Лекции по "Налоговому праву"

Все выплаты можно разделить на группы: 
-выплаты по временной нетрудоспособности; 
-санаторно-курортные лечения; 
-соц. помощь семьям, имеющим детей. 
Ср-ва этого фонда используются: 
-на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности, при рождении ребенка и по уходу за ребенком и до достижения им возраста двух лет; 
-на оплату выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалида с детства до достижения им 18 лет; 
-санаторно-курортные лечения работников и членов их семей и в том числе расходы на лечебное питание;

-частичное содержание находящихся на балансе санаториев, профилакториев, а также оплату питания, лечения, медикаменты, з/п работников, культурно-массовое обслуживание; 
-частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря на территории РФ для детей работающих граждан; 
-частичное содержание детских юношеских спортивных школ; 
-оплату проезда к месту лечения и обратно; 
-создание резерва для обеспечения устойчивости фонда на всех уровнях; 
-обеспечение текущей деятельности и содержания аппарата управления; 
-проведения научно-исследовательских работ по вопросам соц. страхования и оплаты труда и др. 
С 2000 года на ФСС РФ возложены функции по новому виду страхования-по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. За счет ср-в этого фонда пострадавшим на производстве выплачивается: 
-пособие по временной нетрудоспособности при производственной травме; 
-единовременные ежемесячные страховые выплаты; 
-доп. расходы на проф. реабилитацию. 
​Тарифы соц. взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний устанавливаются ежегодно федеральным законом.

Бух. операции расчетов по ФСС РФ на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев и проф. заболеваний; 
3.Д91-2К69-1-произведены страховые взносы в ФСС с з/п работников, которая учтена ФСС в составе пр. расходов;

4.Д08-4К69-1-произведены начисления  в ФСС с з/п работников, занимающихся  кап. вложениями в счет проведения  строительных работ.

Учетной политикой орг-ции может быть предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков. В этом случаи страховые взносы начисляются Д96К69-1.

 

34. Отражение на счете 69-1 расчетов  по ФСС РФ.

Страхователи ведут бухгалтерский учет на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (П). Для учета расчетов с ФСС необходимо открыть субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию". 

Страховые взносы начисляются за счет источников, из которых производятся выплаты в пользу работников. Если суммы оплаты труда и другие выплаты в пользу работников включаются в затраты на производство продукции, работ и услугу, то суммы страховых взносов также относятся на эти счета затрат. 

В бухгалтерском учета начисление страховых взносов на государственное социальное страхование отражается по К69-1 в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат. 

Бух. операции расчетов по ФСС РФ на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления в Фонд от несчастных случаев и проф. заболеваний; 
3.Д91-2К69-1-произведены страховые взносы в ФСС с з/п работников, которая учтена ФСС в составе пр. расходов;

4.Д08-4К69-1-произведены начисления  в ФСС с з/п работников, занимающихся кап. вложениями в счет проведения строительных работ.

Учетной политикой орг-ции может быть предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков. В этом случаи страховые взносы начисляются Д96 К69-1.

 

35. Порядок начисления взносов от  несчастных случаев.

Страховые взносы по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа и надбавок к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.  
Уплата страховых взносов регулируются ФЗ от 24.07.98 N125-ФЗ "Об ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".  
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям не являются налоговым платежом, а уплачиваются непосредственно в ФСС (не из бюджета) и, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие НК РФ, кроме процедуры привлечения за неуплату взносов. 

Страховщиком по этому виду страхования является ФСС. Он занимается регистрацией страхователя, приемом отчётности и осуществляет контроль за уплатой взносов.  
Страхователями являются рос. и ин. орг-ции, которые ведут деятельность на территории РФ и принимают на работу рос. граждан и физ. лиц. Физ. лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными.  
Застрахованными лицами являются физ. лица, работающие по трудовому договору, а также может быть физ. лицо, с кот-ым заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по несчастным случаям и проф. заболеваниям.  
Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда своим работникам, а также вознаграждение, которое предусмотрено гражданско-правовым договором.  
Ставка взносов зависит от класса профессионального риска, к кот-му относится основной вид деятельности страхователя и устанавливается спец. Федеральным законом на каждый фин. год.  
Взносы в эти фонды рассчитывают исходя из начисленной з/п и страхового тарифа. Их уплачивают в день, установленный для выдачи з/п. Начисленные к уплате взносы могут уменьшаться на сумму выплат в пользу работников по соц. страхованию (например, больничный лист по травме, полученной на рабочем месте).

Бух. операции расчетов по несчастным случаям и проф. заболеваниям на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев  и проф. заболеваний. 

33. Нормативно-правовая база по расчетам  с внебюджетными фондами.

Центральное место в системе гос. финансов занимают гос. бюджет, имеющий силу закона, фин. план гос-ва на фин. год. Гос. бюджет состоит из 3 самостоятельных частей:

1.Федеральный бюджет; 
2.Бюджет субъектов федерации;  
3.Местные бюджеты.  
Бюджетная система РФ состоит из 3-х уровней:  
1.Федеральный бюджет РФ и бюджет гос. внебюджетных фондов; 
2.Бюджеты субъектов РФ (существует 89 бюджетов) из них 21 республиканские, 55 краевые и областные, 10 окружные автономные округа, бюджет автономной еврейской области, гор. бюджеты Москвы, бюджеты территориальных, гос. внебюджетных фондов); 
3.Местные бюджеты (около 29 тысяч): 
а)районные; 
б)поселковые; 
в)сельские.  
Бюджетным кодексом РФ закреплены сл. принципы: 
1)единство бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации и ведение б/у ср-в бюджета. 

2)принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами гос. власти РФ и ее субъектами.  
3)принцип самостоятельности означает право законодательных органов гос. власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; 
4)принцип полноты, учета бюджетных доходов и расходов-все доходы и расходы бюджетных и внебюджетных фондов подлежат отражению в бюджетах, в бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме; 
5)принцип сбалансированности бюджетов-объем, предусмотренных бюджетов расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования; 
6)принцип эффективности использования бюджетных и внебюджетных средств означает, что при составлении и использовании бюджетов и поступления и использования внебюджетных ср-в должны исходить из необходимости достижения заданных рез-тов; 
7)принцип общего покрытия всех расходов означает, что все расходы бюджета и внебюджетных средств должны покрываться доходами бюджета и поступлениями во внебюджетные фонды, и должны использоваться на предусмотренные цели; 
8)принцип гласности означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и произведенных начислений во не бюджетные фонды и использования их;

9)принцип достоверности означает, что все показатели должны быть предельно достоверными и отражать соц. развитие данной территории; 
10)принцип адресности и целевого характера означает, что все ср-ва бюджетных и внебюджетных фондов выделяются в распоряжения конкретных лиц, направленных на финансирование и использование их на конкретные цели.  
Ведение б/у в орг-ции должно быть строго регламентировано, то есть подчинено опр. правилам. Система нормативного регулирования по учету расчетов с внебюджетными фондами состоит из:  
1.первый уровень:  
-ФЗ "О бухгалтерском учете"; 
-ГК РФ; 
-др. законы по б/у; 
-указы Президента РФ; 
-постановления правительства РФ в части создания и исполнения внебюджетных фондов. 
2.второй уровень: 

-положения по б/у; 
-нормативно-правовые док-ты 3 и 4 уровня во учету расчетов с внебюджетными фондами.  
3.третий уровень: 
-нормативно-правовые док-ты Минфина РФ (приказы, методические рекомендации и указания, инструкции, комментарии, различные письма). 
4.четвертый уровень:  
-нормативные док-ты др. министерств и ведомств; 
-приказы по учетной политике орг-ции; 
-др. ее рабочие док-ты. 
Основными нормативными документами, регулирующими учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, являются: 
-ФЗ о "О бухгалтерском учете"; 
-НК РФ; 
-положения по ведению б/у и отч. в РФ, которые утверждены приказом Минфина РФ от 29.06.98 года 34-н со всеми по сл. изменениям и дополнениями; 
-план счетов б/у ФХД орг-ции и инструкции по его применению, кот-ые утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года 94-н со всеми доп. и изменениями на настоящий день; 
-положение по б/у, кот-ое утверждено приказом Минфина от 19.11.02 года 114-н со всеми доп. и изменениями.

 

36. Порядок использования средств  фонда от несчастных случаев.

Страховые взносы по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа и надбавок к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.  
Уплата страховых взносов регулируются ФЗ от 24.07.98 N125-ФЗ "Об ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".  
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям не являются налоговым платежом, а уплачиваются непосредственно в ФСС (не из бюджета) и, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие НК РФ, кроме процедуры привлечения за неуплату взносов. 

Страховщиком по этому виду страхования является ФСС. Он занимается регистрацией страхователя, приемом отчётности и осуществляет контроль за уплатой взносов.  
Страхователями являются рос. и ин. орг-ции, которые ведут деятельность на территории РФ и принимают на работу рос. граждан и физ. лиц. Физ. лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными.  
Застрахованными лицами являются физ. лица, работающие по трудовому договору, а также может быть физ. лицо, с кот-ым заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по несчастным случаям и проф. заболеваниям.  
Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда своим работникам, а также вознаграждение, которое предусмотрено гражданско-правовым договором.  
Ставка взносов зависит от класса профессионального риска, к кот-му относится основной вид деятельности страхователя и устанавливается спец. Федеральным законом на каждый фин. год.  
Взносы в эти фонды рассчитывают исходя из начисленной з/п и страхового тарифа. Их уплачивают в день, установленный для выдачи з/п. Начисленные к уплате взносы могут уменьшаться на сумму выплат в пользу работников по соц. страхованию (например, больничный лист по травме, полученной на рабочем месте).

Бух. операции расчетов по несчастным случаям и проф. заболеваниям на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев  и проф. заболеваний. 

37. Порядок перечисления взносов  от несчастных случаев.

Страховые взносы по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа и надбавок к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.  
Уплата страховых взносов регулируются ФЗ от 24.07.98 N125-ФЗ "Об ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".  
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям не являются налоговым платежом, а уплачиваются непосредственно в ФСС (не из бюджета) и, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие НК РФ, кроме процедуры привлечения за неуплату взносов. 

Страховщиком по этому виду страхования является ФСС. Он занимается регистрацией страхователя, приемом отчётности и осуществляет контроль за уплатой взносов.  
Страхователями являются рос. и ин. орг-ции, которые ведут деятельность на территории РФ и принимают на работу рос. граждан и физ. лиц. Физ. лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными.  
Застрахованными лицами являются физ. лица, работающие по трудовому договору, а также может быть физ. лицо, с кот-ым заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по несчастным случаям и проф. заболеваниям.  
Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда своим работникам, а также вознаграждение, которое предусмотрено гражданско-правовым договором.  
Ставка взносов зависит от класса профессионального риска, к кот-му относится основной вид деятельности страхователя и устанавливается спец. Федеральным законом на каждый фин. год.  
Взносы в эти фонды рассчитывают исходя из начисленной з/п и страхового тарифа. Их уплачивают в день, установленный для выдачи з/п. Начисленные к уплате взносы могут уменьшаться на сумму выплат в пользу работников по соц. страхованию (например, больничный лист по травме, полученной на рабочем месте).

Бух. операции расчетов по несчастным случаям и проф. заболеваниям на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления в Фонд от несчастных случаев и проф. заболеваний.

 

38. Расчет страховых взносов в  ФСС РФ и отражение их на  счете 69-1.

Страхователи ведут бухгалтерский учет на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (П). Для учета расчетов с ФСС необходимо открыть субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".