Отчет по практике в ОАО «Агрокомбинат «Южный»

Затраты по содержанию и  эксплуатации тракторов, комбайнов, других самоходных и сельскохозяйственных машин, используемых на сельскохозяйственных (включая землеройные), погрузочно-разгрузочных и транспортных работах, учитываются  предварительно на счете 24 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования».При этом затраты по содержанию  машинно-тракторного парка, а также комбайнов и других самоходных машин по их видам учитываются на отдельных аналитических счетах. Сельскохозяйственные организации могут учитывать эти затраты на отдельных счетах внутри счета 23 «Вспомогательные производства».

Расходы на оплату труда  с отчислениями на социальные нужды  трактористов-машинистов, комбайнеров, а так же стоимость нефтепродуктов, использованных тракторами, комбайнами и другими сельскохозяйственными  машинами, на счете 24 (или 23) не учитывают. Их включают в состав затрат на возделывание сельскохозяйственных культур и  затрат незавершенного производства, на содержание отдельных видов и  технологических групп скота, в  состав транспортно-заготовительных  расходов. Записи в отчет производят на основании накопительных ведомостей учета использования машинно-тракторного  парка, первичных и других сводных  документов.

3.4.2.Составление производственных отчетов по общепроизводственным расходам ф.18-Д, по общехозяйственным расходам ф.18-Г, ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Производственный отчет  по общепроизводственным расходам ф. № 18 –Д.Учет общепроизводственных расходов осуществляется на основании соответствующих  первичных документов, информация из которых накапливается по установленным  объектам и статьям затрат в Производственном отчете по общепроизводственным расходам ф. № 18-Д (приложение 3.4.2.1.).Ежемесячно (или  ежеквартально) суммы, учтенные по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», распределяются по назначению. Распределение  их может производиться в фактическом  или нормативном (плановом) размере  с корректировкой в конце года до фактических сумм. Распределение  общепроизводственных расходов между  объектами калькуляции может  осуществляться несколькими способами: пропорционально общей сумме  прямых затрат, за исключением соответствующих  производственных затрат на семена, корма, сырье, материалы и полуфабрикаты; комбинированным способом.

Учет расходов по организации  и управлению производством ведут  в производственном отчете по общепроизводственным и общехозяйственным расходам ф.18-Г (Приложение 3.4.2.2.).Их записывают на соответствующие  статьи затрат в корреспонденции  с кредитом следующих счетов:

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»- на сумму  начисленной оплаты труда работникам  управления и прочему персоналу,  занятому обслуживанием производственного  процесса;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»- на  сумму отчислений от фонда  оплаты труда управленческого  и прочего персонала на социальные  нужды;

10 «Материалы»- на стоимость  материальных ценностей, израсходованных  для нужд управления и обслуживания  производства;

02 «Амортизация основных  средств»- на сумму начисленной  амортизации (износа) по основным  средствам бригадного (цехового), общепроизводственного  и общехозяйственного назначения.

Расходы на управление, организацию  и обслуживание производства распределяют ежемесячно (ежеквартально). Общехозяйственные  расходы распределяются: на растениеводство; животноводство; промышленное производство; работы, выполненные вспомогательными производствами на сторону; капитальное  строительство; закладку и выращивание  многолетних насаждений - пропорционально  общей сумме затрат (без затрат по организации и управлению производством) за исключением стоимости семян, кормов, сырья, материалов и полуфабрикатов в подсобных промышленных производствах. Указанные расходы распределяются также на издержки обращения при  наличии на балансе организации  магазинов розничной торговли, при  обособленном учете расходов на их содержание. Общехозяйственные расходы  не списываются на работы и услуги вспомогательных и обслуживающих  производств, на предприятие общественного  питания и жилищно-коммунального  хозяйства и прочие производства.

Ведомость распределения  общепроизводственных (общехозяйственных) расходов ф. № 606-АПК (Приложение 3.4.2.3.) предназначена для списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов и  включения их в себестоимость  произведенной продукции. Составляется ежемесячно (ежеквартально) бухгалтером. Для ее заполнения используются данные по дебету счетов 25 «Общепроизводственные  расходы» (по соответствующим субсчетам) и 26 «Общехозяйственные расходы». За базу распределения принимают затраты  основных отраслей производства (без  стоимости семян, кормов, сырья). В  ведомости указывают объекты  для распределения общепроизводственных (общехозяйственных) расходов (№ счета  и наименование аналитических счетов), базу распределения расходов в рублях, процент распределяемых расходов и  их сумма. Ведомость ф. № 606-АПК является основанием для заполнения Журнала-ордера ф. № 10-АПК.

3.4.3.Составление производственного отчета по растениеводству ф.18.

Аналитический учет затрат на производство и выход продукции  растениеводства  осуществляют в  разрезе производственных подразделений (бригад, цехов и т.п.) по объектам учета и статьям затрат в соответствии с утвержденной номенклатурой. Основным регистром аналитического учета  является производственный отчет по растениеводству ф. № 18 (Приложение 3.4.3.1.).Он состоит из 3-х разделов:

1. Затраты на производство продукции растениеводства (Дебет субсчета 20-1);
2. Выход продукции растениеводства (Кредит субсчета 20-1);
3. Обороты по кредиту субсчета 20-1.

Производственный отчет  по растениеводству открывают для  каждого производственного подразделения  на календарный год. При этом предусмотрено  использование вкладных листов. Общий  итог затрат и выхода продукции растениеводства  за месяц и с начала года сверяется  с итогами журнала-ордера ф. № 10-АПК  и Главной книги, а также с  другими регистрами.

3.4.4.Составление производственного отчета по животноводству ф. № 18А.

Производственный отчет  по животноводству ф. № 18-А (Приложение 3.4.4.1.), который включает два раздела. В первом разделе по дебету счета (субсчета) отражаются все расходы  по установленным статьям затрат и объектам аналитического учета. Записи хозяйственных операций в этом разделе  производятся на основании первичных  документов, группировочных (накопительных) ведомостей или бухгалтерских справок (листков-расшифровок) по дебету счетов (субсчетов) учета затрат на производство продукции (работ, услуг) в корреспонденции с кредитуемыми счетами (субсчетами). Если соответствующая статья затрат включает два и более корреспондирующего счета, то она занимает в производственном отчете несколько строк, для чего в регистре предусмотрены свободные строки. Во втором разделе производственного отчета отражается выход продукции (работ, услуг), то есть записи по кредиту соответствующего счета (субсчета) в корреспонденции с дебетом счетов по учету готовой продукции, материалов, затрат на производство и реализации продукции, животных на выращивании и откорме и других. Данные этого раздела обобщаются по корреспондирующим счетам и в сводном виде ежемесячно переносятся на лицевую сторону регистра для переноса их в Журнал-ордер ф. 10-АПК.

3.4.5.Составление производственного отчета по промышленным производствам ф. № 18Б, по прочим производствам и хозяйствам ф. № 18З.

Производственный отчет  по промышленным производствам ф. № 18Б (Приложение 3.4.5.1.). Производственный отчет открывается на каждое структурное  подразделение (цех, отделение, бригаду, ферму, службу) на месяц либо при  использовании вкладных листов на более  продолжительный период (квартал, полугодие, год). Учет затрат ведется в разрезе  отдельных объектов учета (культур, групп культур, видов животных и  т.п.) по номенклатуре статей затрат в  соответствии с отраслевыми рекомендациями по учету и калькулированию себестоимости продукции. Количественные и стоимостные данные о затратах учитывают в соответствующих строках производственного отчета за месяц и с начала года. Учет затрат структурных подразделений основного производства осуществляют отдельно от затрат вспомогательных производств в обособленных регистрах. По каждому подразделению в регистрах должны найти отражения все затраты, относящиеся к его деятельности. Их отражают в следующем порядке:

затраты основного или  вспомогательного производства (в промышленных и других организациях)- в целом  или по переделам, либо группам продукции (заказам), если номенклатура продукции  ограничена несколькими наименованиями;

общепроизводственные расходы (во всех организациях)- по статьям аналитического учета;

расходы по исправлению брака  и потери от неисправимого брака - в целом по подразделению. Итоговые данные по кредиту счетов из каждого  регистра систематизируют по статьям  затрат (объектам учета) и корреспондирующим  счетам по видам производств (хозяйств) и общим итогом переносят в  соответствующие графы Журнала-ордера ф. № 10-АПК.

Производственный отчет  по прочим производствам и хозяйствам ф. № 18З. Основными регистрами учета  затрат на производство и выхода продукции (работ, услуг) являются производственные отчеты. Одним из таких отчетов  является - Производственный отчет по промышленным производствам ф. № 18З (приложение 3.4.5.2).

 

Дата: 1.04.10г. – 6.04.10г.

Оценка:

Подпись:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.5.Учет готовой продукции и ее реализации:

3.5.1.Ознакомление с организацией сбытовой деятельности организации, составом покупателей и основными условиями поставки готовой продукции, порядком оценки готовой продукции. Составление первичных документов по реализации продукции, работ и услуг в счет госзаказа и по расчетам с покупателями и заказчиками.

   Основными первичными  документами на оприходование материальных ресурсов, поступивших от поставщиков, является товарно-транспортные накладные (Приложение 3.5.1.1).

В соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003г. №91 на стоимость оказанных  услуг или выполненных работ  оформляется Счет-фактура по НДС  ф. № СФ-1. Она предъявляется продавцом  работ их покупателю наряду с другими  документами, которыми оформляются  выполненные работы или оказанные  услуги. При реализации работ (услуг) продавец обязан выдать покупателю счет-фактуру  по НДС не позднее 15 календарных  дней, считая день выполнения работ, (оказания услуг).

          На основании ТТН перерабатывающие  и заготовительные предприятия  выписывают на закупленную у  с/х предприятий продукцию приёмные квитанции на закупку скота и птицы ф. № ПК-1 (скот) (Приложение 3.5.1.2), на закупку молока и молочных продуктов ПК-3 (молоко) (Приложение 3.5.1.3), на закупку сельскохозяйственной продукции ф. ПК-5(картофель) (Приложение 3.5.1.4) и ф.ПК-9 (зерно) (Приложение 3.5.1.5). В данных документах указываются цена за единицу продукции, сумма с учётом качественных показателей, ставка НДС, сумма НДС,  и общая сумма с учётом НДС.

3.5.2.Составление реестров документов по реализации готовой продукции ф.63-АПК, реестров документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг, основных средств и прочих активов ф.64-АПК, ведомости учета реализации продукции, работ и услуг ф.62-АПК.

Для учёта операций по учёту  операционных доходов и расходов предусматривают следующие реестры:

• реестр документов по реализации товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, основных средств и прочих активов ф. № 64-АПК (Приложение 3.5.2.1);
• ведомость учёта реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг ф. № 62-АПК (Приложение 3.5.2.2);
• накопительная ведомость учёта реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, основных средств и активов ф. № 63-АПК.

Аналитический учёт по счёту  ведётся по каждому виду реализованной  продукции, выполненных работ, оказанных  услуг в Ведомости ф. № 62-АПК (Приложение 3.5.2.3). На основании итоговых данных этой ведомости составляется ведомость  ф. № 63-АПК.

В реестре документов по реализации обобщаются данные документов по реализации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей  и других активов. В реестре отражается информация за месяц. подсчитанные обороты за месяц из реестра переносят в ведомость.

 

Дата: 7.04.10г. – 8.04.10г.

Оценка:

Подпись:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.6.Учет денежных средств и расчетов:

3.6.1.Ознакомление с организацией хранения денежных средств в кассе организации, обеспечением их сохранности. Оформление кассовых  документов по приему, выдаче и сдаче наличных денег.

           Наличные денежные средства, необходимые  для текущей хозяйственной деятельности, а также денежные документы  хранятся в кассе. 

          Все операции по приему и  выдаче наличных денег производит  кассир, который является материально  ответственным лицом, несет материальную  ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей  и обязан возместить ущерб,  причиненный организации в результате  умышленных действий, небрежного  и недобросовестного отношении  к своим обязанностям. При оформлении  на работу (после издания приказа)  с кассиром заключается письменный  договор о полной индивидуальной  или коллективной материальной  ответственности. Ему запрещается  передоверять выполнение порученной  ему работы другим лицам.