Лекции по "Налоговому праву"

-пр. расходы-представляют собой разнохарактерные виды производственных расходов налогоплательщика (расходы на ремонт ОС, расходы на освоение пирожных ресурсов). 

2)внереализационные расходы: 
-расходы по долговым обяз-вам; 
-расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС; 
-затраты на содержание законсервированных объектов; 
-судебные и арбитражные сборы; 
-расходы на оплату услуг банка и др.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Бух. проводки, применяемые при учете налога на прибыль:

1.Начислен налог на прибыль-Д99К68;

2.Сумма налога на прибыль уплачена в бюджет-Д68К51.

 

8. Порядок применения социальных  вычетов при расчете НДФЛ.

Налоговый вычет-это сумма, которая уменьшает размер дохода, с кот-го уплачивается налог. 

В настоящее время из з/п производятся сл. вычеты: стандартные, соц., имущественные, профессиональные.

Социальные вычеты представляют собой налоговые вычеты, установленные статьей 219 НК РФ. Они подразделяются: благотворительные, медицинские, образовательные.  
Благотворительные распределяются на налогоплательщиков, которые оказывают благотворительную помощь орг-циям науки, образования, здравоохранения и предоставляются в размере произведенных расходов, но не менее 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.  
Медицинские вычеты являются разновидностью соц. вычетов, которые предоставляются налогоплательщиков в случае осуществления затрат на оплату услуг по лечению в мед. учреждениях.  
Образовательные вычеты представляют собой разновидность соц. вычетов, применяемых для налогоплательщиков в случае осуществления или затрат на обучение в образовательных учреждениях. 

Бух. операции при расчете НДФЛ на счетах б/у:

1.Д70К68-удержан НДФЛ;

2.Д68К51-перечислен НДФЛ в бюджет.

5. Начисление суммы налога на  прибыль.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

Налог на прибыль является одним из главных источников пополнения доходной части гос. бюджета.

При уплате налога на прибыль все рос. орг-ции, которые являются налогоплательщиками представляют декларацию. Неком. орг-ции, которые не платят налог на прибыль могут не подавать декларацию по итогам отчетного периода, а по итогам налогового периода (один календарный год) декларация подается не позднее 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики представляют декларацию по месту своего нахождения.  
Налоговым периодом является календарный год, отч. периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев, а для налогоплательщиков, которые исчисляются ежемесячные авансовые платежи, отчетным период будет месяц, два месяц, три месяца и т.д. до конца календарного года.

Учет расчетов по налогу на прибыль определен Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/2). Этим Положением установлены правила формирования в б/у и порядок раскрытия в бух. отч. инф-ции о расчетах по налогу на прибыль. Согласно ПБУ 18/2 сумма налога на прибыль определяется, исходя из бух. прибыли и убытка, и отражается в б/у независимо от суммы налогооблагаемой прибыли и убытка. Объектом налогообложения является прибыль, которой признается: 
1)для рос. организаций-полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с Главой 25 НК РФ;

2)для ин. орг-ций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства. Объектами налогообложения будут являться полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительства расходов, которые определяются в соответствии с Главой 25 НК РФ.  
3)для иных ин. орг-ций-доходы, полученные от источников в РФ. Такие доходы определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ. 

Налоговые ставки, которые применяются при начислении налога на прибыль, устанавливаются статьей 294 НК РФ. Основная ставка с января 2009 года составляет 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставка в размере 2%, зачислявшая в фед. бюджет, а в размере 18%-в бюджет субъектов РФ. Другие налоговые ставки:

1.ставка 0%-применяется в отношении дохода образовательных, медицинских, сельскохозяйственных учреждений;    

2.ставку 9%-применяется при получении дохода от дивидендов по акциям отечественных и ин. компаний, муниципальных ц/б;

3.ставка 15%-применяется при получении дохода от гос. и муниципальных ц/б;

4.ставки 10%,20%-для исчисления налога на прибыль ин. компаний, не имеющих на территории РФ постоянных представительств.

Бух. проводки, применяемые при учете налога на прибыль:

1.Начислен налог на прибыль-Д99К68;

2.Сумма налога на прибыль уплачена в бюджет-Д68К51.

 

7. Начисление и порядок орг-ции расчетов по НДФЛ.

НДФЛ установлен Главой 23 НК РФ. НДФЛ относится к федеральным налоговым сборам. НДФЛ является одним из видов прямых налогов в РФ. Он начисляется в процентах (%) от совокупного дохода физ. лиц за минусом налоговых вычетом. Этот налог уплачивается со всех видов дохода, полученных в календарном году как в ден., так и в натур. формах. Такими доходами могут быть з/п, премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, подарки, выигрыши за исключением дохода, который не облагается этим налогом.  
Налогоплательщиками являются физ. лица, которые являются резидентами РФ, физ. лица, кот-ые не получили доходы от источников, находящихся в РФ, но не являющихся резидентами РФ. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные: 

-резидентами от всех видов источников, как на территории РФ, так и за ее пределами; 
-не резидентами от источников в РФ.  
Налоговой базой являются сумма всех доходов в ден. и нат. формах, уменьшенной на сумму вычетов и доходов, кот-ые не облагаются НДФЛ.

Ставки НДФЛ:  
-осн. налоговая ставка 13%; 
-9%-по этой ставке облагаются доходы от долевого участия в деятельности орг-ции, кот-ые получены в виде дивидендов; 
-15%-облагаются доходы не резидентов в качестве дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности орг-ции; 
-30%-облагаются налоги не резидентов РФ;  
-35%-облагается ст-ть любых выигрышей, призов, подарков, полученных в проводимых конкурсах, если они составляют более 4000 рублей. 
Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ: 
-гос. пособие (по беременности, по безработице и др.); 
-компенсационные выплаты (возмещения вреда здоровью, расходы на повышение квалификации и др.); 
-вознаграждения донора за труд; 
-алименты;

-суммы, полученные в виде премии в области науки, техники, культуры, искусства и др.; 
-единовременная материальные помощь в связи со стихийными бедствиями, с усыновлением; 
-доходы фермерского хозяйства (в течение 5 лет с года регистрации); 
-ср-ва материнского капитала.

Бух. операции при расчете НДФЛ на счетах б/у:

1.Д70К68-удержан НДФЛ;

2.Д68К51-перечислен НДФЛ в бюджет.

 

9. Порядок применения имущественных  вычетов при расчете НДФЛ.

Налоговый вычет-это сумма, которая уменьшает размер дохода, с кот-го уплачивается налог. 

В настоящее время из з/п производятся следующие вычеты: стандартные, соц., имущественные, профессиональные.

Имущественные вычеты предоставляются физ. лицам в двух случаях: при продаже имущества, при приобретении имущества. 

Имущественный вычет, связанный с продажей имущества предоставляется налоговым органом. Необходимо подавать налоговую декларацию (3-НДФЛ) и прилагать док-ты, подтверждающие продажу имущества, расходы по приобретению и период владения имуществом. 3-НДФЛ подается в период с 01 января по 30 апреля следующего за отч. периодом года. Согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи, если налогоплательщик продает дом, квартиру, дачу, участок, находящиеся в собственности менее 3-х лет, то он имеет право на налоговый вычет в размере суммы дохода от продажи, но не превышающем 1000000 руб. для жилой недвижимости и земельных участков. Для иного имущества-не превышающем 250000 руб. А вот доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более 3-х лет, как раз освобождено от налогообложения статьей 217 НК РФ.

Вычет на приобретение имущества задуман как стимулирование граждан на приобретение и строительство жилья своими силами. Данный вычет предоставляется каждому налогоплательщику только один раз в жизни. Размер вычета составляет сумму фактически понесенных расходов, но не более 2000000 руб, т.е. вернуть из казны деньгами можно уплаченные налоги в размере 260000 руб. (13% от 2000000 руб.). Если жилье дороже 2000000 руб., то вычет можно получить максимум с 2000000 руб.

Бух. операции при расчете НДФЛ на счетах б/у:

1.Д70К68-удержан НДФЛ;

2.Д68К51-перечислен НДФЛ в бюджет.

 

 

 

11. Принципы исчисления и порядок  расчетов по прочим федеральным  налогам.

К прочим федеральным налогам относятся: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, платежи за пользование лесными фондами, платежи за загрязнение окружающей среды.  
С 1 января 2002 года НДПИ установлен II частью НК РФ 26 статья.  
Налогоплательщиками НДПИ являются орг-ции и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участков недр.  
Объектами налогообложения НДПИ признаются: 
-полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;  
-полезные ископаемые, извлекаемые из отходов добывающего производства в соответствии с законодательством РФ о недрах; 
-полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ и арендуется иностранными государствами.  
Налоговая база НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговая ставка НДПИ устанавливается в процентах в зависимости от вида полезных ископаемых. Сумма налога уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты водного налога устанавливается во II части 25 статьей НК РФ.  
Налогоплательщиками водного налога признаются орг-ции и физ. лица, осуществляющие спец. или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.  
Объектом налогообложения водного налога являются: 
-забор воды из водных объектов; 
-использование акватории водных объектов;  
-использование водных объектов без забора воды для цели гидроэнергетики и др.  
Налоговая база водного налога определяется налогоплательщиком водного объекта. Налоговый периодом водного налога является квартал. Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. 

Порядок исчисления, уплаты сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов регулируется НК РФ.  
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира и обхектами водных биологических ресурсов признаются орг-ции и физ. лица, получившие в установленном порядке размещения на пользование объектами животного мира на территории РФ.  
Объектами налогообложения признаются: 
-объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным в НК РФ; 
-объекты водно-биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным в НК РФ.

Ставки сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов устанавливаются за каждый объект животного мира на одно животное.

Использование лесов в РФ является платным за пользование лесным фондом. В настоящее время использование лесов не входит в сферу регулирования их НК РФ, поэтому лесопользование в РФ регулируется Лесным кодексом от 04.12.2006 года. Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами и включает в себя лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда переданного в аренду. Плательщиками налога являются все пользователи лесного фонда. Пользователями являются юр. лица, включая ин. лиц, физ. лица, кот-ые обладают правом пользоваться лесным фондом. Не являются платным пребывание граждан в лесах для отдыха и сбора грибов, орехов и других продуктов, а также лекарственно-технического сырья.  
Объектами обложения являются: 
-заготовки древесины; 
-заготовка живицы; 
-заготовка и сбор недревесных лесных ресурсов (пни, корни, кора, береста, пихтовые, сосновые и еловые лапы); 
-побочное лесопользование (лесокашение, размещение ульев, пасек, сбор дикорастущих ягод); 
-пользование участками лесного фонда для нужд охотничества, хозяйства, культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей. 

Налоговая база определяется как объект лесных ресурсов или площадь, предоставленная в пользование плательщика участка лесного фонда. Ставки за пользование лесными фондами устанавливаются за единицу лесного ресурса (кубометр древесины, тонна коры деревьев и др.). Льготы от платежей лесными фондами имеют: 
-участники ВОВ; 
-инвалиды I и II группы; 
-пенсионеры, проживающие в сельской местности; 
-лица, пострадавшие от стихийных бедствий; 
-вынужденные переселенцы; 
-крестьянские и фермер кие хозяйства; 
-представители малочисленных народов.  
Лесопользователи вносят лесные подати в виде разовых и регулярных платежей с начала использования участка лесного фонда в течение всего срока действия разрешительного документа. Платежи за загрязнение окружающей среды введены РФ с 1991 года и в настоящее время утверждены ФЗ "Об охране окружающей среды". Охране от загрязнения подлежат: 
-естественные экологические системы;  
-озоновый слой атмосферы;  
-земля и ее недра;  
-поверхностные и подземные воды;  
-атмосферный воздух;  
-леса;  
-растительность;  
-животный мир;  
-природные ландшафты.  
Особой охране подлежат объекты, включаемые в список Всемирного культурного наследия-это гос. и природные заповедники, памятники природы. Плата за загрязнение окружающей среды взимается: 
-за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и др. виды загрязнения; 
-плата за нормативные и сверх нормативные выбросы, сбросы вредных веществ.