Шпаргалка по "Финансовому праву"

5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои  интересы в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя; 

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также  налоговые уведомления и требования  об уплате налогов; 

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов и их должностных лиц,  не соответствующие настоящему  Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц; 

13) требовать соблюдения  налоговой тайны; 

14) требовать в установленном  порядке возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

2. Налогоплательщики  имеют также иные права, установленные  настоящим Кодексом и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

В соответствии со ст. 23 ч.1 НК РФ налогоплательщики  обязаны:

1. 1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет  в налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена настоящим  Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый  орган по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

5) представлять налоговым  органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные  требования налогового органа  об устранении выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому  органу необходимую информацию  и документы в случаях и  порядке, предусмотренном настоящим  Кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики  – организации и индивидуальные  предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей  статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или  закрытии счетов - в десятидневный  срок;

- обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях - в срок не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия; 

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- об объявлении несостоятельности  (банкротстве), о ликвидации или  реорганизации - в срок не позднее  трех дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего  места нахождения или места  жительства - в срок не позднее  десяти дней с момента такого  изменения. 

3. Плательщики сборов  обязаны уплачивать законно установленные  сборы, а также нести иные  обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

4. За невыполнение  или ненадлежащее выполнение  возложенных на него обязанностей  налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

5. Налогоплательщики  (плательщики сборов), уплачивающие  налоги и сборы в связи с  перемещением товаров через таможенную  границу Российской Федерации,  также несут обязанности, предусмотренные  таможенным законодательством Российской  Федерации.

 

24. Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы имеют право:

-органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

-проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

-производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

-вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

-приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

-осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории; проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

-определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

-требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

-взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

-контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

-требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентой и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

-привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

-вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

-заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных, юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов дея­тельности;

-создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;

-предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании налоговых санкций'с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о ликвидации орга­низации любой организационноправовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об ин­вестиционном налоговом кредите; о изыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более 3-х месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвую­щих) обществ (товариществ, предприятий); в иных случаях, предусмотренных НК РФ;

- другие права, предусмотренные  НК РФ.

Вступая в  налоговые правоотношения с налогоплательщиками и другими лицами, налоговые органы обязаны.

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

осуществлять контроль за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных  правовых актов;

вести в установленном  порядке учет налогоплательщиков;

проводить разъяснительную  работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с ним  нормативных правовых актов; бесплатно  информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

соблюдать налоговую  тайну;

направлять налогоплательщику  и иному обязанному лицу копии  акта налоговой проверки и решения  налогового органа, а также требование об уплате налогов и сборов.

 

25. Характеристика налогов и сборов в РФ.

Все налоги классифицируются по двум признакам:

1. В зависимости от порядка  взимания налоги подразделяются  на:

прямые — налоги, которые взимаются  непосредственно с прибыли или  имущества налогоплательщика (налог  на прибыль, на имущество, госпошлина, подоходный налог);

косвенные — налоги, которые включаются в цену товара в виде определенной надбавки; эти налоги оплачивают потребители  товаров, и вносятся в бюджет продавцами товаров, которые выступают посредниками между государством и фактическими плательщиками налогов.

2. В зависимости от уровня  органов государственного управления, решающих вопросы налогообложения,  налоги классифицируются на:

Федеральные налоги устанавливаются  законодательными актами Российской Федерации  и взимаются на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации при этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсе акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

Налоги субъектов Российской Федерации (региональные) устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются  на всей территории России. Максимальные ставки этих налогов (кроме налога с розничных продаж) определяются федеральными законами, а конкретные ставки — решениями законодательной (представительной) власти субъектов РФ.