Анализ денежных потоков банка

Министерство образования Республики Беларусь

Министерство образования и науки Российской Федерации

 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКО-РОССЙИСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Анализ деятельности банков»

на тему «Анализ денежных потоков банка»

(на примере ОАО «Белагропромбанк»)

 

 

 

 

Выполнила                                    

  студентка гр. ФК-112

                Овсянкина Александра Сергеевна

 

 

Руководитель                                                    канд. экон. наук, доцент

                    Сергейчик Николай Адамович 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Могилев 2014 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ БАНКА……………………………………..5

1.1 Сущность и классификация денежных потоков……………………...5

1.2 Состав денежных потоков по видам деятельности…………………..9

1.3 Показатели эффективности денежных потоков…………………….11

1.4 Зарубежный опыт управления денежными потоками……………...14

2 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОАО «БЕЛАГРОПРОМБАНК» ЗА 2011-2013 ГОДА...…………………………………………………………...20

2.1 Краткая характеристика  банка……………………………………….20

2.2 Анализ динамики, состава и структуры денежных потоков банка..24

2.3 Анализ сбалансированности денежных потоков…………………...25

2.4 Анализ показателей эффективности денежных потоков…………...31

2.5 Факторный анализ денежных потоков………………………………37

3 ОПТИМИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В ОАО «БЕЛАГРОПРОМБАНК»…………………………………………………………….………39

3.1 Резервы роста эффективности денежных потоков………………….39

3.2 Меры по сбалансированию денежных потоков…………………….40

3.3 Мероприятия, обеспечивающие рост эффективности денежных потоков………………………………………………………………………………42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...44

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………...46

ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс ОАО «Белагропромбанк» на 1 января 2013 г.»……………………………………………………………........47

ПРИЛОЖЕНИЕ Б « Бухгалтерский баланс ОАО «Белагропромбанк» на 1 января 2014 г.»….……………………………………………………………...48

ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчёт о движении денежных средств ОАО «Белагропромбанк» на 1 января 2013 г.»……...……………………………………….49

ПРИЛОЖЕНИЕ Д «Отчёт о движении денежных средств ОАО «Белагропромбанк» на 1 января 2014 г.»……...……………………………………….51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Деятельность любого банка непрерывно связана с движением денежных средств. Денежные средства  обслуживают все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому с целью исследования денежных средств требуется знание анализа денежных потоков.

 В настоящее время, когда финансовое положение некоторых белорусских банков относительно неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступление и выплаты денежных средств, осуществляемые банком в ходе его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При увеличении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии банка. От успешности решения этой задачи зависит платёжеспособность банка,   своевременность расчётов по своим обязательствам.

От качества анализа и управления притоками и оттоками денежных средств зависит ликвидность банка и его финансовая устойчивость. Ликвидность, то есть способность в установленные сроки выполнять свои финансовые обязательства, обеспечивается не только наличием, но и текущим поступлением денежных средств. Длительная неликвидность банка вызывает его неплатежеспособность, утрату финансовой устойчивости и со временем может стать причиной кризисного финансового состояния или банкротства. Чистый денежный поток, наравне с прибылью, характеризует результаты деятельности банка, однако если прибыль выступает в качестве финансового результата, то величина денежных потоков характеризует денежный результат деятельности. В связи с этим особое значение приобретает повышение качества анализа и управления денежными потоками как одним из результирующих показателей деятельности банка.

Целью курсовой работы является разработка мер по более эффективному использованию денежных средств банка на основе оптимизации денежных потоков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность и классификацию денежных потоков;

- описать состав денежных потоков по видам деятельности;

- рассмотреть зарубежный опыт управления денежными потоками;

- провести анализ денежных потоков банка;

- предложить мероприятия, обеспечивающие рост эффективности денежных потоков.

Объектом исследования является денежные потоки банка. Предметом исследования – совокупность финансовых отношений, связанных с оценкой денежных потоков.       

При написании курсовой работы были использованы приемы экономического анализа, экономико-математические и статистический методы исследования.

Основным источником, используемым при написании курсовой работы, послужила финансовая отчетность ОАО «Белагропромбанк» за 2011 - 2013 гг. Вместе с тем данная работа базируется на изучении монографий, теоретических исследований таких авторов, как Савицкая К.В., Бланк И.А., Ермолович Л.Л., а также периодических изданий, законодательных актов. Аналитическая часть курсовой работы опирается на статистическую информацию финансовой отчетности банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ БАНКА

 

1. Сущность и классификация денежных потоков

 

Деятельность любого банка неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая банковская операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. В этом и заключается суть денежных потоков. [1, с.472]

Обобщая различные мнения  авторов в толковании  понятия  денежный поток, можно выделить несколько наиболее распространенных точек зрения. Согласно одной из них, денежный поток  - это совокупность распределённых во времени объёмов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления деятельности банка.

По мнению Б.Коласса, денежный поток - разница между приходом и расходом денежных средств, т.е. как сальдо положительного и отрицательного потоков.[2, с. 137]

В Большом экономическом словаре денежный поток определяется как разность между суммами поступления и выплат денежных средств компании за определённый период.[293]

 Н.М. Крейнина денежный поток отожествляет с его сальдо – остаток денежных средств, который отражается как в отчёте о движении денежных средств, так и в бухгалтерском балансе.[4, с. 162]

И.А.Бланк  в исследовании «Управление денежными потоками» определяет денежный поток как поступление (положительный денежный поток) и расходование (отрицательный денежный поток) денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности.[5, с. 213]

Г.В.Савицкая под денежным потоком понимает непрерывный процесс движения денежных средств во времени.[1, с. 472]

Денежный поток в Республике Беларусь регулируется  «Инструкцией по составлению годовой финансовой отчётности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь». В ней выделено понятие чистый денежный поток. «Чистый поток денежных средств между статьями денежных средств и (или) статьями эквивалентов денежных средств. [6]

Методика расчёта чистого денежного потока основана на формуле балансовой увязки показателей движения денежных средств:

 

,

(1.1)

 

где ЧДП – чистый денежный поток;

Ок – остаток денежных средств на конец периода;

Он – остаток денежных средств на начало периода;

П – поступление денежных средств за период;

Р – выбытие денежных средств за период.

В этой связи можно сформулировать комплексное определение денежного потока на основе: 

1.Содержания - это процесс  движения денежных средств, обслуживающий совокупность денежных отношений субъекта с участниками внешней и внутренней сфер деятельности в рамках экономической системы. 

2. Формы - совокупный объем  поступлений и выплат, необходимый  для выполнения субъектом своих функций, для поддержания хозяйственных связей в экономической среде и выполнения различного рода обязательств.

3. Методологии - система финансовых  операций в виде притока и  оттока денежных средств, направленных на решение поставленных задач и достижение конкретных результатов в области текущей, инвестиционной и финансовой сферах деятельности субъекта. [7, с. 11-12]

Для более целенаправленного осуществления учета, анализа и планирования денежных потоков в целях эффективного управления ими необходимо классифицировать денежные потоки по различным критериям.

В наиболее концентрированном виде классификацию денежных потоков по различным признакам можно представить следующим образом:

1. По направлению движения денежных средств выделяется два денежных потока: входящий и исходящий.

Входящий денежный поток (приток) характеризуется совокупностью поступлений денежных средств за определенный период времени.

Исходящий денежный поток (отток) характеризуется совокупностью использования (выплат) денежных средств за тот же период времени.

2. По формам осуществления выделяется два денежных потока: в безналичной и наличной форме.

Особенностью безналичного денежного потока является его формирование в банке только в виде записей на бухгалтерских счетах.

Наличный денежный поток характеризуется получением или выплатой банков денежных купюр и монет.

3. В зависимости от сферы обращения денежный поток может быть внешним или внутренним.

Внешний денежный поток характеризуется поступлением денежных средств от юридических и физических лиц, а также выплатой денежных средств юридическим и физическим лицам. Он способствует увеличению или уменьшению остатка денежных средств.

Внутренний денежный поток характеризуется сменой места нахождения и формы денежных средств, которыми располагает банк. Он не влияет на их остаток, так как составляет внутренний оборот.

4. По продолжительности денежный поток подразделяется на краткосрочный и долгосрочный.

Вложения денежных средств в другие объекты на срок до одного года составляют краткосрочный денежный поток.

Если срок превышает один год, то денежный поток характеризуется как долгосрочный.

5. По достаточности объема денежный поток банка может быть избыточным, дефицитным или оптимальным.

Избыточный денежный поток характеризуется превышением поступления денежных средств над текущими потребностями банка. Его свидетельством является высокая положительная величина чистого остатка денежных средств, не используемого банком в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Когда поступающих денежных средств недостаточно для удовлетворения текущих потребностей банка, формируется дефицитный денежный поток. Даже при положительном значении суммы чистого остатка денежных средств он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не обеспечивает плановую потребность в денежных средствах по всем предусмотренным направлениям финансовой деятельности банка. Отрицательное же значение суммы чистого остатка денежных средств автоматически делает этот поток дефицитным.

Оптимальный денежный поток характеризуется сбалансированностью поступления и использования денежных средств, способствующей формированию их оптимального остатка, позволяющего банку своевременно выполнять свои обязательства, которые требуют расчетов только в денежной форме, и при этом поддерживать максимально возможную рентабельность денежных средств.

6. По видам валют: денежный поток в национальной валюте и денежный поток в национальной валюте.

 Движение денежных  средств банка характеризуется как денежный поток в национальной валюте, если единицей счета выступает денежная единица той страны, на территории которой расположен банк. Денежный поток в иностранной валюте формируется в банке, если единицей счета выступает денежная единица другой страны.