Анализ финансового состояния предприятия

Вывод : Чистая прибыль на 2012 г. составила 3332 тыс. руб., а на 2013 г. - 1447 тыс.руб.. Прибыль нашего предприятия стала меньше, из этого следует, что предприятие стало работать менее эффективней, расходов стало больше, доходов - меньше. Это отрицательный момент.

Таблица 12 - Вспомогательная таблица

Показатель	Ед.изм.	Отчет	I условие	План
Доходы	тыс.руб.	446272	360785	360785
Расходы	тыс.руб.	431186	431186	343903
Прибыль	тыс.руб.	15086	- 70401	16882

По формуле (35) рассчитаем доходы предприятия:

Д план = 350553 + 10232 = 360785 (тыс.руб.).

Д отчет = 445154 + 1118 = 446272 (тыс.руб.).

По формуле (36) рассчитываем расходы предприятия:

Р план = 340724 + 3179 = 343903 (тыс.руб.).

Р отчет = 427457 +3729 = 431186 (тыс.руб.).

Вывод: Проанализировав, было установлено что:

• при увеличении доходов на 85487 тыс.руб., прибыль увеличилась на 85487 тыс.руб.. Это положительный момент;
• при увеличении расходов на 87283 тыс.руб., прибыль уменьшилась на 87283 тыс.руб.. Это отрицательный момент.

2.4.3 Дополнительная информация по ОАО "РЖД"

Таблица 13 - Анализ финансовых результатов деятельности СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги за 2005 -2006 гг.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя
	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	тыс. руб. (гр.2 - гр.3)	± % ((2-3) : 3)
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	4808423	3212621	+1595802	+49,7
2. Расходы по обычным  видам деятельности	2817083	2136983	+680100	+31,8
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	1991340	1075638	+915702	+85,1
4. Прочие доходы	221188	604365	-383177	-63,4
5. Прочие расходы	404470	1027484	-623014	-60,6
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	-183282	-423119	+239837	+56,7
7. EBIT (прибыль до уплаты  процентов и налогов)	2038391	954143	+1084248	+113,6
8. Изменение налоговых  активов и обязательств, налог на при быль	-487861	-177555	-310306	-174,8
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	1320197	474964	+845233	+178
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса	+1255087	х	х	х

Из "Отчета о прибылях и убытках" следует, что за 2006 г. организация получила прибыль от продаж в размере 1991340 тыс. руб., что равняется 41,4% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на +915702 тыс. руб., или на 85,1%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 1595802 и 680100 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+49,7%) опережает изменение расходов (+31,8%)

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем отметить, что организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на счет реализации.

Убыток от прочих операций за анализируемый период составил 183282 тыс. руб., что на 239837 тыс. руб. (56,7%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 9,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2006 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 65110 тыс. руб.

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках", не соответствует изменению данных "Отложенные налоговые активы" баланса. Такая же проблема имеет место и с показателем отложенных налоговых обязательств – данные формы №2 расходятся с соответствующим показателем формы №1. Подтверждением выявленной неточности является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 расходятся.

Контрольный расчет правильности определения налоговых активов и обязательств показал, что организация имела убытки по видам деятельности, которые не уменьшают основную базу по налогу на прибыль. Если же такая ситуация не имела место в 2005 г., можно усомниться в правильности применений положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Таблица 14 - Анализ финансовых результатов деятельности СП «Энергосбыт» за 2006 -2007 гг.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя
	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	тыс. руб. (гр.2 - гр.3)	± % ((2-3) : 3)
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	6208835	4808423	+1400412	+29,1
2. Расходы по обычным  видам деятельности	3286702	2817083	+469619	+16,7
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	2922133	1991340	+930793	+46,7
4. Прочие доходы	109466	221188	-111722	-50,5
5. Прочие расходы	301218	404470	-103252	-25,5
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	-191752	-183282	-8470	-4,6
7. EBIT (прибыль до уплаты  процентов и налогов)	2892749	2038391	+854358	+41,9
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль	-715908	-487861	-228047	-46,7
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	2014473	1320197	+694276	+52,6
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса	+1999251	х	х	х

За анализируемый период 2007 года СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги – филиал ОАО «РЖД» получила прибыль от продаж в размере 2922133 тыс. руб., что равняется 47,1% от выручки. По сравнению с аналогичным  
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 1400412 и 469619 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+29,1%) опережает изменение расходов (+16,7%).

Убыток от прочих операций за анализируемый период составил 191752 тыс. руб., что на 8470 тыс. руб. (4,6%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 6,6% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период. 
Основные финансовые результаты деятельности СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги - филиал ОАО «РЖД» за рассматриваемый период приведены ниже.

Анализ показателя чистой прибыли по данным "Отчета о прибылях и убытках" во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Баланса позволяет сделать вывод, что в 2007 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 15222 тыс. руб.

Контрольный расчет правильности определения налоговых активов и обязательств показал, что, как и в прошлом периоде часть прибыли, полученной организацией в отчетном периоде, облагалась по ставке меньше 24%. Если фактически организация не применяла в 2007 г. ставок налога на прибыль, отличных от 24%, можно высказать сомнения относительно правильности применений положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать рентабельность продаж, чистую рентабельность отчетного периода, а так же влияние факторов на изменение этих показателей. 

В течение анализируемого периода организация получила прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности. 

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 41,4%. Более того, имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2005 г. (+7,9%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 41%. 

Рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия СП «Энергосбыт»: 

Анализ доходности хозяйствующего субъекта показывает, что за отчетный период выручка от реализации продукции снизилась на -1400412,00 тыс. рублей темп снижения составил 77,44%. 

Наблюдается также снижение себестоимости работ (оказанных услуг) на -407138,00 тыс. рублей темп снижения составил 87%, что в процентах к выручке составляет 5,69 пункта. Снижение выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) привело к тому, что прибыль (убыток) от продаж также снизилась на -930793,00тыс. рублей темп снижения 68%. соответственно относительный показатель рентабельности, показывающий соотношение прибыли и затрат, снизился на -21 пункт – темп снижения составил 79%. Это объясняется общим снижением выручки от продажи продукции (работ, услуг) и непропорциональном,(в меньшей степени) снижении себестоимости.

За анализируемый период уменьшилась прибыль до налогообложения на -922323,00 тыс. рублей темп снижения составил 66% %; Аналогично чистая прибыль также сократилась на -745331,00 тыс. рублей или на -37%.

Проследим влияние факторов на результативные показатели: 
Снижение выручки от реализации продукции на -1400412,00 тыс. рублей уменьшило прибыль на:

  = -659033,8872 тыс. руб.

2. Рост уровня себестоимости в процентах к выручке на +5,69 пункта повысило сумму затрат на:  
     = +273599,2687 тыс. руб.,  
   что соответственно снизило сумму прибыли на -273599,2687 тыс. руб. 
   Итого по прибыли от реализации продукции: 
   -659033,8872 -273599,2687 = -932633,1559 тыс. руб. 
3. Снижение прибыли от прочих доходов и расходов на -83717,00 тыс. руб. снизило прибыль до налогообложения на -83717,00 тыс. руб. 
4. Рост прочих доходов на +127474,00 тыс. руб. повысил прибыль на +127474,00 тыс. руб. 
5. Рост прочих расходов на 35287,00 тыс. руб. снизило сумму прибыли на -35287,00 тыс. руб. 
6. Итого по прибыли до налогообложения:

-932633,1559 + (-83717,00) +127474,00 + (-35287,00) = +922323,1559 

Снижение суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, на -176992,00 тыс. руб. увеличило сумму чистой прибыли на +176992,00 тыс. руб. 
Итого по чистой прибыли: -922323,1559+176992,00 = -745331,1559 тыс. руб. 

Отрицательным результатом работы предприятия является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом с 96,83 % до 76,28 %. Это означает, что предприятие получило прибыли на каждый рубль затрат производства продукции (работ, услуг) меньше по сравнению с прошлым годом примерно на 20 копеек. 

Снижение уровня рентабельности предприятия произошло за счет снижения выручки от производства продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и роста уровня себестоимости продукции.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рыночная экономика предполагает становление и развитие предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на разных видах частной собственности. Это важнейшая предпосылка и причина заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания.

Все вышесказанное о российской специфике нисколько не умаляет значение традиционного подхода, отлаженного в странах с развитой рыночной экономикой, для финансового анализа современного состояния и перспектив развития отечественных компаний.

Наоборот, его ценность неизмеримо повысится для владельцев, менеджеров, кредиторов и инвесторов при учете в классических западных методиках условностей российской специфики переходного периода. Такая адаптация традиционного подхода позволит финансовому анализу не только оставаться неотъемлемым элементом финансового менеджмента, но и существенно улучшить обоснованность принимаемых управленческих решений.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. http://lb3.textedu.ru/docs/3494/index-11029-1.html?page=43

2. Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия Минск ООО "Новое знание", 2000.

3. http://finsector.com/financial_stability.htm

4. М. Г. Лапуста "Определение характера финансовой устойчивости предприятия"

http://www.elitarium.ru/2007/04/20/finansovaja_ustojjchivost_predprijatija.html

5. http://www.managementnews.ru/termin/56/

6. http://proftek.org/services/kpi/kpilibrary.php?ELEMENT_ID=348

7. http://ref.rushkolnik.ru/v42410/?page=5

8. А. Г. Пopшнeв "Анализ ликвидности баланса предприятия"

http://www.elitarium.ru/2007/04/13/analiz_likvidnosti_balansa_predprijatija.html

9. Конспекты лекций по дисциплине: " Основы анализа бухгалтерской отчетности"

10. http://nzfe.ru/oao/tr-jt-rjd-2009-ppnfe.pdf

11. http://www.finances-analysis.ru/financial-coefficient/finansovie-koefficienti.htm

12. http://1fin.ru/?id=281&t=356

13. http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=020400

14. Грязнова А.Г. «Антикризисный менеджмент» М.: ЭКМОС 1999. 

15. Витченко М.Н. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятий железнодорожного транспорта  М.: Маршрут, 2003. - 240 с.

16. http://ref.rushkolnik.ru/v36878/?page=5

17. http://mgudt.com/articles/1139.html

18. http://ru.wikipedia.org/wiki/

19. http://otherreferats.allbest.ru/economy/00143638_0.html

20. http://obukhov-artyom.narod.ru/index/0-475

 

 

 

Приложение А

(обязательное)

Формы 
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный  номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической  деятельности

по  ОКВЭД

Организационно-правовая  форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)