Исчисление среднемесячного заработка, используемого для оценки прав застрахованных лиц

Периоды работы членов КФХ  подтверждаются трудовой книжкой и справками об уплате страховых взносов. При этом записи, внесенные в трудовые книжки членов хозяйства, должны быть удостоверены органом местного самоуправления (заверены подписью, печатью).

Периоды работы в фермерском хозяйстве граждан, работающих по договорам об использовании их труда (наемных работников), подтверждаются записями в трудовой книжке, удостоверенной органами местного самоуправления, и справкой об уплате КФХ взносов в ПФР (в 2001 году — ЕСН).

Период творческой деятельности членов творческих союзов СССР и союзных республик — писателей, художников, композиторов, кинематографистов, театральных деятелей и других, а также литераторов и художников, не являющихся членами соответствующих союзов, включается в общий трудовой стаж на основании:

до 01.01.1991 — справок (выписок из постановлений) секретариатов правлений творческих союзов СССР или РСФСР, союзов художников г. Москвы и г. Санкт — Петербурга, Президиума Правления Художественного фонда СССР либо его организаций, Московского, Ленинградского областного комитета профсоюзов работников культуры, Московского городского комитета профсоюза художников-графиков) об установлении творческого стажа.

В случае ликвидации какой-либо из перечисленных организаций, право выдачи документов о трудовом стаже за период творческой деятельности переходит к ее правопреемнику, куда должны передаваться архивы, содержащие необходимые сведения о творческой работе.

после 01.01.1991 — справок организаций, уплачивающих страховые взносы за выполненную работу (например, издательств), либо договоров, заключенных с автором произведения (авторский, издательский договор), с отметкой об исполнении или о расторжении договора и справкой о выплате по данному договору авторского гонорара, с сумм которого производились отчисления страховых взносов.

Время работы граждан  в качестве работников религиозных организаций, включая священнослужителей и иных лиц, принимавших участие в совершении религиозных обрядов независимо от времени выполнения работы, подтверждается документами в общеустановленном порядке (трудовая книжка, уточняющая справка).

Периоды военной службы, а также иной приравненной к ней службы (службы в органах внутренних дел, налоговой полиции, таможенных органах и т. д.) засчитываются в общий трудовой стаж на основании военного билета, справки военного комиссариата, воинских подразделений, архивных учреждений, записей в трудовой книжке, внесенных на основании документов, и др. документов, содержащих сведения о периоде прохождения службы.

Периоды получения пособия  по безработице, участия в оплачиваемых общественных работах, переезда по направлению органов службы занятости в другую местность и трудоустройства подтверждаются справкой установленной формы, выдаваемой органом государственной службы занятости.

Периоды пребывания граждан  из числа репрессированных народов под стражей, в местах заключения, ссылке и на спецпоселении подтверждаются документами органов внутренних дел той области, края, республики, откуда реабилитированный гражданин был освобожден, о периоде пребывания в спецпоселениях (местах ссылки) либо о сроке пребывания под надзором с ограничением прав и свобод и засчитываются в трудовой стаж при наличии документа о реабилитации, выданного в установленном порядке (в справке указывается решение судебных и несудебных органов, на основании которого гражданин был необоснованно осужден, с указанием его отмены и оснований прекращения дела).

С 01.09.1992 в трудовой стаж засчитывается время работы осужденных в период отбывания ими наказания в виде лишения свободы. Документом, подтверждающим время работы осужденных в местах лишения свободы, является трудовая книжка, а при ее отсутствии — справка по установленной форме, выдаваемая администрацией исправительного учреждения, а при ликвидации последнего — вышестоящей организацией системы исполнения наказаний.

Граждане, утратившие документы, подтверждающие время их работы в местах лишения свободы, имеют право на получение в исправительном учреждении справки о времени, включаемом в общий трудовой стаж для начисления пенсий. В случаях, когда документы, подтверждающие время работы лица, ранее отбывавшего наказание в местах лишения свободы, не сохранились частично или полностью в результате стихийных бедствий, аварий, катастроф или других чрезвычайных ситуаций, произошедших в исправительных учреждениях после освобождения таких лиц, администрация этих учреждений выдает по их запросу документы, подготовленные на основании данных территориального информационно — вычислительного центра.

Период отбывания исправительных работ без лишения свободы  включается в трудовой стаж только с 21.07.1992. До указанной даты время отбывания исправительных работ включается в трудовой стаж на основании решения суда (по ходатайству общественной организации или коллектива трудящихся при условии добросовестной работы и примерного поведения осужденного во время отбывания исправительных работ).

В том случае если документы о трудовой деятельности утрачены в связи со стихийным бедствием (землетрясение, наводнение и др.) и восстановить их невозможно, стаж работы в качестве рабочего, служащего, члена колхоза или другого кооперативного предприятия (организации); иной работы, на которой работник, не будучи рабочим или служащим, подлежал государственному социальному страхованию (кроме работы у отдельных граждан); работы (службы) в военизированной охране, в органах специальной связи или горноспасательной части, независимо от ее характера, может устанавливаться на основании показаний двух или более свидетелей. Установление стажа по свидетельским показаниям возможно и при утрате документов по иным причинам (вследствие небрежного хранения, умышленного уничтожения и др.). Правила подтверждения общего трудового стажа свидетельскими показаниями изложены в разделе II Положения о порядке подтверждения трудового стажа, а также в разделе V Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555.

Кроме того, в случае массовой утраты документов о стаже в результате чрезвычайных ситуаций (экологические и техногенные бедствия, массовые беспорядки и др.), установление трудового стажа работников предприятий, учреждений, организаций может быть произведено в порядке, предусмотренном постановлением Минтруда России от 24.06.1994 г. № 50 «Об утверждении Порядка установления стажа работы при утрате документов в результате чрезвычайных ситуаций».

Документы о трудовом стаже представляются только в подлинниках. Однако в тех случаях, когда доказательством стажа служит трудовая книжка, представляется ее копия, верность которой удостоверяет орган, назначающий пенсию.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 30 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ для определения расчетного размера трудовой пенсии учитывается среднемесячный заработок застрахованного лица за 2000-2001 годы либо за любые 60 месяцев подряд.

В соответствии с пунктом 26 Перечня документов, необходимых для установления трудовой пенсии и пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральными законами «О трудовых пенсиях в РФ» и «О государственном пенсионном обеспечении в РФ», утвержденных постановлением Минтруда России № 16 и Пенсионного фонда РФ № 19па от 27.02.2002 документом, подтверждающим заработок за период до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, является справка о заработной плате.

Указанные справки выдаются на основании лицевых счетов, платежных ведомостей, и расчетно-платежных ведомостей(т. е первичных бухгалтерских документов) организацией, в которой работал обратившийся за пенсией. В случае ликвидации работодателя или прекращения деятельности по иным причинам, справки выдаются правопреемником, вышестоящей организацией или архивным органом, в зависимости от того, куда сданы архивы данной организации.

Заработок за периоды после регистрации в качестве застрахованного лица, а также за 2000-2001 годы подтверждается только выпиской из индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования, составленной на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

При определении состава  заработка следует иметь в виду следующее:

В соответствии со статьей 100 Закона от 20.11.1990 № 340-1 в состав заработка для исчисления пенсии включаются:

Все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы или служебных обязанностей.

Денежное довольствие  военнослужащих и лиц, приравненных к ним в пенсионном обеспечении.

Пособие по временной нетрудоспособности.

Стипендия, выплачиваемая  в период обучения (при условии определения расчетного размера пенсии в соответствии с п. 4 ст. 30 Закона от 17.12.2001).

Одним из условий для включения в состав заработка тех или иных выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы или служебных обязанностей, является факт начисления на них страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 29 Закона от 17.12.2001 уплата взносов на государственное социальное страхование до 01.01.1991, единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, имевшая место в период до 01.01.2002, приравнивается к уплате страховых взносов в ПФР.

В связи с этим суммы заработка, на которые не начислялись страховые взносы, не могут быть включены в состав заработка.

За период до 01.01.1991 в составе заработка для исчисления пенсии следует учитывать только те виды выплат, с которых до этой даты производилось отчисление взносов на государственное социальное страхование.

При решении вопросов о начислении страховых взносов следует исходить из общего положения о том, что страховые взносы взимаются со всех денежных сумм, выплаченных за работу в качестве рабочих и служащих, а также других категорий граждан, на которых распространено государственное социальное страхование.

Вместе с тем до 01.01.1991 действовали Перечни выплат, на которые не начислялись страховые взносы на государственное социальное страхование:

Инструкция о порядке взимания страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденная постановлением Президиума ВЦСПС от 29.02.1960 (Протокол № 7, п. 3), в которой приведен перечень выплат, на которые не начислялись страховые взносы.

Перечень видов вознаграждений, премий и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы (приложение к Постановлению Президиума ВЦСПС от 22.11.1974 (Протокол № 24, п. 9).

Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.09.1990 № 358/16-28.

За период с 01.01.1991 по 31.12.2000 в соответствии с Порядком уплаты страховых взносов предприятиями, организациями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденным постановлением Верховного Совета РСФСР от 30.01.1991 № 556-1, и Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 № 2122-1, страховые взносы начислялись на все виды оплаты труда, из которых в соответствии с Законом от 20.11.1990 исчислялась пенсия.

При этом продолжал действовать Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.09.1990 № 358/16-28.

С 01.01.1996 вопрос о включении в состав заработка отдельных сумм решается с учетом Перечней выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации:

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.02.1996 № 153.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 07.05.1997 № 546.

После 01.01.2001 в состав заработка включаются все виды выплат, с которых был уплачен единый социальный налог, т. е все виды выплат (дохода), включаемые в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса РФ в налоговую базу для исчисления единого социального налога, а также все виды выплат (дохода) в организациях, которые по статье 239 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты налога.

Статьей 238 Налогового кодекса РФ определены виды выплат, не подлежащих налогообложению, и, следовательно, они не могут быть учтены в составе заработка для оценки пенсионных прав.

С сумм авторского гонорара отчисление страховых взносов в ПФР производится с 01.01.1991 г. До этого времени с сумм авторского гонорара взносы на социальное страхование не отчислялись. Поэтому в составе заработка суммы авторского гонорара могут быть учтены не ранее 01.01.1991.

Исчисление среднемесячного  заработка членам крестьянских (фермерских) хозяйств производится на основании справки о доходе за соответствующий период работы, выдаваемой главой крестьянского (фермерского) хозяйства. Исчисление среднемесячного заработка главам крестьянских (фермерских) хозяйств, декларирующим доходы по результатам деятельности за истекший год, производится на основании сведений о доходах, представляемых ими из налоговых органов.

Поскольку крестьянские (фермерские) хозяйства и главы этих хозяйств признаются плательщиками единого социального налога (взноса) (ст.235 НК РФ), доход, полученный ими, включается в состав среднемесячного заработка на основании сведений об уплате налога (за исключением доходов членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемых в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства).