, 2004

 

52.  Чеборюкова В.В. Бухгалтерский  учет: Практическое пособие. - М.: Проспект, 2007.

 

53.  Шадрина О. Хотя Россия  и не Америка // Эксперт-Сибирь, №21, 26 июля-1 августа 2004. – С. 16

 

54.  Хорин А.Н. Балансовое обобщение  данных финансовой отчетности // Бухгалтерский учет, - 2006. - № 10 С. 6

 

55.  Хахонова Н.Н. Экспресс-курс  бухгалтера. Новое в бухгалтерии.  – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004., 560с.

 

56.  http://www.eeg.ru

 

57.  http://www.uba.ru

 

58.  http://www.r70.nalog.ru

 

59.  http://www.kodeks.ru

 

60.  http://www.budgetrf.ru

 

 

[1] Налоговый кодекс Российской  Федерации от 31.06.2008 г. №146 – ФЗ. Ст. 8

 

[2] Финансовое право: Учебник  / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е  изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2006. – с.263

 

[3] Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2006. – с. 45.

 

[4] http://www.uba.ru/news?news

 

[5] http://www.r70.nalog.ru

 

[6] Перов А.В. Толкушкин А.В.  Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп.  – М.: Юрайт-Издат, 2007г.- 153с.