Анализ финансового состояния предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ВНУТРЕННИЙ АНАЛИЗ

Внутренний анализ позволяет более глубоко исследовать причины сложившегося финансового состояния, эффективность использования основных и оборотных средств, взаимосвязь показателей объема продукции, ее себестоимости и прибыли. 

В рамках внутреннего анализа ставится цель текущего анализа исполнения бюджетов центрами ответственности, анализа ключевых финансовых показателей, выявления причин отклонений для своевременного их устранения и определения вклада каждого центра ответственности в финансовые результаты организации. 

Информационная база внутреннего финансового анализа гораздо шире, что позволяет учитывать всю внутреннюю информацию, недоступную для внешних аналитиков, но с другой стороны внутренний анализ более субъективен. В настоящее время он осуществляется работниками предприятия, чаще всего не подготовленными для этой работы. На самом деле основными исполнителями финансового анализа на предприятии должны быть финансовые менеджеры[14]. 

2.1 Анализ состояния и использования основных фондов

2.1.1 Теоретический материал

При анализе основных фондов в первую очередь нужно определить их среднегодовую стоимость и динамику изменения за ряд лет. При этом следует сопоставлять темпы их изменения с динамикой роста стоимости продукции или объемов производства в натуральном выражении. Последний показатель должен иметь высшие темпы роста сравнительно с основными фондами. Однако экономические 
трудности, которые имеют место в нашей стране, могут показать и обратные тенденции.

Основные фонды предприятия разделяют на производственные и непроизводственные основные средства. Первые включают основные средства основного вида деятельности (промышленности) и других отраслей народного хозяйства. Основные средства основной деятельности состоят из зданий и сооружений, оборудования, инструмента и других основных фондов.

Анализируя состав основных производственных фондов, их следует разделить на активных и пассивных, определив частицу каждой группы. Нужно тщательным образом выучить, как изменяется соотношение этих групп на протяжении последних лет. При этом непрестанное увеличение частицы активных фондов в виде рабочих и силовых машин – неотложная цель каждого предприятия.

В современных рыночных условиях очень важно обратить внимание на то, какая частица основных фондов сдана или взята в аренду, какую земельную площадь занимает предприятие и насколько целесообразно ее использует.

Анализируя состояние основных фондов, в первую очередь на основании данных раздела И актива бухгалтерского баланса, рассчитывают коэффициент износа основных фондов и изучают его динамику за ряд лет. Как вспомогательные можно применять коэффициенты выбытия, обновления основных средств, показатели возрастного состава оборудования. Повсеместное ухудшение этих показателей свидетельствует о серьезных проблемах с обновлением оборудования на предприятиях страны, отсутствием средств для финансирования этих потребностей. К тому же сработанные основные средства предопределяют применение устаревших технологических процессов, которое влечет неконкурентоспособность продукции большинства предприятий.

Рассматривая уровень износа основных средств, имеют в виду в первую очередь их физический износ. Однако не следует забывать еще и о моральном старении фондов, которое намного ухудшает положение.

Первоначальная стоимость - оценка, по которой принимаются к бухгалтерскому учету объекты основных средств, нематериальных активов и других видов активов.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Находится по формуле:

          Первоначальная стоимость = остаточная стоимость + износ.   (31)

К показателям состояния основных фондов предприятия относятся:

• первоначальная стоимость (стоимость на момент постройки или ввода в эксплуатацию);
• износ - амортизация;
• остаточная стоимость (разность между балансовой стоимостью и суммой зачисленного износа);
• восстановительная стоимость (отражает сумму средств, необходимых для воспроизводства объекта в ценах, действующих на момент переоценки);
• коэффициент износа (рассчитывается делением суммы износа на первоначальную стоимость основных производственных фондов.);

К изн. =

• коэффициент годности (отношение остаточной стоимости основных фондов к их полной первоначальной стоимости).

К годн.= 100% - К изн..          (33)

Фондоотдача - объем продукции в стоимостном, натуральном или условно-натуральном выражении с 1 руб..

Фотд. =

 

2.1.2 Практический материал

Таблица 4-Результаты расчетов состояния и использования основных фондов

Показатель	Ед.изм.	План	Отчет	Результат	%
1. Первоначальная стоимость, тыс.руб.	тыс.руб.	22980	23687	707	103,08
2. Износ, тыс.руб.	тыс.руб.	20000	23000	3	115
3. Остаточная стоимость, руб.	тыс.руб.	2980	687	-2293	23,05
4.Коэффициенты:					111,46
4.1. износа	%	87,032	97,010	9,978
4.2. годности	%	12,968	2,99	-9,978	23,06
5. Балансовая прибыль, тыс.руб.	коп/руб.	40000	47000	7000	117,5
6. Фондоотдача, коп./руб.		174,1	198,4	24,3	113,96

Рассчитаем первоначальную стоимость по формуле (31):

по плану = 2980 + 20000 = 22980 (тыс.руб.).

по отчету = 687 + 23000 = 23687 (тыс.руб.).

Рассчитаем коэффициент износа по формуле (32):

по плану = (20000 : 22980) * 100 = 87,032 (%).

по отчету = (23000 : 23687) * 100 = 97,010 (%).

Рассчитаем коэффициент годности по формуле (33):

по плану = 100 - 87,032 = 12,968 (%).

по отчету = 100 - 97,010 = 2,99 (%).

Рассчитаем фондоотдачу по формуле (34):

по плану = 40000 : 22980 = 1,74 руб. * 100 коп. = 174,1(коп/руб.).

по отчету = 47000 : 23687 = 1,984 руб. * 100 коп. = 198,4 (коп/руб.).

Вывод: Первоначальная стоимость увеличилась на 707 тыс.руб. - это отрицательный момент. Фондоотдача уменьшилась на 24,3 коп/руб. Этот результат хороший, но стоит стремиться к лучшему. Для этого можно: повысить производительность труда; проанализировать дебиторскую задолженность; организовать рекламу и т.д..

2.1.3 Дополнительная информация по ОАО "РЖД"

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа:

• определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям;
• установить причины изменения их уровня;
• рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;
• изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;
• выявить резервы повышения интенсивности и эффективности использования основных средств.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» разд. 3 «Амортизируемое имущество», форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Проанализируем динамику среднегодовой стоимости основных фондов предприятия (табл.8).

Таблица 5 - Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, тыс. руб.

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абсолютное Отклонение	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных фондов, всего	1731865	2209636	+477771	127,59
в том числе: - основного вида деятельности	1667571	2147179	+479608	128,76
- отраслей, производящих товары	10120	315	-9805	3,11
- отраслей, оказывающих услуги	54174	62142	7968	114,70

Как видно из табл. 8, за анализируемый период произошли значительные изменения в объеме основных средств (ОС): в целом ОФ увеличились на сумму в 477771 тыс. руб. или на 27,59%.. Рост ОФ обеспечен главным образом ростом производственно-технического потенциала в основной деятельности на сумму 479608 тыс. руб. Однако, из-за непроизводственных организационных подразделений в структурных подразделениях предприятия производственного профиля стоимость ОС предприятия уменьшилась на 9805 тыс. руб.

При оценке сдвигов, происходящих в составе ОС предприятия, необходимо, прежде всего, рассмотреть их общую структуру.

Анализ структуры позволяет выявить удельный вес активной и пассивной частей основных производственных фондов в их общем объеме и установить тенденцию их изменения.

Рассмотрим структуру основных фондов предприятия (табл. 6).

Таблица 6 - Структура основных фондов предприятия

Группы основных фондов	На начало года	На конец года	Отклонение
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %
Всего ОПФ	2215675	100,0	2249942	100,0	+34267	-
Здания	480438	21,7	478522	21,3	-1916	-0,4
Сооружения	340990	15,4	349156	15,5	+8166	+0,1
Машины и оборудование	1314001	59,3	1334606	59,3	+20605	-
Транспортные средства	5700	0,3	5811	0,3	+111	-
Инструмент и инвентарь	74546	3,3	81847	3,6	+7301	+0,3
Активная часть	1321766	62,9	1342532	63,2	+20766	+0,3

Как следует из данных табл. 6 в целом ОФ предприятия увеличились за отчетный период на 34267 тыс. руб. или на 1,5%. Произошел рост всех групп ОФ, за исключением зданий.

Рассмотрим изменения в активной и пассивной части основных производственных фондов, от которых в значительной степени зависит эффективность использования всех основных производственных фондов.

Удельный вес в активной части за отчетный период вырос на 0,3% и составил соответственно 62,9 и 63,2% в общей величине ППОФ. Это свидетельствует о положительной тенденции в изменении основных производственных фондов.