Лекции по "Налоговому праву"

Бух. операции при расчете транспортного налога на счетах б/у:

1.Д99,91-2К68-начислен транспортный налог орг-ции; 
2.Д68К51-перечислен транспортный налог орг-ции в бюджет; 
3.Д76К68-начислен транспортный налог физ. лицу; 
4.Д68К76-перечислен транспортный налог физ. лица в бюджет.

24. Расчет сумм налога на имущество.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

Объектом обложения налога на имущество орг-ции являются движимое и недвижимое имущество в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, которая учитывается в балансе в качестве объектов ОС.  
Объекты ОС отражаются в А баланса на остатках по счету 01 минус 02 "Амортизация ОС". Если для отдельных объектов ОС начисление А не предусмотрено, то их ст-ть для целей налогообложения определяется как разница между ПС и величиной износа по установленным нормам амортизационных отчислений, исчисленных для целей б/у в конце каждого налогового (отч.) периода, начисленной по забалансовому счету 010 "Износ ОС".  
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества каждого обособленного подразделения орг-ции, имеющей отдельный баланса по месту местонахождению орг-ции:

-если объект недвижимого имущества имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ или на территории субъекта РФ, то в отношении такого объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте в части пропорциональной доле бал. ст-ти объекта на территории соответствующего субъекта.

-если в состав орг-ции входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, то налог (авансовые платежи по налогу), уплачивается в бюджет по место нахождению каждого обособленного подразделения, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и налоговой базы (средней ст-ти имущества), определенной за налоговый (отч.) период по каждому обособленному подразделению, причем налоговая ставка берется та, которая действует на территории субъекта РФ, на котором расположено обособленное подразделение. 

-в рамках договора простого товарищества налоговая база определяется исходя из ост. ст-ти признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного орг-цией по договору простого товарищества, а также исходя из ост. ст-ти имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей и учитываемого на отдельном балансе простого товарищества. Каждый участник договора простого товарищества начисляет налог по налогоблогаемому имуществу, переданного им в совместную деятельность. Исчисление и уплата налога по имуществу, приобретения или позванному в процессе совместной деятельности осуществляется участниками договора простого товарищества пропорциональной ст-ти их вклада в совместную деятельность. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом каждому участнику договора сведения об ост. ст0ти имущества на первое число каждого месяца соответствующего отч. периода и о доли каждого участника в общем имуществе товарищей. 

Налог на имущество подлежит отнесению на фин. рез-ты деятельности орг-ции. Расчеты налога на имущество за отч. период представляются орг-цией в налоговые органы вместе с бух. отчетом в сроки для представления квартальной и годовой бух. отчетности. Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество орг-цией ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". На субсчета-Расчет по налогу на имущество сумма, исчисленного налога, отражается по К68-Расчеты по налогу на имущество и Д91-2. При перечисления налога на имущество в бюджет Д68-Расчеты по налогу на имущество К51.

23. Принципы исчисления и порядок  организации расчетов по земельному  налогу.

Земельный налог-наиболее значимый по величине местных налогов, его доля в общих доходах местных бюджетов составляет в пределах 3%. Основной целью введения земельного налога является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, а также повышения плодородия почв, обеспечение и развития инфраструктуры.  
Размер земельного налога не зависит от рез-тов деятельности собственников земли, и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. 
Налогоплательщиками земельного налога являются орг-ции и физ. лица, которые имеют земельные участки, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности и праве постоянного пользователя. 
Не признаются налогоплательщиками орг-ции и физ. лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или передано им по договору аренды. 
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектами налогообложения: 
-земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

-земельные участки, ограниченные в обороте и занятые особо ценными объектами культурного наследия; 
-земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 
-земельные участки лесного фонда. 
Налоговая база определяется как ст-ть земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ. Кадастровая ст-ть земельного участка устанавливается в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участника как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики орг-ции определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений гос. кадастра недвижимости с каждого земельного участка. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогами сумму в размере 10000 рублей на первого налогоплательщика, если он является: 
-героем СССР, России; 
-героем, получившим орден славы; 
-инвалидом 3 степени с ограниченными способностями к труду, либо инвалидом 1 и 2 группы, кот-ые установлены на 1 января 2004 года; 
-инвалидом детства; 
-ветераном и инвалидом ВОВ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для налогоплательщика признается 1 и 3 квартал календарного года. 
Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 
-0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; 
-1,5% в отношении пр. земельных участков. 
Освобождаются от налогообложения: 
-орг-ции и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России; 
-орг-ции в отношении земельных участков занятых гос. автомобильными дорогами общего пользования; 
-религиозные орг-ции в отношении принадлежащего имущества; 
-орг-ции, УК которых полностью состоит из вкладов;

-орг-ции народных, художественных промыслов; 
-физ. лица, относящиеся к категории малочисленным народам Сибири и т.д. 
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставки процентная для налоговой базы. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового периода определяется налогоплательщиками, как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих к уплате в виде авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении 1, 2, 3 квартала текущего налогового периода, как 1/4 соответствующей налоговой ставки. 
Срок уплаты налогов для налогоплательщиков-физ. лиц, не являющихся ИП, не может быть установлен ранее 1 ноября следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении отч. периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, установленном НК РФ. 
Налогоплательщики, являющиеся физ. лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления направленного налоговым органом. Налогоплательщики орг-ции или физ. лица, являющиеся ИП, по истечении налогового периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Бух. операции при расчете земельного налога на счетах б/у: 
1.Д91-2К68-начислен земельный налог орг-ции; 
2.Д68К51-перечислен земельный налог орг-ции в бюджет; 
3.Д76К68-начислен земельный налог физ. лицу; 
4.Д68К76-перечислен земельный налог физ. лица в бюджет.

30. Отражение операций по местным налогам на счете 68.

Территориальные налоговые сборы-налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые НК РФ, законодательными актами представительных органов субъектов РФ и актами муниципальных образований, обязательные к уплате на подведомственной им территории и предназначенные для фин. обеспечения эк. и соц. развития территории.

Территориальные налоги делятся на региональные и местные.

Региональные налоговые сборы-налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действия законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Согласно НК РФ к региональным налогам и сборам относятся транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество орг-ции.

Местные налоговые сборы-налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами правительственных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Утверждая местный налог, представительные органы местного самоуправления используют определенные нормативно-правовые док-ты, устанавливают налоговые льготы и налоговую ставку в пределах размера по НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, а также формируют отчет по местным налогам. К местным налогам относятся земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

Бух. операции по местным налогам на счетах б/у:

1.Д91-2К68-начислен земельный налог  орг-ции; 
2.Д68К51-перечислен земельный налог орг-ции в бюджет; 
3.Д76К68-начислен земельный налог физ. лицу; 
4.Д68К76-перечислен земельный налог физ. лица в бюджет.

5.Д91-2К68-начислен налог на имущество;

6.Д68К51-перечислен налог на имущество  в бюджет. 

25. Расчет налоговой базы по транспортному  налогу.

Транспортный налог установлен в 2002 году НК РФ и законами субъектов РФ. 
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные ср-ва, признаваемые объектом налогообложения. 
Не признаются налогоплательщиком орг-ции, являющиеся организаторами XXII Зимних Олимпийских игр и XI Зимних Паралимпийских игр в Сочи. 
Объектом налогообложения признаются: автомобиль, мотоцикл, автобус и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу самолеты, теплоходы и др. 
Не являются объектом налогообложения: 
-весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил; 
-автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а так же автомобили легковые с мощностью двигателя 100 лошадиных сил; 
-промысловые морские и речные суда; 
-пассажирские и грузовые, морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организации и ИП, осн. деятельностью которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

-тракторы, самоходные комбайны, спец. автомашины; 
-транспортные ср-ва, принадлежащие на праве оперативного управления фед. органам исполнительной власти, где законодательством предусмотрена военная и приравненная к ней служба; 
-транспортные средства, находящиеся в розыске; 
-самолеты и вертолеты медицинской службы; 
-суда, зарегистрированные в рос. реестре судов. 
Налоговая база определяется сл. образом: 
-в отношении транспортных ср-в, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного ср-ва в лошадиных силах. 
-в отношении воздушных транспортных ср-в определяется как тяга реактивного двигателя; 
-в отношении водных несамоходных транспортных ср-в определяется как валовая вместимость в регистровых тонах и т.д. 
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом-первым, второй, третий кварталы. 
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортного ср-ва. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного ср-ва как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отч. периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится плательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного ср-ва в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Чтобы рассчитать транспортный налог, нужно умножить налоговую ставку на мощность транспортного ср-ва в лошадиных силах. Если расчет производится не за целый год (несколько месяцев), то полученную сумму умножаем на кол-во месяцев и делим на 12.

Бух. операции при расчете транспортного налога на счетах б/у:

1.Д99,91-2К68-начислен транспортный  налог орг-ции; 
2.Д68К51-перечислен транспортный налог орг-ции в бюджет; 
3.Д76К68-начислен транспортный налог физ. лицу; 
4.Д68К76-перечислен транспортный налог физ. лица в бюджет.

26. Расчет сумм транспортного налога.

Транспортный налог установлен в 2002 году НК РФ и законами субъектов РФ. 
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные ср-ва, признаваемые объектом налогообложения. 
Не признаются налогоплательщиком орг-ции, являющиеся организаторами XXII Зимних Олимпийских игр и XI Зимних Паралимпийских игр в Сочи. 
Объектом налогообложения признаются: автомобиль, мотоцикл, автобус и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу самолеты, теплоходы и др. 
Не являются объектом налогообложения: 
-весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил; 
-автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а так же автомобили легковые с мощностью двигателя 100 лошадиных сил; 
-промысловые морские и речные суда; 
-пассажирские и грузовые, морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организации и ИП, осн. деятельностью которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

-тракторы, самоходные комбайны, спец. автомашины; 
-транспортные ср-ва, принадлежащие на праве оперативного управления фед. органам исполнительной власти, где законодательством предусмотрена военная и приравненная к ней служба; 
-транспортные средства, находящиеся в розыске; 
-самолеты и вертолеты медицинской службы; 
-суда, зарегистрированные в рос. реестре судов. 
Налоговая база определяется сл. образом: 
-в отношении транспортных ср-в, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного ср-ва в лошадиных силах. 
-в отношении воздушных транспортных ср-в определяется как тяга реактивного двигателя; 
-в отношении водных несамоходных транспортных ср-в определяется как валовая вместимость в регистровых тонах и т.д. 
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом-первым, второй, третий кварталы. 
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортного ср-ва. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз.