Налоговая система Российской Федерации, вопросы ее совершенствования

РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Костромской государственный университет имени  Н.А. Некрасова

 

Специальность «Финансы и кредит»

 

 

Дисциплина  «Финансы»

 

Курсовая  работа

 

 

Тема «Налоговая система Российской Федерации,

вопросы ее совершенствования»

 

 

 

 

 

 

 

Студентка    Скрябина Татьяна Леонидовна               __________________

 

 

Руководитель  Исаев Николай Викторович                ___________________

 

 

 

Кострома 2012

Содержание

                                                                                                                               стр.

Введение                                                                                                                4-5

1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации      

1.1 История становления налоговой системы в России                           6-12

1.2 Понятие, принципы построения  и основные функции                  

           налоговой системы Российской Федерации                                      12-19

1.3      Роль налогов и налоговой системы в рыночной

          экономике                                                                                                19-25                                              

2. Направления совершенствования налоговой системы

             Российской Федерации

2.1 Основные проблемы налоговой системы России и пути их

           решения                                                                                                 26-29

2.2 Перспективы развития налоговой системы Российской

           Федерации                                                                                              29-35

Заключение                                                                                                   36-41

Библиографический список                                                                           42-46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Любая налоговая  система подвержена изменению с  учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований. Из простого инструмента мобилизации  доходов государственного бюджета  налоги давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на темпы и условия функционирования экономики. Налогообложение всегда являлось и является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, так как ни одно государство не может обойтись без налогов. При этом налоговая система затрагивает интересы всех налогоплательщиков.

Налогам принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета  и представить себе эффективно функционирующую  рыночную экономику, без государственного регулирования системы налогообложения, невозможно. Устанавливая налоговые ставки, льготы и штрафные санкции, государство стимулирует ускоренное развитие важнейших регионов страны, отраслей и производств, способствуя решению актуальных для общества проблем.

Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо  от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой  системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве  изменений. Это является тормозом экономического и социального развития государства  и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков.

В перспективе  налоговая система Российской Федерации  должна выработать такой механизм, где налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сказанное позволяет  заключить, что выбранная тема курсовой работы «Налоговая система Российской Федерации, вопросы ее совершенствования» является актуальной.

Теоретической базой курсовой работы выступили  труды ведущих специалистов по экономике  и налогообложению таких, как  Врублевская О.В., Волков Д.В. -  изложил  роль налогов и налоговой системы  в экономике;  Григорьева К.С. – изложила эффективность налоговой системы РФ; Майбуров И.А. – изложил историю развития теоретических представлений о роли и функциях налогов; Поляк Г.Б. – изложил структуру, элементы и принципы построения налоговой системы РФ; Перов А.В., Пансков В.Г., Толкушкин А.В. – предложил методы совершенствования налоговой системы в международном сотрудничестве; Шаталов С.Д., Черник Д.Г. и других; Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию – в котором изложены планы на 2012 год; Гражданский и Налоговый кодексы РФ; публикации в научных журналах, таких как «Налоги и налогообложение» и «Налоговая политика и практика»; экономические словари Архиповой А.И. и Грязновой А.Г.

Цель курсовой работы – исследовать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы ее развития.

Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:

1. представить исторический аспект становления налоговой системы в России;
2. дать характеристику налоговой системы Российской Федерации;
3. показать роль налоговой системы в экономике;
4. выделить основные проблемы налоговой системы и пути их решения;
5. оценить перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.

Предметом исследования являются экономические отношения  между государством и муниципальными органами власти с хозяйствующими субъектами по поводу формирования и использования налоговых доходов бюджетов всех уровней.

Объектом исследования в курсовой работе выступает налоговая  система Российской Федерации.

В данной работе используются методы формальной логики, такие как, суждение, умозаключение, индукция, дедукция, сравнение, анализ, синтез, методы диалектики – логический, исторический методы и специальные методы исследования (статистический метод) – экономическое моделирование.

 Результаты  моей курсовой работы могут быть использованы в учебном процессе колледжей и высших учебных заведений, на семинарских занятиях таких дисциплин как: «Финансы», «Налоги и налогообложение», «Экономическая теория», «Философия» и т.д. и в практике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 История становления налоговой системы в России

Российская  налоговая система на протяжении времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или  иные изменения, вместе с изменениями  в ее политическом устройстве и вместе с историческими вехами [7, С. 128 - 130].

К концу 1980-х  годов советская налоговая система  перестала выполнять в полной мере свою основную функцию – фискальную, т.е. она не обеспечивала запланированных  объемов финансовых поступлений на государственные расходы [27, С. 450 - 452].

Социальная  функция налоговой политики, направленная непосредственно на человека, также  не получила должного подкрепления финансовыми  ресурсами.

При росте расходов масштабы финансового кризиса нарастали. В конце 1991 г. внутренний государственный долг превысил 995 млрд. руб., внешний долг достиг 47 млрд. инвалютных рублей.

В силу бюджетного устройства того периода дефицит  государственного бюджета, впервые  официально объявленный в 1989 г., а  до того в течение нескольких лет имевший скрытый характер, привел к разбалансированности всех бюджетов на всех уровнях вплоть до районного.

Таким образом, финансовый кризис и развитие бюджетного дефицита – это не случайное явление, а концентрированное выражение  накапливавшихся в экономике страны негативных процессов, которые нарастали в системе централизованного управления в финансах в целом и налоговой политике в частности [11].

Налоговая система  в 1980-е годы оказалась в роли разбалансирующего  механизма. Она не была приспособлена к новым условиям нарастающих рыночных отношений в недрах еще советской экономики.

Кардинальные  преобразования в экономике России на рубеже 1980-1990-х годов, интеграция постсоциалистической системы  в  единый мировой хозяйственный комплекс потребовали создания новой налоговой системы [23].

Важнейшее принципиальное отличие налоговой системы до перехода к рынку  и после включения  хозяйственных объектов в систему  рыночных отношений, заключается в  следующем:

• налоговая система СССР действовала как фискальный механизм, обеспечивавший изъятие запланированной части доходов у государственных предприятий и населения с последующим перераспределением их через систему централизованного планового регулирования социалистической экономики;
• в современных условиях налоговая система сама должна выступать регулятором экономических процессов в обществе, в ее рамках необходимо обеспечить реализацию и согласованность всех функций, присущих налоговой политике в условиях современной рыночной экономики – фискальной, стабилизирующей, регулирующей и интегрирующей [29, С. 98 - 100].

В развитии налоговой  системы Российской Федерации можно  выделить

несколько основных этапов.

Этап становления – первые признаки начавшей формироваться налоговой системы появились только во второй половине 1980-х годов. когда начали образовываться предприятия других форм собственности (акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и др.) и началось постепенное изменение экономического строя общества [35, С. 211 - 213].

С 1 января 1991 года был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июня 1990 г., в соответствии с которым были установлены основные общесоюзные налоги:

• на прибыль;
• с оборота;
• на экспорт и импорт;
• на фонд оплаты  труда колхозников;
• на прирост средств, направляемых на потребление;
• на доходы и др. [18].

Характерными  особенностями реализации действовавшего налогового законодательства были следующие:

1. на территории Российской Федерации была установлена «одноканальность» сбора налогов, т.е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовывались в российском бюджете, а затем часть их предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы;
2. одновременно для налогоплательщиков, перешедших в российское подчинение, устанавливались более льготные условия налогообложения (так, российская ставка налога на прибыль составляла 35%, тогда как союзная – 45 %) [19, С. 124 - 125].

Основы существовавшей в настоящее время российской налоговой системы были заложены  с принятием закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года № 2118-1 и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в  действие 1 января 1992 года и отменены с 1 января 2005 г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система [1, С. 32 - 34].

Сформированная  и вступившая в действие с 1 января 1992 г. российская налоговая система  была построена на отдельных, не увязанных  в единое целое принципах. Важнейшие  среди них:

- равенство  всех налогоплательщиков, включая  предоставление налоговых льгот  и защиту экономических интересов;

- разграничение прав по введению и взиманию налогов между различными уровнями власти;

- однократность  налогообложения (один и тот  же объект может быть обложен налогом одного вида только один раз за установленный период);

- приоритет  норм, установленных налоговым законодательством,  над иными законодательными и  нормативными актами, не относящимися  к нормам налогового права,  однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

- установление  конкретных прав и обязанностей  налогоплательщиков и государства,  но с чрезмерным преобладанием  прав налоговых органов [44, С. 58 - 61].

В условиях высокой  инфляции и глубоких структурных  изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов [33].

Этап  неустойчивого налогообложения.

Не случайно на протяжении последующих лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по нескольку раз в год, вносились многочисленные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основных положений построения налоговой системы. Налоги все меньше стали выполнять функцию регулятора производства. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики [48, С. 147 - 149].