Выбор оптимального режима налогообложения на примере малого предприятия ООО «Мебельный стиль»

 

Автоматизированная форма учета  позволяет проводить большое  число различных операции, в частности  начисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение  затрат, закрытие месяца и другие операции.

 

Регистры бухгалтерского учета, такие как оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, формы бухгалтерской и налоговой отчетности могут быть сформированы за любой отрезок времени. Существует возможность получать выходные формы, содержащие необходимую информацию по аналитическому и синтетическому учету.

 

С применением средств вычислительной техники методология бухгалтерского учета не меняется, меняется лишь технология обработки информации.

 

Основными достоинствами данной формы  учета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией.

 

Малым предприятиям с простым технологическим  процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и  имеющим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц) рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета.

 

Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета малое  предприятие на основе типового Плана  счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

 

Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в  месяц), не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (в дальнейшем - Книга) по форме №К-1.

 

Наряду с Книгой для учета  расчетов по оплате труда с работниками по налогу с физических лиц с бюджетом малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме №В-8.

 

Книга (форма №К-1) является регистром  аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

 

Малое предприятие может вести  Книгу в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме Книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, а также оттиском печати малого предприятия.

 

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются. Затем в графе 3 «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

 

Малое предприятие составляет и  представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 2006 г. №34н и приказом Минфина РФ от 22.07.2007 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности».

 

В состав годовой бухгалтерской  отчетности включается:

 

а) Бухгалтерский баланс - форма № 1;

 

б) Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

 

в) пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и

 

убытках:

 

- Отчет об изменениях капитала - форма № 3;

 

- Отчет о движении денежных  средств - форма № 4;

 

- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

 

В соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  годовая бухгалтерская отчетность может представляться малым предприятием в сокращенном варианте – форма  №1 и форма №2.

 

При этом малое предприятие имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае малое предприятие должно соблюдать требования, предусмотренные приказом Минфина РФ от 22.07.2007 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности». В представляемых формах бухгалтерской отчетности могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у малого предприятия соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым малым предприятием при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В целях соблюдения данного положения Налогового кодекса РФ налогоплательщики уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ими за налоговый период единого налога на сумму исчисленных (подлежащих уплате) и фактически уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом в течение года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа учитывается налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в тех налоговых периодах по единому налогу, в которых она была ими фактически уплачена. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, уплатившие сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за истекший год после 31 декабря истекшего года, вправе включить данную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за IV квартал истекшего года либо уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) налоговую декларацию по единому налогу.[21]

 

3. Анализ применения различных систем налогообложения в ООО «Мебельный стиль»

 

 

3.1Общая характеристика деятельности  ООО «Мебельный стиль»

 

 

 

ООО «Мебельный стиль» осуществляет свою деятельность в сфере услуг  по производству корпусной мебели по индивидуальным заказам как из материала заказчиков так и своей. Мощность предприятия – 800 заказов в год.

 

Салон состоит из приемного салона, раскройного и сборочного цехов, кабинета директора, бухгалтерии, склада материалов и готовых изделий. Общая  площадь составляет 100 кв.м.

 

Организационно-правовая форма –  Общество с ограниченной ответственностью. Общество учреждено физическими  лицами с целью осуществления  коммерческой деятельности в сфере  оказания услуг населению и извлечения прибыли. Уставный капитал общества составляет 10 тыс. руб.

 

Штат салона состоит из 12 человек (Рис. 7.):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 7. Структура ООО «Мебельный стиль»

 

Директор, он же администратор, занимается кадрами (приемом, увольнением), координирует работу персонала, осуществляет заготовительно-сбытовую деятельность.

 

Главный бухгалтер ведет бухгалтерский  учет всей организации по всем участках в соответствии с действующим  законодательством по бухгалтерскому учету и отчетности (начисление и  уплата налогов, расчеты по заработной платы, ведение регистров бухгалтерского учета и т.д.).

 

Главный технолог отвечает за производственный процесс и технологию изготовления изделий.

 

Дизайнер-конструктор приемного  салона занимается непосредственно  обслуживанием клиентов: прием и  оформление заказов, снятие замеров, утверждение эскиза модели, прием и оформление материалов на изготовление заказов, передача условий заказа в строительный цех, , передача изделия заказчику, прием оплаты.

 

Раскройщик создает конструкцию  по измерениям заказчика, производит раскрой  материала, контролирует качество на всех стадиях обработки.

 

Сборщик производит соединение всех конструктивных линий изделия, контролирует качество.

 

Система оплаты труда повременно-премиальная. Оплата труда в организации производится на основании тарифных окладов, 25% премии к окладам в случае выполнения производственных показателей, районного коэффициента, действующего на территории Томской области, равного 30% (таблица 1).

 

Заработная плата в соответствии с действующим законодательством  выплачивается 2 раза в месяц.

 

Все работники салона оформлены официально с записями в трудовую книжку и полным пакетом социальной защиты.

 

Таблица 1

 

Штатное расписание ООО « Мебельный  стиль» на 2008 год 

Наименование

 

должности 

Кол-во

 

единиц,

 

чел. 

Оклад,

 

руб. 

Премия,

 

25%, руб. 

Поясной

 

коэффициент

 

30%, руб. 

ФОТ в

 

месяц, руб. 

ФОТ в

 

год, руб.

1 2 3 4 5 6 7

Директор 1 9 000 2 250 3 375 14 625 175 500

Главный бухгалтер 1 8 000 2 000 3 000 13 000 156 000

Главный технолог 1 7 500 1 875 2 813 12 188 146 250

Дизайнер-конструктор 1 7 000 1 750 2 625 11 375 136 500

Раскройщик 2 12 000 3 000 4 500 19 500 234 000

Сборщик 4 24 000 6 000 9 000 39 000 468 000

Кладовщик 1 5 500 1 375 2 063 8 938 107 250

Уборщица 1 3 000 750 1 125 4 875 58 500

Итого 12 76 000 19 000 28 500 123 500 1 482 000

 

 

 

 

Размерная структура отрасли (экономики) по определению предполагает сосуществование  предприятии различных размеров, в том числе мелких, образующих соответствующую размерную группу. Данную совокупность производственных единиц мелкого масштаба характеризует понятие «мелкое производство». Общественной формой мелкой производственной единицы в условиях рыночной экономики становится малое предприятие, основными экономическими чертами которого являются:

 

1)  обособленность (то есть хозяйствование  на свой страх и риск);

 

2)  специализация на каком-либо  виде деятельности;

 

3)  реализация произведенных  товаров (услуг) через куплю-продажу  на рынке.

 

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность  производства, состояние производительности труда, уровень затрат организации. Она показывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

 

Для анализа финансового состояния OOO «Мебельный стиль» рассмотрим финансовые результаты деятельности организации. Исходной информацией анализа являются данные из «Отчета о прибылях и убытках» за 2006- 2008 годы.

 

Структура выручки от реализации в OOO «Мебельный стиль» представлена в  таблице 2.

 

Таблица 2.

 

Структура выручки от реализации OOO «Мебельный стиль» в 2006- 2008 годах Наименование показателя 2006 год 2007год 2008 год

Тыс. руб. % тыс. руб. % Тыс. руб. %

1.Выручка от реализации 3099631 100 24759416 100 26759516 100

в том числе:      

- от продажи услуг 2653273 85,6 24720435 99,84 26720435 99,84

- прочая 446298 14,4 38981 0,16 38981 0,16

2.Себестоимость 2992137 96,5 24451848 98,76 25451948 98,76

3.Прибыль от продажи 107494 3,5 307568 1,24 1229506 1,24

 

 

Структура прибыли до налогообложения  «Мебельный стиль» в 2006- 2008 годах представлена в таблице 3.

 

Как видно из таблицы 2.16, в 2008 году в структуре анализируемой прибыли  наблюдался рост значения прибыли от реализации в 2,7 раза, одновременно выросли  доходы от прочих операций в 1,5 раза. Значение прибыли до налогообложения выросло  в 2,8 раза, что является положительным моментом и свидетельствует о расширении деятельности ООО «Мебельный стиль»

 

 

Таблица 3

 

Структура прибыли до налогообложения  ООО «Мебельный стиль» в 2006-2008 годахСоставляющие  прибыли Значение, тыс. руб.

2006 год 2007 год 2008 год

Прибыль от реализации 107494 286988 296988

Проценты 6773 - -

Доходы от участия в других организациях - - -

Сальдо от прочих операций -27779 -40424 -41424

Сальдо от внереализационной деятельности 433 - -

ВСЕГО прибыль до налогообложения 86921 246564 256564

 

 

Речь, следовательно, идет о малом  производственном предприятии. То есть, ООО «Мебельный стиль» является малым  предприятием ввиду его малой  численности (12 человек).

 

3.2 Порядок налогообложения при  разных налоговых режимах

 

Для анализа разных систем налогообложения произведем расчет на основе данных за 2008 год в ООО «Мебельный стиль», представленных в таблице 4.

 

Таблица 4

 

Исходные для проведения анализа№ п/п  Сумма