Анализ денежных потоков банка

В качестве основного метода управления денежными средствами предлагается составление бюджета денежных средств, который показывает предполагаемые банком денежные поступления и выплаты за рассматриваемый период. В зарубежных странах с развитой рыночной экономикой бюджет давно занял достойное место. Королевский институт управленческого учета Великобритании определяет бюджет следующим образом: «Бюджет это план, представленный в денежном выражении, подготовленный и принятый на определенный период времени в будущем, в котором обычно указывается, какой доход должен быть получен и/или какие затраты должны быть сделаны в течение этого периода, а также какой капитал предполагается использовать для достижения данной цели» .

Как показал анализ зарубежных источников бюджет денежных средств может быть составлен в нескольких вариантах с использованием следующих методов:

1. Метод гибких бюджетов или метод бюджетного контроля.

В процессе реализации бюджета может быть осуществлена быстрая оценка того, какое из серии принятых допущений наиболее соответствует действительности, при этом бюджеты могут быть более гибкими, позволяющими принять меры к приспособлению к новым обстоятельствам еще до ухудшения обстановки. Каждый прогноз является фактически краткосрочным планом, который корректируется, в него вносятся дополнения и, в конце концов, он заменяет первоначальный план.

2. Вероятный бюджет денежных средств.

Этот метод может рассматриваться как продолжение метода гибких бюджетов. Он состоит в том, чтобы рассчитать остаток денежных средств на каждый месяц в зависимости от вероятного условия не одной, а нескольких переменных, например, объема продаж и нормы торговой наценки к покупной стоимости. Этот остаток также становится случайной переменной, для которой можно рассчитать математическое ожидание и среднее отклонение.

3. Смоделированный бюджет денежных средств.

Большинство банков считает целесообразным и экономически оправданным поддержание постоянного остатка на своем банковском счете не ниже определенного минимума (норматива), который представляет собой аналог страхового запаса на случай непредвиденных ситуаций. Целевой остаток денежных средств устанавливается с учетом следующих обстоятельств: 1) обеспечение текущей деятельности и страховой запас на случай непредвиденных операций и 2) необходимость поддержания компенсационных остатков, определяемых по соглашению с банком. Величина текущих и страховых запасов денежных средств зависит от объема операций банка, неопределенности прогнозов относительно денежных потоков и условий получения займа в короткий срок в случае необходимости.

Зарубежными специалистами предлагается четыре основных модели расчета минимального остатка денежных средств и контроля за ним: модель Баумоля, модель Миллера-Орра, модель Стоуна, модель по методу Монте-Карло.

В результате проведенного исследования было выявлено, что наиболее широко используемой за рубежом является модель Баумоля, который первый трансформировал для планирования остатка денежных средств модель EOQ. Исходными положениями модели Баумоля является постоянство потока расходования денежных средств, хранение всех резервов денежных средств в форме краткосрочных финансовых вложений и изменение остатка денежных активов от их максимума до минимума, равного нулю.

Республика Беларусь только накапливает опыт управления финансами предприятий с помощью системы бюджетирования, которая необходима для мониторинга, финансирования текущей деятельности и инвестиционных проектов, анализа эффективности использования оборотных средств.

Особенность отечественных экономических условий не позволяет формально отнестись к внедрению системы бюджетирования по западному образцу. Необходимо производить корректировку методологических основ формирования бюджета с учетом особенностей белорусских банков при использовании основных достижений науки.

Вопросам бюджетирования посвящен ряд работ российских авторов - К.В. Щиборщ , В.Е. Хруцкого  и др. В них излагаются возможные подходы к построению системы бюджетирования в целом. Однако в этих работах  недостаточно полно рассматривается методология разработки и внедрения финансовых бюджетов, и в частности, бюджета денежных потоков. Именно поэтому на сегодняшний день проблема разработки взаимоувязанных и согласованных форм финансовых бюджетов, создания центров ответственности за составление бюджетов, а также внедрения процессов согласования и утверждения данных бюджетов остается актуальной.

Бюджетирование денежных потоков (или бюджетирование движения денежных средств) - это финансовая, информационная, организационная технология, обеспечивающая составление и ведение бюджета движения денежных средств. Это один из наиболее эффективных методов управления денежными средствами предприятий и банков.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) представляет собой финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические величины поступления и выбытия денежных средств банка в целом, а также в разрезе каждого выделенного центра финансовой ответственности.

Бюджет движения денежных средств используется: 

- в бизнеспланированиии для составления финансового плана движения денежных средств в рамках бизнеспроекта;  

- в финансовом планировании  для составления финансового  плана движения денежных средств;  

- в бухгалтерском, управленческом  и оперативном учете для составления отчета о движении денежных средств.

В расширенном варианте бюджет движения денежных средств должен содержать три раздела, в которых отражаются денежные потоки по операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности.

Управление денежными потоками банка осуществляется с использованием двух документов:

- бюджета движения денежных  средств на этапе планирования

- отчета о движении  денежных средств на этапе  учета.

Как правило, бюджет движения денежных средств, представляет собой планово-учетную форму.

Расчет чистого прироста (дефицита) наличных средств от основной деятельности чаще всего осуществляется прямым методом. При его использовании чистый прирост наличных средств от основной деятельности получают скорректировав чистый доход на влияние статей, не связанных с движением наличных средств (например, амортизацию, резервы, отсроченные налоги, доходы и убытки от внереализационной деятельности, а также от изменения материально-производственных запасов и дебиторской и кредиторской задолженностей по основной деятельности за данный период). Этот метод используется при разработке наличного бюджета, поскольку прогнозировать изменение товарных и материальных запасов, а также дебиторской и кредиторской задолженностей весьма затруднительно.

Наличный бюджет позволяет банку прогнозировать помесячные притоки наличности (с учетом условий платежа, платежной дисциплины покупателе и др.) и потребность в них (с учетом сроков оплаты товаров, налогов и других выплат).

Если общие финансовые потребности банка на месяц превышают размер прогнозируемого потока наличности, то возникает дефицит наличности временная кредитная ситуация. Следующий месяц может оказаться более благоприятным относительно притока наличности и в результате денежных средств будет достаточно не только для покрытия текущих потребностей, но и может возникнуть избыток наличности.

При разработке наличного бюджета необходимо учитывать то, что объем продаж и поступление наличности нередко не совпадают по времени.

Таким образом, цель бюджетирования денежных средств состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов, когда у банка ожидается недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия.

БДДС - это подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, включающий как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры.

При разработке БДДС следует учитывать влияние следующих факторов:

- инфляция;

- кредитная ставка;

- налоги;

- дивидендная политика;

- результаты анализа движения денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженности.

Общий порядок разработки процедуры бюджетирования движения денежных средств банка включает в себя следующие этапы.

1.Создание рабочей группы, назначение руководителя.

2.Утверждение плана разработки и внедрения бюджета движения денежных средств банка.

3.Подготовка и утверждение типовых форм бюджета движения денежных средств коммерческой группы.

4.Апробирование системы бюджетирования движения денежных средств и её последующая корректировка.

Структуризация бюджета движения денежных средств осуществляется в нескольких разрезах:

- по статьям бюджета, включая: конкретизацию статей поступления и выбытия денежных средств.

- по структуре коммерческой группы: бизнесцентрам, венчурцентрам, центрам затрат, центрам финансовой ответственности. Наиболее оптимальной структурой бюджетирования является выделение в составе предприятия бизнесединиц.

- период бюджетирования это временной интервал, на который составляется план, количественным выражением которого и является бюджет. Классический период текущего бюджетирования год с разбивкой по кварталам и месяцам.

На практике банки используют скользящие бюджеты на период определенной длительности. Такие бюджеты распространяются на период, следующий за текущим. Например, в банках России бюджетным периодом является год, шагом бюджетирования является месяц. По истечении каждого месяца к бюджету следует прибавлять новый месяц. При этом сохраняется период бюджетирования год, хотя календарные даты по сравнению со статичным бюджетом изменены и сдвинуты на один месяц вперед.

Система бюджетирования в белорусских банках еще не прошла этапа своего окончательного становления. Потенциал роста эффективности управления, раскрытие которого неизбежно с постепенной нормализацией применяемых методов планирования и контроля, может стать главным фактором укрепления конкурентоспособности компаний, уже сегодня уделяющих приоритетное внимание решению этих вопросов. Значение совершенствования плановоконтрольной системы повышается с ростом международной конкуренции и глобализацией деятельности белорусских банков и их более мощных зарубежных конкурентов. [10]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ  ОАО «БЕЛАГРОПРОМБАНК» ЗА 2011-2013 ГГ.

 

2.1 Краткая характеристика  банка

 

Открытое Акционерное Общество «Белагропромбанк» было преобразовано из Белорусского Республиканского Банка Агропромбанк СССР учредительской конференцией 11 февраля 1991 г. и зарегистрировано Национальным банком Республики Беларусь 3 сентября 1991 г. Устав ОАО «Белагропромбанк» утвержден общим собранием акционеров 11 февраля 1991 года.

Функционирование ОАО «Белагропромбанк» в качестве самостоятельного кредитного учреждения охватывает весь современный период становления и развития Республики Беларусь как независимого государства. За это время ОАО «Белагропромбанк» приобрел все черты универсального кредитно-финансового учреждения, способного обеспечивать полное комплексное обслуживание всеx категорий клиентов. ОАО «Белагропромбанк», его филиалы, отделения в соответствии с Банковским кодексом РБ, решениями Совета Министров РБ, Уставом ОАО  «Белагропромбанк», действующими нормативными актами Национального банка РБ по регулированию деятельности коммерческих банков и размещению банками РБ денежных средств в форме кредитов, предоставляют кредиты платежеспособным сельскохозяйственным предприятиям, сельскохозяйственным банкам агропромышленного комплекса и иным организациям, являющимся юридическими лицами, независимо от форм собственности.

Основной целью деятельности банка является извлечение прибыли и ее распределение между акционерами. Основными задачами банка являются реализация денежно-кредитной политики Республики Беларусь, оказание финансовой поддержки организациям агропромышленного комплекса, привлечение иностранных инвестиций для реализации внешнеторговых проектов белорусских субъектов хозяйствования, а также осуществление всего спектра востребованных банковских операций и услуг для юридических и физических лиц.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет комплексное обслуживание предприятий, объединений и организаций агропромышленного комплекса республики, сельскохозяйственных арендаторов, крестьянских хозяйств, их объединений, союзов и ассоциаций, предприятий, объединений, учреждений других отраслей экономики, независимо от форм собственности, совместных предприятий созданных на территории Республики Беларусь с участием иностранных инвестиций, профсоюзных и других общественных организаций, а также граждан, в соответствии с действующим законодательством.

По размеру собственного капитала, уставного фонда, объему кредитных вложений в реальный сектор экономики ОАО «Белагропромбанк» находится в числе лидеров в банковском секторе РБ.