Заработная плата

При чем в 3 периоде  судя по графику размер средней зарплаты у двух категорий работников близок к уровню средней зарплаты по предприятию. Абсолютное отклонение в зарплате повременщиков в 2003 г. составило 135,77 грн., что в процентном выражении составило 13,80 % прироста. В 2004 г. на начало года зарплата составляла 1408,91 грн., такое отклонение составило больше 155,61 грн., и соответственно процент 11,0%. Что касается сдельной системы оплаты труда, то в темп роста в 2003 г. составил 139,60 %, в сравнении с плановым периодом, что в абсолютном выражении оставляет 295,00 грн. в расчете на 1 рабочего на анализируемый период. В 2004 г. зарплата была увеличена до уровня 1710,00 грн., что на 21,3% (или 300,00 грн.) выше планового показателя.

Наглядно динамику средней зарплаты представим на рисунке 2..3

Рисунок 2.3 - Динамика уровня средней зарплаты на предприятии, грн.

Проанализируем  динамику соотношения уровня средней  заработной платы и производительности труда по формулам 1.9, 1.10 и 1.1. Результаты анализа оформим в виде таблицы 2.12.

Таблица 2.12 - Динамика соотношения уровня средней зарплаты по предприятию, 2003-2004 гг.

Год	Ср. зарплата на 1 работника, грн.	Индекс з-пла  ты, Iзп	Чистый доход  на 1 работника, грн.	Индекс производительности, Iгв	Коп
	план	факт		план	факт
2003	926,45	1112,98	1,201	167265	144690	0,865	1,3887
2004	1409,08	1587,49	1,127	80672	188194	2,333	2,0706

Таким образом, результаты расчетов показали, что  в 2003 г. коэффициент производительности ниже и составил 0,865. При этом коэффициент  опережения темпов роста оплаты труда  составил 1,388… Более наглядно соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда на ЧП «РегионСервис» представим на рисунке 2.4.

Далее необходимо рассчитать сумму перерасхода (экономии) оплаты труда по формуле 1.12. В 2004 г. ситуация поменялась и имеет место экономия заработной платы, т.к. темпы роста производительности намного опережают темпы роста оплаты труда (2,333 и 1,127 соответственно). Коэффициент опережения составляет 2,070638711 (формула 1.11). Рассчитаем показатели:

2003 г. (+Э) = 18,92•  (0,865-1,201)/1,201 = +5 297,00 грн.

2004 г. (-Э) = 30,16 •  (1,127 - 2,333)/1,127 = -32 290,00 грн.

Т.е. В 2003 г. имел место перерасход фонда оплаты труда  в сумме 5 297,00 грн. А в 2004 г. экономия в сумме 32 290,00 грн.

Рисунок 2.4 - Динамика соотношения средней заработной платы и производительности труда

Расчет и анализ динамики основных показателей эффективности  использования заработной платы.

Для оценки эффективности  использования ФОТ необходимо определить влияние факторов на такие показатели, представленные в таблице 2.13, а именно как объем производства в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли, капитализированной на одну гривну заработной платы. Для расчета влияния факторов на данный показатель построим факторные модели и, затем методом цепной подстановки (формула 1.14) определим, за счет каких факторов изменился анализируемый показатель. Результаты расчетов оформим в виде следующих таблиц.

В следующей  таблице 2.14 представим данные для факторного анализа показателей эффективности  использования ФОТ на предприятии.

Удельный вес  рабочих в общей численности  ППП в 2003 г. сократился с 25,00 % до 11,76 % (что в абсолютном выражении составляет - 13,24%). В 2004 г. рост численности рабочих  на 4,02% по сравнению с предыдущим годом и на 0,79%, темп же прироста составляет соответственно 34,2% и 5,26%.

Теперь проанализируем динамику ключевых показателей в  абсолютном и относительном выражении, результаты расчетов оформим в виде нижеследующих таблиц 2.17-2.22.

Факторный анализ основных показателей эффективности  использования заработной платы.

1) Сделаем анализ  динамики показателя объема реализации, выполним факторный анализ реализации  продукции на одну гривну зарплаты  выполним по формуле 1.13 за 2003-2004 гг.

2003 г.

(ВП:ФЗП)пл = 0,92 •  7,97 • 110 • 0,25: 0,926 = +216,65 грн.;

(ВП:ФЗП)усл1= 0,92 • 7,97 • 110 • 0,25: 1,113 = +180,34 грн.;

(ВП:ФЗП)усл2= 0,92 • 7,97 • 110 • 0,1176: 1,113 = +84,87 грн.;

(ВП:ФЗП)усл3= 0,92 • 7,97 • 120 • 0,1176: 1,113 = +92,58 грн.;

(ВП:ФЗП)усл4 = 1,58 • 7,97 • 120 • 0,1176: 1,113 = +90,61 грн.;

(ВП:ФЗП)ф= 1,58 • 7,8 • 120 • 0,1176: 1,113 = +90,61 грн.;

Изменение объема реализации общее: 156,0-216,65 = -60,64 грн., в  том числе за счет изменения:

- среднегодового  заработка 1 работника: 180,34 - 216,65 = -36,31 грн.;

- удельного веса  рабочих в общей численности ППП: 84,87 - 180,34 = -95,47 грн.;

- количества  отработанных дней одним рабочим: 92,58 - 94,87=+7,72 грн.;

- средней продолжительности  рабочего дня: 90,61 - 92,58 = -1,97 грн.;

- среднечасовой  выработки одного рабочего: 156,0-90,61 = + 65,40 грн.

2004 г.

(ВП:ФЗП)пл= 0,70 •  7,99 • 115 • 0,15: 1,409 = +68,70 грн.;

(ВП:ФЗП)усл1= 0,70 • 7,99 • 115 • 0,15: 1,587 = +60,98 грн.;

(ВП:ФЗП)усл2= 0,70 • 7,99 • 115 • 0,1579: 1,587 = +64,19 грн.;

(ВП:ФЗП)усл3= 0,70 • 7,99 • 116 • 0,1579: 1,587 = +64,75 грн.;

(ВП:ФЗП)4= 0,70 • 8,00 • 116 • 0,1579: 1,587 = +64,83 грн.;

(ВП:ФЗП)ф= 1,54 •  8,00 • 116 • 0,1579: 1,587 = +142,26 грн.;

Изменение объема реализации общее: 142,26-68,70 = +73,75 грн., в  том числе за счет изменения:

- среднегодового  заработка одного работника: 60,98 - 68,70 = -7,72 грн.;

- удельного веса  рабочих в общей численности  ППП: 64,19 - 60,98 = +3,21 грн.;

- количества  отработанных дней одним рабочим: 64,74 - 64,19=+0,56 грн.;

- средней продолжительности  рабочего дня: 64,83 - 64,74 =+-0,08 грн.;

- среднечасовой выработки одного рабочего: 142,26- 64,83 = +77,43 грн..

Результаты расчетов оформим в виде таблиц 2.15, 2.16.

2) Выполним анализ  динамики и факторный анализ  выручки от реализации продукции  на одну гривну зарплаты выполним  по формуле 1.15:

2003 г.

(В:ФЗП)пл= 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 0,926 = +180,54 грн.;

(В:ФЗП)усл1 = 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 1,113 = 150,29 грн.;

В:ФЗП)усл2 = 0,83335 •0,92•7,97•110•0,1176 / 1,113 = 70,72 грн.;

(В:ФЗП)усл3 = 0,83335 •0,92•7,97•120•0,1176 / 1,113 = 77,15 грн.;

(В:ФЗП)4 = 0,83335 •0,92•7,8 •120•0,1176 / 1,113 = 75,61 грн.;

(В:ФЗП)ф = 0,83335 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 = 130,01 грн.;

Изменение объема выручки общее: 130,0 - 180,54 = -50,54 грн., в  том числе за счет изменения:

- среднегодового  заработка одного работника: 150,29- 180,54=-30,26 грн.;

- удельного веса  рабочих в общей численности  ППП: 70,72 - 150,29 = -79,56 грн.;

- количества отработанных дней одним рабочим : 77,15 - 70,72 = + 6,43 грн.;

- средней продолжительности  рабочего дня: 75,61 - 77,15 = -1,65 грн.;

- среднечасовой  выработки одного рабочего: 130,01 - 75,61 = +54,50 грн.;

- удельного веса  выручки в стоимости произведенной продукции: 130,0 - 130,01 = 0,01 грн.

Для 2004 г.

(В:ФЗП)пл = 0,8333 •  0,70 • 7,99 • 115 • 0,15 / 1,409 = 57,25 грн.;

(В:ФЗП)усл1 = 0,8333 • 0,70 • 7,99 • 115 • 0,15 / 1,587 = 50,82 грн.;

(В:ФЗП)усл2 = 0,8333 • 0,70 • 7,99 • 115 • 0,1579 / 1,587 = 53,49 грн.;

(В:ФЗП)усл3 = 0,8333 • 0,70 • 7,99 • 116 • 0,1579 / 1,587 = 54,02 грн.;

(В:ФЗП)4 = 0,8333 •  0,70 • 8,0 • 116 • 0,1579 / 1,587 = 118,55 грн.;

(В:ФЗП)ф = 0,8333 • 0,70 • 8,0 • 116 • 0,1579 / 1,587 = 118,55 грн.;

Изменение объема выручки общее: 118,55 - 57,25 = +61,30 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового  заработка одного работника: 50,82 - 57,25 = -6,43 грн.;

- удельного веса  рабочих в общей численности  ППП: 53,49 - 50,82 = +2,67 грн.;

- количества  отработанных дней одним рабочим: 53,96 - 53,49 = +0,47 грн.;

- средней продолжительности  рабочего дня: 54,02 - 53,96 = +0,07 грн.;

- среднечасовой  выработки одного рабочего: 118,55- 54,02 = +64,52 грн.;

- удельного веса  выручки в стоимости произведенной  продукции: 118,55 - 118,55 = 0,00 грн.

Результаты расчетов оформим в виде таблиц 2.17, 2.18.

3) Выполним факторный  анализ прибыли от реализации  продукции на одну гривну зарплаты  выполним по формуле 1.16:

2003 г.

(Прп:ФЗП)пл = 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 0,926 = 9,93 гнр.;

(Прп:ФЗП)усл1 = 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 1,113 = 8,27 грн.;

(Прп:ФЗП)усл2 = 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•110•0,1176 / 1,113 = 3,89 грн.;

(Прп:ФЗП)усл3= 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•120•0,1176 / 1,113 = 4,24 грн.;

(Прп:ФЗП)4 = 5,50 •  0,83335 •0,92•7,8 •120•0,1176 / 1,113 = 4,15 грн.;

(Прп:ФЗП)5 = 5,50 •  0,833335 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =4,98 грн.;

(Прп:ФЗП)6= = 5,50 •  0,8333 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =7,15 грн.;

(Прп:ФЗП)ф= = 5,44 •  0,8333 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =7,07 грн.;

Изменение объема прибыли на одну гривну заработной платы общее: 7,07 - 9,93 = -2,86 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового  заработка одного работника: 8,27 - 9,93 = -1,66 грн.;

- удельного веса  рабочих в общей численности  ППП: 3,89 - 8,27 = -4,38 грн.;

- количества отработанных дней одним рабочим: 4,24 - 3,89 = +0,35 грн.;

- средней продолжительности  рабочего дня: 4,15 - 4,24 = -0,09 грн.;

- среднечасовой  выработки одного рабочего: 4,98 - 4,15 = +0,83 грн.;

- коэффициента  реализцемости: 7,15 - 4,98 = +2,17 грн.;

- рентабельности  продаж: 7,07 - 7,15 = -0,08 грн.

2004 г.

(Прп:ФЗП)пл= 28,99 • 0,8333 • 0,7 • 7,99 •115 • 0,15 / 1,409 = 16,60 грн.;

(Прп:ФЗП)усл1 =28,99 • 0,8333 • 0,7 • 7,99 •115 • 0,15 / 1,587= 14,73 грн.;

(Прп:ФЗП)усл2=28,99 • 0,8333 • 0,7 • 7,99 •115 • 0,1579/1,587=15,51 грн.;

(Прп:ФЗП)усл3 =28,99 • 0,8333• 0,7 • 7,99 •116 • 0,1579/1,587=15,64 грн.;

(Прп:ФЗП)4 =28,99•0,8333•  0,7•8,0•116•0,1579/ 1,587 = 15,66 грн.;

(Прп:ФЗП)5 =28,99•0,8333 • 1,54 • 8,0 •116 • 0,1579 / 1,587 = 34,37 грн.;

(Прп:ФЗП)6 =28 ,99 • 0,8333 • 1,54 • 8,0 •116 • 0,1579 / 1,587 = 34,37 грн.;

(Прп:ФЗП)ф = 11,90 • 0,8333 • 1,54 • 8,0 •116 • 0,1579 / 1,587 = 14,10 грн.

Изменение объема прибыли от реализации на одну гривну заработной платы общее: 14,10 - 16,60 = -2,50 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового  заработка одного работника: 14,73 -16,60 = -1,86 грн.;

- удельного веса  рабочих в общей численности  ППП: 15,51 - 14,73 = +0,78 грн.;

- количества  отработанных дней одним рабочим: 15,64-15,51 = +0,13 грн.;

- средней продолжительности рабочего дня: 15,66 - 15,64 = +0,08 грн.;

- среднечасовой  выработки одного рабочего: 34,37 - 15,66 = +18,71 грн.;

- коэффициента  реализуемости: 34,37- 34,37 = 0,00 грн.;

- рентабельности  продаж: 14,10 - 34,37 = -20,27 грн.

Результаты анализа  оформим в виде таблиц 2.19, 2.20.

4) Выполним факторный  анализ чистой прибыли от реализации  продукции на одну гривну зарплаты  по формуле 1.17:

2003 г.

(ЧП:ФЗП)пл=0,501•  5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 0,926 = 4,98 грн.;

(ЧП:ФЗП)усл1=0,501 • 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25/1,113=4,14 грн.;

(ЧП:ФЗП)усл2=0,501•5,50•0,83335•0,92•7,97•110•0,1176/1,113= 1,95 грн.;

(ЧП:ФЗП)усл3= 0,501•5,50•0,83335•0,92•7,97•120•0,1176/1,113=2,13 грн.;

(ЧП:ФЗП)4=0,501 •5,50 • 0,83335 •0,92•7,8 •120•0,1176 / 1,113 = 2,08 грн.;

(ЧП:ФЗП)5= 0,501•5,50•  0,833335 •1,58 •7,8 •120•0,1176/1,113 =3,58 грн.;

(ЧП:ФЗП)6= 0,501 •  5,50 • 0,8333 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =3,58 грн.;

(ЧП:ФЗП)7= 0,501•  5,44 • 0,8333 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =3,54 грн.;

(ЧП:ФЗП)ф= 0,590 •  5,44 • 0,8333 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =4,17 грн.

Изменение объема чистой прибыли от реализации продукции  на одну гривну заработной платы общее: 4,17 - 4,98 = -0,80 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового  заработка одного работника: 4,14 - 4,98 = -0,83грн.;

- удельного веса  рабочих в общей численностиППП: 1,95-4,14=-2,19 грн.;

- количества  отработанных дней одним рабочим: 2,13 - 1,95 = +0,18 грн.;

- средней продолжительности  рабочего дня: 2,08 - 2,13 = -0,04 грн.;

- среднечасовой  выработки одного рабочего: 3,58 - 2,08 = +1,50 грн.;

- коэффициента  реализуемости продукции: 3,58 -3,58 = 0,00 грн.;

- рентабельности  продаж: 3,54 - 3,58 = -0,04 грн.;

- доли чистой  прибыли в общей сумме валовой  прибыли: 4,17 - 3,54 = +0,63 грн.

2004 г.

(ЧП:ФЗП)пл =0,425•28,99• 0,8333 • 0,7 • 7,99 •115 • 0,15/1,409= 7,06 грн.;

(ЧП:ФЗП)усл1=0,425 • 28,99 • 0,8333• 0,7• 7,99 •115•0,15/1,587=6,27 грн.;

(ЧП:ФЗП)усл2=0,425 •28,99•0,8333•0,7• 7,99•115•0,1579/1,587=6,60 грн.;

(ЧП:ФЗП)усл3 =0,425•28,99•0,8333•0,7•7,99•116•0,1579/1,587= 6,65 грн.;

(ЧП:ФЗП)4= 0,425•28,99•0,8333 •0,7 • 8,0 •116 • 0,1579 / 1,587 = 6,66 грн.;

(ЧП:ФЗП)5 = 0,425 •  28,99 • 0,8333•1,54•8,0•116•0,1579/1,587=14,62 грн.;

(ЧП:ФЗП)6=0,425•28,99•0,8333•1,54•8,0 •116 • 0,1579 / 1,587 = 14,62 грн.;

(ЧП:ФЗП)7= 0,425•11,90•0,8333•1,54 • 8,0 •116 • 0,1579 / 1,587 = 6,0 грн.;

(ЧП:ФЗП)ф = 0,731•11,90•0,8333 •1,54•8,0 •116 • 0,1579 / 1,587=10,30 грн.

Изменение объема чистой прибыли от реализации на одну гривну заработной платы общее: 10,30 - 7,06 = +3,24 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового  заработка одного работника: 6,27 - 7,06 = -0,79 грн.;

- удельного веса  рабочих в общей численности  ППП:6,0-6,27 =+0,33 грн.;

- количества  отработанных дней одним рабочим: 6,65 - 6,60 = +0,06;

- средней продолжительности  рабочего дня: 6,66 - 6,65 =+0,01 грн.;

- среднечасовой  выработки одного рабочего: 14,62 - 6,66 = +7,96 грн.;

- коэффициента  реализуемости: 14,62 - 14,62 = 0,00 грн.;

- рентабельности  продаж: 6 -14,62 = -8,62 грн.;

- доли чистой  прибыли в общей сумме прибыли: 10,30- 6,0 = +4,30 грн.

Результаты анализа  оформим в виде таблиц 2.21, 2.22.

Сведем результирующие показатели в таблицу 2.23.

Динамику показателей  эффективности использования ФОТ  на предприятии на протяжении 2003-2004 г.г. представлена на рисунке 2.4.

Таблица 2.15 - Результаты факторного анализа объема реализации на одну гривну заработной платы

Год	Влияние факторов на изменение величины реализации на 1 грн. заработной платы	Суммарное влияние  факторов
	1. Среднегодового  заработка	2 уд. Веса рабочих  в общей численности персонала	3 Количества  отработанных дней рабочим	4 Продолжительности  смены	5. Уровня среднечасовой  выработки
2003	-36,31	-95,47	7,72	-1,97	65,40	-60,64
2004	-7,72	3,21	0,56	0,08	77,43	73,56

Таблица 2.17 - Результаты факторного анализа объема выручки  от реализации продукции на 1 грн. заработной платы

Год	Влияние факторов на изменение величины выручки от реализации на 1 грн. заработной платы	Суммарное влияние, тыс. грн.
	1 среднегодового  заработка	2 уд. Веса рабочих  в общей численности персонала	3 Количества  отработанных дней рабочим	4 Продолжительности  смены	5 Среднечасовой  выработки	6 Удельного веса  выручки в общем объеме
2003	-30,26	-62,68	-10,45	-1,65	54,50	-0,005	-50,54
2004	-6,43	2,67	+0,47	+0,07	64,52	0,00	+61,30