Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2012 в 15:44, курсовая работа
Любая работа требует постановки цели. В данном случае целью является рассмотрение прав налогоплательщиков и защита их в различных формах правового порядка. Постановка цели определяет и выбор задач, которые, служа раскрытию цели, заключаются в следующем: рассмотрение понятия и содержания защиты прав налогоплательщиков, определение понятия, способов, методов защиты налогоплательщиков.
Введение
Глава 1. Основные понятия и актуальные проблемы защиты прав налогоплательщиков на современном этапе
1.1 Основные понятия при защите прав налогоплательщиков
1.2 Актуальные проблемы использования принципов
правоприменения при защите прав налогоплательщиков
1.3 Налоговое споры и решение их в пользу налогоплательщиков
Глава 2. Способы защиты прав налогоплательщиков
2.1 Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде
2.2 Административный порядок защиты налогоплательщиков
2.3 Защита прав налогоплательщиков в Конституционном Суде РФ
2.4 Возможность апелляций по результатам проверок
Глава 3. Роль и значение налогового консультирования при защите прав налогоплательщиков
3.1 Понятие и значение налогового консультирования
3.2. Подзаконные акты о налоговом консультировании
Заключение
Список использованной литературы
Приложения.
Представляется, что в заявлении может быть сразу указан и иной способ защиты права, кроме требования о признании ненормативного акта недействительным. Например, требование о признании недействительным решения налогового органа об отказе в выдаче патента может сопровождаться просьбой к суду обязать налоговый орган выдать патент на применение упрощенной системы налогообложения.
Требования к
составлению заявлений о
Новым АПК РФ в ч. 8 ст. 201 предусмотрено, что признанный недействительным арбитражным судом, ненормативный правовой акт (или часть акта) не подлежит применению со дня принятия решения арбитражного суда. Очевидно, законодатель исходил из буквального толкования слова «недействительный» как «недействующий» (См. «Толковый словарь русского языка» С. И. Ожегова и Н. Ю. Шведовой. М., 2001. С. 157, 400.). Таким образом, признанный недействительным судом акт налогового органа прекращает свое действие на будущее.
Ранее в правоприменительной практике подразумевалось, что признанный недействительным ненормативный правовой акт не порождал правовых последствий с момента его издания государственным органом, а не с момента его признания недействительным судом.
Признание незаконным решения налогового органа
Новым АПК РФ
предусмотрена возможность
Признание не подлежащим исполнению исполнительного документа
К документам налогового
органа, по которым взыскание производится
в бесспорном порядке, относятся
инкассовое поручение (распоряжение),
постановление о взыскании
По данной категории споров в заявлении следует указать: наименование, номер и дату документа, не подлежащего исполнению, и сумму, не подлежащую списанию. Следует учесть, что, если на момент принятия арбитражным судом решения взыскание будет произведено полностью или частично, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ производство по делу судом будет прекращено в части исполненного. Продолжение производства по делу становится бессмысленным так как документ исполнен.
Заявление составляется и подается согласно общим правилам в соответствии со ст. 125 и 126 АПК РФ.
Зачет или возврат из бюджета денежных средств
С принятием Налогового кодекса РФ налогоплательщики стали чаще обращаться с требованиями о зачете (возврате) излишне уплаченных или взысканных сумм налогов. По этим требованиям Налоговым кодексом РФ предусмотрено обязательное для плательщика досудебное обращение с соответствующим заявлением в налоговый орган. Доказательство соблюдения досудебного порядка должно быть приложено к заявлению. В случае не соблюдения указанного порядка заявление оставляется судом без рассмотрения в силу п. 2 ст. 148 АПК РФ, что не препятствует обратиться заявителю в арбитражный суд с заявлением в общем порядке. При этом уплаченная по делу государственная пошлина возврату не подлежит.
Необходимо отметить
положительную сторону
В просительной части заявления о возврате денежных сумм надо указать, из бюджета какого уровня (федерального, бюджета пенсионного фонда и т. д.) следует возвратить налог. Если заявлены требования о взыскании процентов, то указать их сумму, ставку и период начисления.
В заявлении о зачете необходимо указать сумму налога, подлежащую зачету; вид платежа, в счет которого следует зачесть денежные средства (в счет задолженности, предстоящих платежей; в счет какого вида налога, пени, штрафа); указать бюджет, в который должен быть произведен зачет.
Заявление составляется по общим правилам, предусмотренным ст. 125, 126 АПК РФ.
Признание
незаконными действий (бездействия)
должностных лиц налоговых
Практики показывает, что наибольшее затруднение у заявителей вызывает формулировка требований по спорам об обжаловании действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.
Под бездействием следует понимать неисполнение обязанностей, возложенных на соответствующий орган. Одной из разновидностей бездействия является уклонение от действия, т. е. не совершение предусмотренных законом и иными правовыми актами в установленный ими срок соответствующих действий (принятия акта).
Представляется,
что в заявлении по поводу обжалования
действий (бездействия) налоговых органов
и их должностных лиц заявитель долж
ООО «КИС» обратилось в арбитражный суд с иском к ИМНС об обязании начальника ИМНС обеспечить осуществление записей об уменьшении задолженности в карточке лицевого счета ООО «КИС» на основании представленных платежных документов в порядке, установленном Инструкцией N 26 «О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей», утвержденной Приказом ГНС РФ от 15.04.04.
Решением арбитражного суда в иске отказано в виду следующего. В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Наличие либо отсутствие
в лицевом счете
Инструкция №
26 «О порядке ведения в
Заявление составляется в порядке и в форме, предусмотренных ст. 199 АПК РФ.
Заинтересованным лицом (ответчиком) по спорам об обжаловании действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов может быть как конкретное должностное лицо, так и сам налоговый орган (в частности, если к моменту подачи заявления соответствующее лицо уволилось из налогового органа либо заявителю не известно, какое должностное лицо обязано совершить истребуемое действие) (пункты 49 и 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Если налоговый орган не принимает никакого решения по заявлению налогоплательщика, поданному в соответствии со ст. 78 и 79 НК РФ, то налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) налогового органа (должностного лица) в арбитражный суд путем предъявления требований о зачете (возврате) уплаченных сумм. Если между налогоплательщиком и налоговым органом возник спор о том, можно ли конкретную сумму налога считать уплаченной в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, то налогоплательщик также вправе обжаловать действия (бездействие) налогового органа (должностного лица) путем предъявления требований о зачете (возврате) уплаченных сумм (пункты 49 и 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). [19]
Признание недействующим нормативного правового акта налогового органа
Приведенный выше пример подводит нас к раскрытию содержания такого способа защиты права, как признание недействующим нормативного правового акта налогового органа.
Статьей 4 НК РФ, соответствующими законодательными актами, определяющими правомочия Министерства РФ по налогам и сборам, Министерства финансов РФ, Государственного таможенного комитета РФ, органов внебюджетных фондов, предусмотрена возможность принятия данными органами нормативных правовых актов по вопросам, связанным с налогообложением и сборами.
Признаками нормативного правового акта являются:
· издание его
в установленном законом
· издание его управомоченным законодателем должностным лицом, органом государственной власти, органом местного самоуправления;
· установление этим актом правил поведения, которые обязательны для неопределенного круга лиц, рассчитаны на неоднократное применение и действуют независимо от того, возникли или прекратились конкретные правоотношения, предусмотренные актом (Постановление Пленума ВС РФ от 25.05.2000 № 19, Письмо ВАС РФ от 20.05.93 № С-13/ОП-167).
Индивидуальный предприниматель К. обратился с иском в арбитражный суд о признании недействительным Инструкции департамента по финансам, бюджету и контролю администрации субъекта Российской Федерации «О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории субъекта Российской Федерации». Судом в удовлетворении иска было отказано на том основании, что указанная Инструкция не является нормативным правовым актом, поскольку издана органом, не имеющим компетенции по изданию нормативных правовых актов. В силу изложенного Инструкция не содержит обязательных для налогоплательщика правил поведения и не может нарушать какие-либо права истца. Актом индивидуального характера данная Инструкция также не являлась.
Требования к
составлению заявления о
Следует отметить, что подача в арбитражный суд заявления о признании нормативного правового акта недействующим не приостанавливает его действие (ч. 3 ст. 193 АПК РФ).
Необходимо также иметь в виду, что отказ лица, обратившегося с заявлением об оспаривании нормативного правового акта, от своего требования, признание требования органом или лицом, которые приняли оспариваемый акт, не препятствует рассмотрению арбитражным судом дела по существу (ч. 8 ст. 194 АПК РФ). Сказанное означает, что суд не будет прекращать производства по делу в случае отказа заявителя от заявления и не вправе в мотивировочной части решения указать только на признание заявления и принятие его соответствующим лицом, а должен продолжить рассмотрение заявления по существу.
Нормативный правовой
акт или отдельные его
Выбор предмета спора и госпошлина
Выбор предмета спора налогоплательщиком должен производиться в зависимости от конкретной ситуации и обстоятельств, связанных с нарушением прав. Помимо вышеизложенного выбор предмета спора зависит от размера государственной пошлины и сказывается на сроках восстановления нарушенных законных прав налогоплательщика.
Если налоговым
органом принят ненормативный акт
о взыскании денежных сумм, то в
суд можно обращаться с требованиями
о признании его
Информация о работе Защита прав налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений