Заработная плата

В плановом периоде  фонд оплаты труда на предприятии  составлял 7,4 тыс. грн., по факту, т.е. во втором квартале составил 18,92 тыс. грн. Абсолютное отклонение фактического показателя от планового составило 11,52 тыс. грн., что в процентном выражении составило 255,63% (очень высокое значение). При этом темп прироста показателя составил 155,63%. Так как предприятие начало осуществлять свою коммерческую деятельность лишь в 2003 г., следовательно отклонение фактического значения фонда оплаты труда от прошлого года не рассчитываем.

В первом квартале 2004 г. фонд оплаты труда составил 28,18 тыс. грн., что на 1,98 тыс. грн. меньше, чем фактически во втором квартале 2004г., значение которого наблюдалось на уровне 30,16 тыс. грн. Отклонение фонда оплаты в сравнении с прошлым годом составило 11,24 тыс. грн., что в процентном выражении составляет 159,39%, при этом темп пророста этого показателя составил 59,39%. Темп роста фонда оплаты труда во 2 квартале 2004 г. по сравнению с аналогичным периодом в 2003 г. составил 107,03%, и соответственно темп прироста - 7,03%.

Выполним анализ динамики общего ФОТ по полугодиям в относительных величинах по формуле 1.5, т.е. проанализируем фонд оплаты труда по полугодиям за два года в относительном выражении: т.е. отклонения фактического показателя ФОТ от планового в каждом году. Результаты анализа выполним в виде таблицы 2.4.

Выполним анализ общего ФОТ по годам в абсолютных и относительных величинах. Результаты оформим в виде таблицы 2.5.

Таблица 2.5. - Динамика ФОТ по годам

В общем же фонд заработной платы в 2004 г. составил 58,34 тыс. грн., что на 32,01 тыс. грн. больше, чем в предшествующем 2003 г., значение которого составило 26,32 тыс. грн. Относительное  же отклонение фонда 2004 г. в сравнении  с 2004 г. находится на уровне 221,61 %. Таким образом темп прироста показателя фонда оплаты труда составил 121,61 %. В общем же на протяжении 2003-2004 г. наблюдается рост ФОТ на предприятия, что наглядно представлено на рисунке 2.2.

Влияние изменения  структуры переменной и постоянной части на общий уровень фонда заработной платы.

Анализ переменной и постоянной частей ФОТ (см. формула 1.1, 1.6) дает возможность определить какая часть оказывает наибольшее влияние на формирование фонда оплаты труда, определяет специфику работы предприятия. В постоянную часть ФОТ входят заработная плата рабочих-повременщиков, служащих, также затраты на ежегодные и дополнительные отпуска рабочих и служащих, материальная помощь, разнообразные виды премий.

Рисунок 2.2 - Динамика ФОТ ЧП «РегионСервис» по годам и полугодиям

В переменную часть  ФОТ входят оплата по сдельным расценкам, доплаты за простой по вине предприятия, премии за производственные результаты.

Из расчетной  таблицы 2.6 видим, что переменная часть  ФОТ во 2 полугодии 2003 г. выше на 0,59 тыс. грн., чем в плановом периоде. Такое увеличение произошло за счет увеличения ФОТ по сдельным расценкам на 0,190 тыс. грн., а также расходов на ежегодные отпуска в размере 0,400 тыс. грн. В процентном выражении увеличение наблюдается на уровне 39,60%. В структуре общего ФОТ переменная часть занимает меньшую долю, чем постоянная и составляет в плановом периоде 2003 г. 20,10%, а во втором полугодии на 9,11% выше и составило 10,99% от общего фонда оплаты труда работников предприятия. В 2004 г. во втором полугодии переменная часть в первом полугодии составляет 4,23 тыс. грн., во втором полугодии - 5,13 тыс. грн. Произошло увеличение этой составляющей на 3,05 тыс. грн. (в процентном выражении 146,43%) в сравнении с прошлым годом, и 0,900 тыс. грн. (в процентном выражении составляет 21,28%) в сравнении с плановым периодом 2004 г. Незначительно повысилась переменная часть за счет сокращения оплаты отпусков на 0,500 тыс. грн. по сравнению со вторым полугодием 2004 г. Структура переменной части в общем фонде оплаты труда в плановом периоде 2004 г. составила 15,01 %, во втором полугодии 17,01%. При этом абсолютное отклонение составило +2,00 тыс. грн., в сравнении с прошлым годом +6,01%.

Что касается переменной части, то в плановом периоде 2003 г. она  составила 5,92 тыс. грн., а фактически - 16,84 тыс. грн. Абсолютное отклонение имеет значение -10,92 тыс. грн. Такое отклонение произошло за счет увеличения расходов на оплату отпусков в размере 0,84 тыс. грн., премий - 0,710 тыс. грн., а также материальной помощи в размере 0,670 тыс. грн. При этом удельный вес постоянной части в 2003 г. : в первом полугодии 79,90 % общего ФОТ, а фактически 89,01 %. Абсолютное отклонение составило 9,11% от планового показателя. В 2004 г. постоянная часть ФОТ 23,95 тыс. грн., а фактически составило 25,03 тыс. грн., при этом абсолютное отклонение с пошлым годом составило 8,19 тыс. грн., а с фактически 1 полугодием +1,080 тыс. грн. В процентном выражении удельный вес постоянной части расходов на оплату труда в общей сумме ФОТ составило 84,99 % и 82,99%, соответственно. Отклонение от аналогичного периода прошлого года 2003 г. составило 6,01 %, от планового показателя 2003 г. на 2,0%. (Снижение произошло за счет увеличения доли переменной части в общем фонде оплаты труда). Постоянная часть расходов в плановом периоде составила 23,95 ыс. грн., а на конец года увеличилась на 1,080 тыс. грн. (в процентном выражении - 4,51%) тыс. грн. и составила 25,03 тыс. грн. Отклонение от аналогичного периода прошлого года в абсолютном выражении составило 8,19 тыс. грн., что в процентном выражении - увеличение на 48,6%.

Увеличение этой составляющей произошло за счет выплаты  премий во втором квартале 2004 г. в размере 3,75 тыс. грн. При этом на снижение заработной платы не повлияло снижение расходов на оплату труда повременщиков в размере 1,06 тыс. грн. (темп снижения - 4,94%), а также снижение расходов на материальную помощь в размере 0,96 тыс. грн. (в процентном выражении которое составило - 100%). И снижение расходов на оплату ежегодных и дополнительных отпусков в размере 0,660 тыс. грн. (в процентном выражении составляющее - 42,84%).

2.4 Анализ ФОТ  в разрезе категорий работников

На общий фонд оплаты труда влияет как фонд оплаты труда повременщиков, так и фонд оплаты сдельщиков, оплата за труд последних  формируется исходя из сдельной расценки. Проанализируем отдельно фонд оплаты труда повременщиков.

Анализ фонда  оплаты труда повременщиков, расчет влияния факторов, оказавших влияние  на изменение уровня зарплаты.

Данные для  анализа берем из табелей учета  рабочего времени, рассчитываем среднюю продолжительность рабочего дня делением количества отработанных часов на общее количество рабочих дней в периоде, определяем размер средней зарплаты в расчетном периоде (полугодии), среднедневной и среднечасовой оплаты труда. Расчет и анализ выполним по формулам 1.1,1.3,1.7.

Из аналитической  таблицы 2.7 видим, что среднесписочный  состав повременщиков в 2003 г. во 2 полугодии  больше на 9 человек, по сравнению с  аналогичным периодом анализируемого периода. В 2004 г., наоборот сокращение численности наблюдалось на уровне -5,88%, а с аналогичным периодом анализируемого года, увеличение - на 6,67 %. Предприятие не нарушает законодательство о труде и длительность рабочей недели соответствует нормативам 2003-2004 гг., но за счет время отпусков число отработанных дней в 2003 г. (2 полугодие) увеличена на 10 дней (или 9,09%), а во 2 полугодии 2004 г. наблюдается увеличение количества рабочих дней на 1 день (0,87%), но сокращение на 3,33% с аналогичным периодом анализируемого 2003 г. Средняя продолжительность рабочей смены в плановом периоде 2003 г. составила 7,97 ч., что на 2,13% выше, чем фактически. А в2004 г. во 2 полугодии на 0,01(0,13%) часа выше и составила 8 часов. В сравнении со 2 полугодием 2003 г. - выше на 0,20 часа (2,56%).

В расчете на одного работника средняя заработная плата за период в 2003 г. фактически оставила 1122,70 грн., что на 13,76% (абсолютная величина составляет 135,77 грн.) выше, чем в первом полугодии, составляющей 986,93 грн. В 2004 г. наблюдается рост заработной платы с 17408,91 грн. до 1564,53 грн. (темп роста составляет 111,04%). В сравнении с прошлым годом зарплата выросла на 441,82 грн. или на 39,35%., достаточно высокий показатель.

Аналогичной динамике подверглись и вытекающие из средней  зарплаты показатели среднедневной и среднечасовой зарплаты.

На общий ФОТ  повременщиков влияют: количественный состав работников этой категории, количество отработанных дней в периоде и  среднечасовой уровень заработной платы. Анализ влияния факторов на общий  фонд выполним по формуле 1.14 и оформим в виде таблицы 2.8. Таким образом, увеличение численности в 2003 г. привело к повышению ФОТ на 8882,40 грн., небольшое увеличение количества отработанных дней также способствует увеличению заработной платы на 1345,82 грн., а вот сокращение продолжительности рабочего дня влияет в отрицательную сторону (экономия заработной платы) на 344,48 грн. Увеличение среднечасовых тарифных ставок на 0,07 грн. приводит в свою очередь к увеличению ФОТ повременщиков в 2003 г. на 1035,24 грн. В общем же фонд увеличился на 10918,98 грн. за счет вышеперечисленных факторов, т.е. наблюдался перерасход ФОТ повременщиков. В 2004 г. наибольшее, повлиявшим фактором на увеличение фонда зарплаты является показатель среднечасовой заработной платы, повышение которой с 1,53 грн. до 1,69 грн. способствует увеличению фонда на 2265,30 грн. А вот сокращение среднесписочной численности повременщиков на 1 чел. приводит к снижению затрат на оплату труда на 1408,91 грн. Незначительное влияние на увеличение ФОТ оказали также число отработанных дней (влияние составило +196,02 грн.) и увеличение на 0,6мин. Длительности рабочего дня - на 28,46 грн.

В общем же, ФОТ  в 2003 г фактически составлял большую  сумму, чем в 1 полугодии - 5,92 тыс. грн. и 16,84 тыс. грн. соответственно, при этом темп прироста составляет 184,39%. В 2004 г. ФОТ повременщиков менялся с 23,95 тыс. грн. до 25,03 тыс. грн. соответственно (или 4,51%). По сравнению с аналогичным периодом в 2003 г. на 8,19 тыс. грн. или в процентном выражении на 48,64%).

Таблица 2.8 - Анализ влияния факторов на изменение ФОТ  повременщиков

Анализ ФОТ  сдельщиков, расчет влияния факторов, повлиявших на изменение уровня заработной платы сдельщиков.

В ЧП «РегионСервис» кроме повременной оплаты труда  используются также и сдельная система  оплаты труда, предусмотренная для  грузчиков. Предусмотрена сдельная расценка в расчете оплаты за каждую тонну отгруженной продукции. Исходя из этого фонд оплаты труда сдельщиков определяется по формуле 1.8.

Сведем данные о наличии численности сдельщиков таблицу 2.9 и выполним анализ динамики показателя ФОТ (см. формула 1.1) и факторов, влияющих на неё в абсолютных и относительных величинах (см. формулы 1.1,.1.3. 1.14) Численность рабочих-сдельщиков в 2003-2004гг. была 2 и 3 человека соответственно, и оставалась неизменной на протяжении года. Объем реализованной продукции характеризовался на уровне 105,0 тн. и 142,0 тн. за 2003 г., при чем темп прироста объема отгрузок во 2 полугодии составило на 35,0% выше. В 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличение наблюдается на уровне 10,05% прироста (14,0 тн.), в сравнении с прошлым годом на 2,04% больше ил и, если говорить в абсолютным выражении 3,0 тн. Расценка за 1 тн. отгруженной продукции для этой категории рабочих на протяжении 2003-2004 г. наблюдается рост. В 2003 г. на 0,24 грн. (3,41%) , в 2004 г. по сравнению с 2003 г. - на 3,05 грн. (темп прироста - 146,63 %) , в сравнении с планом 2004 г., т.е. 1 полугодием - рост на 0,90 грн. или в процентном выражении на 21,28%.

На основании  полученных данных сделаем факторный  анализ ФОТ сдельщиков, и выясним  какое влияние оказывает каждая составляющая факторной модели. Результаты расчетов оформим в виде таблицы 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ влияния факторов на изменение ФОТ  сдельщиков

Т.к. численность  рабочих-сдельщиков оставалась неизменной в течение года, то никакого влияния этот фактор не окажет на результирующий показатель. За счет увеличения объема отгрузок на протяжении 2003 г. влияние имеет положительной значение на уровне 521,50 грн. За счет не значительного увеличения размера расценок результат увеличился на 68,50 грн. Суммарное влияние, таким образом, характеризуется на уровне 590,0 грн. В 2004 г. наибольшее влияние имеет увеличение расценок на отгружаемую продукции - 813,67 грн. Небольшое рост объема отгружаемой продукции привел к росту затрат на оплату труда на 86,33 грн. В общем влияние факторов на уровне 900,00 грн, что на 490,00 грн. больше, чем в 2003 г.

2.5 Анализ эффективности  использования заработной платы

Анализ уровня средней заработной платы и производительности труда.

Проанализируем  уровень средней заработной платы по категориям работников и в целом по предприятию (см. формулы 1.1, 1.3) . Результаты анализа оформим в виде таблицы 2.11. Таким образом, средняя заработная плата как у сдельщиков, так и у повременщиков имеет тенденцию к повышению (см. рис.1.3): у повременщиков повысилась на протяжении 2003-2004 гг. 986,93 грн. до 1564,53 грн. соответственно, у сдельщиков с 745,00 грн. до 1710,00 грн. соответственно.