Лекции по "Налоговому праву"

Страховые взносы начисляются за счет источников, из которых производятся выплаты в пользу работников. Если суммы оплаты труда и другие выплаты в пользу работников включаются в затраты на производство продукции, работ и услугу, то суммы страховых взносов также относятся на эти счета затрат. 

В бухгалтерском учета начисление страховых взносов на государственное социальное страхование отражается по К69-1 в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат. 

Бух. операции расчетов по ФСС РФ на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев и проф. заболеваний; 
3.Д91-2К69-1-произведены страховые взносы в ФСС с з/п работников, которая учтена ФСС в составе пр. расходов;

4.Д08-4К69-1-произведены начисления  в ФСС с з/п работников, занимающихся  кап. вложениями в счет проведения  строительных работ.

Учетной политикой орг-ции может быть предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков. В этом случаи страховые взносы начисляются Д96 К69-1.

 

39. Порядок начисления взносов от  профессиональных заболеваний.

Страховые взносы по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа и надбавок к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.  
Уплата страховых взносов регулируются ФЗ от 24.07.98 N125-ФЗ "Об ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".  
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям не являются налоговым платежом, а уплачиваются непосредственно в ФСС (не из бюджета) и, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие НК РФ, кроме процедуры привлечения за неуплату взносов. 

Страховщиком по этому виду страхования является ФСС. Он занимается регистрацией страхователя, приемом отчётности и осуществляет контроль за уплатой взносов.  
Страхователями являются рос. и ин. орг-ции, которые ведут деятельность на территории РФ и принимают на работу рос. граждан и физ. лиц. Физ. лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными.  
Застрахованными лицами являются физ. лица, работающие по трудовому договору, а также может быть физ. лицо, с кот-ым заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по несчастным случаям и проф. заболеваниям.  
Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда своим работникам, а также вознаграждение, которое предусмотрено гражданско-правовым договором.  
Ставка взносов зависит от класса профессионального риска, к кот-му относится основной вид деятельности страхователя и устанавливается спец. Федеральным законом на каждый фин. год.  
Взносы в эти фонды рассчитывают исходя из начисленной з/п и страхового тарифа. Их уплачивают в день, установленный для выдачи з/п. Начисленные к уплате взносы могут уменьшаться на сумму выплат в пользу работников по соц. страхованию (например, больничный лист по травме, полученной на рабочем месте).

Бух. операции расчетов по несчастным случаям и проф. заболеваниям на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев  и проф. заболеваний.

 

44. Оформление платежных документов  для перечисления страховых взносов  в ФСС РФ.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за отч. периодом, в территориальный орган ФСС РФ-расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату ОСС по указанному виду ОСС, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ по форме, утверждаемой фед. органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке гос. политики и нормативно-правовому регулированию в сфере соц. страхования. 

В настоящее время расчет представляется по форме 4-ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 №156н. Это форма по расчету на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм), а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Расчёт ФСС РФ представляется нарастающим итогом за первый квартал до 15 апреля, за полугодие до 15 июля, за 9 месяцев до 15 ноября и за год до 15 января.

Форма заполняется на основе плана счетов б/у. Форма 4-ФСС составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом. Заполняется в рублях и копейках.  

40. Порядок использования средств от профессиональных заболеваний.

Страховые взносы по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа и надбавок к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.  
Уплата страховых взносов регулируются ФЗ от 24.07.98 N125-ФЗ "Об ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".  
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям не являются налоговым платежом, а уплачиваются непосредственно в ФСС (не из бюджета) и, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие НК РФ, кроме процедуры привлечения за неуплату взносов. 

Страховщиком по этому виду страхования является ФСС. Он занимается регистрацией страхователя, приемом отчётности и осуществляет контроль за уплатой взносов.  
Страхователями являются рос. и ин. орг-ции, которые ведут деятельность на территории РФ и принимают на работу рос. граждан и физ. лиц. Физ. лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными.  
Застрахованными лицами являются физ. лица, работающие по трудовому договору, а также может быть физ. лицо, с кот-ым заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по несчастным случаям и проф. заболеваниям.  
Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда своим работникам, а также вознаграждение, которое предусмотрено гражданско-правовым договором.  
Ставка взносов зависит от класса профессионального риска, к кот-му относится основной вид деятельности страхователя и устанавливается спец. Федеральным законом на каждый фин. год.  
Взносы в эти фонды рассчитывают исходя из начисленной з/п и страхового тарифа. Их уплачивают в день, установленный для выдачи з/п. Начисленные к уплате взносы могут уменьшаться на сумму выплат в пользу работников по соц. страхованию (например, больничный лист по травме, полученной на рабочем месте).

Бух. операции расчетов по несчастным случаям и проф. заболеваниям на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев  и проф. заболеваний.

 

41. Порядок перечисления взносов от профессиональных заболеваний.

Страховые взносы по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа и надбавок к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.  
Уплата страховых взносов регулируются ФЗ от 24.07.98 N125-ФЗ "Об ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".  
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям не являются налоговым платежом, а уплачиваются непосредственно в ФСС (не из бюджета) и, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие НК РФ, кроме процедуры привлечения за неуплату взносов. 

Страховщиком по этому виду страхования является ФСС. Он занимается регистрацией страхователя, приемом отчётности и осуществляет контроль за уплатой взносов.  
Страхователями являются рос. и ин. орг-ции, которые ведут деятельность на территории РФ и принимают на работу рос. граждан и физ. лиц. Физ. лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными.  
Застрахованными лицами являются физ. лица, работающие по трудовому договору, а также может быть физ. лицо, с кот-ым заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по несчастным случаям и проф. заболеваниям.  
Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда своим работникам, а также вознаграждение, которое предусмотрено гражданско-правовым договором.  
Ставка взносов зависит от класса профессионального риска, к кот-му относится основной вид деятельности страхователя и устанавливается спец. Федеральным законом на каждый фин. год.  
Взносы в эти фонды рассчитывают исходя из начисленной з/п и страхового тарифа. Их уплачивают в день, установленный для выдачи з/п. Начисленные к уплате взносы могут уменьшаться на сумму выплат в пользу работников по соц. страхованию (например, больничный лист по травме, полученной на рабочем месте).

Бух. операции расчетов по несчастным случаям и проф. заболеваниям на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев  и проф. заболеваний.

 

42. Расчет взносов на страхование от несчастных случаев.

Страховые взносы по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа и надбавок к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.  
Уплата страховых взносов регулируются ФЗ от 24.07.98 N125-ФЗ "Об ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".  
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям не являются налоговым платежом, а уплачиваются непосредственно в ФСС (не из бюджета) и, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие НК РФ, кроме процедуры привлечения за неуплату взносов. 

Страховщиком по этому виду страхования является ФСС. Он занимается регистрацией страхователя, приемом отчётности и осуществляет контроль за уплатой взносов.  
Страхователями являются рос. и ин. орг-ции, которые ведут деятельность на территории РФ и принимают на работу рос. граждан и физ. лиц. Физ. лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными.  
Застрахованными лицами являются физ. лица, работающие по трудовому договору, а также может быть физ. лицо, с кот-ым заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по несчастным случаям и проф. заболеваниям.  
Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда своим работникам, а также вознаграждение, которое предусмотрено гражданско-правовым договором.  
Ставка взносов зависит от класса профессионального риска, к кот-му относится основной вид деятельности страхователя и устанавливается спец. Федеральным законом на каждый фин. год.  
Взносы в эти фонды рассчитывают исходя из начисленной з/п и страхового тарифа. Их уплачивают в день, установленный для выдачи з/п. Начисленные к уплате взносы могут уменьшаться на сумму выплат в пользу работников по соц. страхованию (например, больничный лист по травме, полученной на рабочем месте).

Бух. операции расчетов по несчастным случаям и проф. заболеваниям на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев  и проф. заболеваний. 

43. Расчет взносов на страхование  от профессиональных заболеваний.

Страховые взносы по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой обязательные платежи, рассчитанные исходя из страхового тарифа и надбавок к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.  
Уплата страховых взносов регулируются ФЗ от 24.07.98 N125-ФЗ "Об ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".  
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям не являются налоговым платежом, а уплачиваются непосредственно в ФСС (не из бюджета) и, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие НК РФ, кроме процедуры привлечения за неуплату взносов. 

Страховщиком по этому виду страхования является ФСС. Он занимается регистрацией страхователя, приемом отчётности и осуществляет контроль за уплатой взносов.  
Страхователями являются рос. и ин. орг-ции, которые ведут деятельность на территории РФ и принимают на работу рос. граждан и физ. лиц. Физ. лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными.  
Застрахованными лицами являются физ. лица, работающие по трудовому договору, а также может быть физ. лицо, с кот-ым заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по несчастным случаям и проф. заболеваниям.  
Базой для начисления взносов является начисленная оплата труда своим работникам, а также вознаграждение, которое предусмотрено гражданско-правовым договором.  
Ставка взносов зависит от класса профессионального риска, к кот-му относится основной вид деятельности страхователя и устанавливается спец. Федеральным законом на каждый фин. год.  
Взносы в эти фонды рассчитывают исходя из начисленной з/п и страхового тарифа. Их уплачивают в день, установленный для выдачи з/п. Начисленные к уплате взносы могут уменьшаться на сумму выплат в пользу работников по соц. страхованию (например, больничный лист по травме, полученной на рабочем месте).

Бух. операции расчетов по несчастным случаям и проф. заболеваниям на счетах б/у:

1.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (2,9%)-произведены начисления  в ФСС от з/п;

2.Д20,23,25,26,29,44 К69-1 (0,2%)-произведены начисления  в Фонд от несчастных случаев  и проф. заболеваний.

 

45. Организация расчетов по ПФ  РФ.

ПФ РФ-крупнейшая орг-ция России по оказанию социально значимых гос. услуг гражданам.

Законодательство РФ обязательного пенсионного страхования состоит из: 
-Конституции РФ;

Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" N167-ФЗ от 15.12.2001 и в редакции от 21.07.2013 со всеми изменениями и доп.; 
-Федеральный закон "О страховых взносах ПФ РФ, а также ФСС РФ, ФОМС РФ" N212-ФЗ (в редакции от 02.07.13); 
-Федеральный закон "Об индивидуальном учете в системе обязательного пенсионного страхования" N27-ФЗ (в редакции от 05.04.2013); 
-Федеральный закон "О трудовых пенсиях в РФ" N173-ФЗ (в редакции от 02.07.2013); 
-иные ФЗ, принимаемые в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ.

Бюджет ПФ РФ формируется за счет: 
-страховых взносов; 
-ср-в федерального бюджета; 
-сумм пений и иных фин. санкций; 
-добровольных взносов физ. орг-ций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц; 
-доходов от размещений временно-свободных средств ПФ РФ; 
-ср-в резерва; 
-ср-в пенсионного накопления застрахованным лиц, которым назначены пенсионные выплаты; 
-иных источников, не запрещенных законодательством РФ. 
Пенсионные отчисления разделяются на страховую и накопительную часть пенсии. Страховые взносы уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за расчетным периодом.  
В настоящее время производятся отчисления страховых взносов по тарифу в ПФ РФ-22%, в том числе для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части пенсии приходится 22% (перечисляет организация), а для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части приходится 16%, а накопительной части-6%;

Начальная величина для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей 624000 рублей с 1 января 2014 года. Она регламентируется Правительством РФ.

Бух. операции расчетов по страховым взносам в ПФ на счетах б/у:

1.Д10,20,23,25,26,28,4К69-2-произведены начисления  в ПФ в размере 22%;

2.Д69-2К51-с р/с произведены отчисления  в ПФ.

 

46. Порядок расчетов страховых взносов в ПФ РФ.

ПФ РФ-крупнейшая орг-ция России по оказанию социально значимых гос. услуг гражданам.

Законодательство РФ обязательного пенсионного страхования состоит из: 
-Конституции РФ;

Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" N167-ФЗ от 15.12.2001 и в редакции от 21.07.2013 со всеми изменениями и доп.; 
-Федеральный закон "О страховых взносах ПФ РФ, а также ФСС РФ, ФОМС РФ" N212-ФЗ (в редакции от 02.07.13); 
-Федеральный закон "Об индивидуальном учете в системе обязательного пенсионного страхования" N27-ФЗ (в редакции от 05.04.2013); 
-Федеральный закон "О трудовых пенсиях в РФ" N173-ФЗ (в редакции от 02.07.2013); 
-иные ФЗ, принимаемые в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ.