Анализ финансового состояния ООО «Строй ВекИнвест»

В подразделе «Запасы» (стр. 1210) показываются остатки соответствующих ценностей.

По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы».

По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По этой же статье показывается сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток не реализованных на конец отчетного периода товаров, в торговых, снабженческо-сбытовых и иных посреднических организациях.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» организациями промышленности показывается остаток на складе готовой продукции, т. е. законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договорен с заказчиками.

По статье «Товары отгруженные» указываются данные фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров). По данной статье комитент (доверитель, принципал) также отражает стоимость ценностей, переданных комиссионеру (агенту) для реализации по договору комиссии (поручения, агентскому). Кроме того, по строке «товары отгруженные» могут показываться ценности, переданные по договору мены, в том случае, если другая сторона еще не исполнила своих обязательств по передаче ценностей.

По статье «Расходы будущих периодов» записывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списана издержки или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

По статье «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях раздела «Запасы», в частности не списанная со счета 44 часть расходов на продажу, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) отражается сальдо одноименного счета 19.

По статье «Покупатели и заказчики» (стр. 231 и 241) показывается непогашенная задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги.

В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 1240) отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т. п.

В подразделе «Денежные средства» (стр. 1250) показывается остаток денежных средств в кассе, остаток денежных средств организации на расчетных счетах в банках, остатки средств по валютным счетам.

По статье «Прочие оборотные активы» (стр. 1260) отражаются другие оборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим статьям.

Структура построения этого раздела удобна, так как средства отражаются в порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки баланса при определении показателей ликвидности.

Третий раздел пассива «Капитал и резервы» отражает источники собственных средств организации (уставный капитал, фонды и резервы, нераспределенная прибыль и т.д.).

По статье «Уставный капитал» (стр. 1310) показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности.

По статье «Добавочный капитал» (стр. 1350+1340) отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, в частности основных средств, выявляемый по результатам их переоценки, эмиссионный доход, получаемый в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала, положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте и др.

По статье «Резервный капитал» (стр. 1360) отражаются остатки фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

По статье «Целевые финансирование и поступления» некоммерческие организации отражают остатки целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников. Остатки и движение этих средств данными организациями приводятся в отчете о целевом использовании полученных средств (ф. № 6).

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» (стр. 1370) показывается остаток неиспользованной прибыли отчетного года. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Если счет 99 «Прибыли и убытки» имеет дебетовое сальдо, то оно представляет собой убыток.

Четвертый раздел пассива «Долгосрочные пассивы» раскрывает долгосрочные финансовые обязательства (заемные средства, кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

В подразделе «Займы и кредиты» (стр. 1410) показываются суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (стр. 1450) отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты (например, за основные средства, взятые в долгосрочную аренду).

Пятый раздел пассива «Краткосрочные пассивы» отражает краткосрочные финансовые обязательства (заемные средства, кредиты банков, кредиторская задолженность по оплате труда, перед бюджетом, перед поставщиками и подрядчиками; расчеты по дивидендам; доходы будущих периодов; прочие краткосрочные пассивы).

В подразделе «Займы и кредиты» (стр. 1510) показываются не погашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организации, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В подразделе «Кредиторская задолженность» (стр. 1520) отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации).

По статье «Поставщики и подрядчики» показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчики ми за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

По статье «Векселя к уплате» показывается задолженность организации перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями. Сумму этой задолженности определяют по данным аналитического учета к счетам расчетов.

По статье «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» показывается задолженность основного (материнского) общества по текущим расчетам с дочерними и зависимыми обществами.

По статье «Задолженность перед персоналом организации» фиксируется долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате.

По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» приводится задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование.

По статье «Авансы полученные» показывается задолженность организации по полученным авансам в счет предстоящих счетов.

По статье «Прочие кредиторы» отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по строкам подраздела «Кредиторская задолженность».

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» показывается задолженность организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации.

По статье «Доходы будущих периодов» (стр. 1530) показываются следующие основные источники средств: доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (полученные вперед арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонентская плата за пользование средствами связи; суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные пери оды (до отчетного года), признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами; разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам.

По статье «Резервы предстоящих расходов» (стр. 1540+1430) фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией, т. е. расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться (выплачиваться) в будущих отчетных периодах.

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (стр. 1550) отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим статьям раздела V баланса.

Для оценки и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо уметь читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа, т.е. знать содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение организации, его платежеспособность.

На основе информации отчетности внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером; оценить кредитоспособность организации как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и ее активов и другие решения.

Очень важно понимать, что бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. При этом, отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Так, некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма №5), которое состоит из следующих разделов:

 

1. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
3. Амортизируемое имущество: нематериальные активы; основные средства; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
4. Движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
5. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других организаций, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные займы и др.).
6. Затраты, произведенные организацией (по элементам).
7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.
8. Социальные показатели: численность персонала; отчисления на социальные нужды (в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд занятости, на медицинское страхование).
9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

- арендованные основные средства;

- товары, принятые на ответственное  хранение;

- товары, принятые на комиссию;

- износ жилищного фонда;

- износ объектов внешнего благоустройства;

- списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов;

- прочие.

Данные формы №5 вместе с балансом и показателями формы №2 используются для оценки финансового состояния организации. Таким образом, рассматриваемые формы раскрывают, объясняют и делают наглядными особенно интересные статьи баланса, которые даны в нем в свернутом виде.

Форма №2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя:

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- финансовый результат от прочей реализации (от реализации основных средств и нематериальных активов) и других финансовых операций;

- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

- доходы и расходы от прочих внереализационных операций (штрафы, убытки от безнадежных долгов и т.п.).

 

В форме №2 представлены также затраты организации на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Показаны сумма налога на прибыль и отвлеченные средства.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, аналогичных обязательных платежей» (стр. 010) показывается выручка от продажи готовой продукция (работ, услуг), я являющаяся доходом от обычных видов деятельности.

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 2120) отражается стоимость приобретения товаров (для торговых, снабженческо-сбытовых и иных посреднических организаций); покупная стоимость ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг); затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (для остальных организаций).

По статье «Валовая прибыль» (стр. 2100) отражается разность строк 2110 и 2120.

По статье «Коммерческие расходы» (стр. 2210) записывают затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», относящиеся к проданной продукции (работам, услугам).

По статье «Управленческие расходы» (стр. 2220) отражаются суммы, учитываемые на счете «Общехозяйственные расходы», теми организациями которые согласно учетной политике списывают вышеуказанные расходы в полном объеме ежемесячно в дебет счета 90 «Продажи». Профессиональным участником рынка ценных бумаг по строке 2220 отражается сумма издержек по его деятельности.