Анализ финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)

              Для Бензина марки А-76:

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение объема реализации

∆П∆V = (Vотч *(Цед баз. –Сед баз.))-( Vбаз. *(Цед баз. –Сед баз.))        (30)

∆П∆V = (8112863,46* (0,66267133 - 0,61786138)) – (8112863,46* (0,66267133 - 0,61786138)) = 760033,89- 363537= 396496,89 тыс. руб.

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение цены реализации за единицу продукции

∆П∆Цед =(Vотч.*(Цед отч.–Сед баз.))-(V отч.*(Цед баз.–Седбаз.))            (31)

∆П∆Цед = (16961275*(0,6185797-0,61786138)) – (16961275*(0,66267133 - 0,61786138))= -12183,024-760033,9= -747850,86 тыс. руб.

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение себестоимости единицы продукции:

∆П∆Сед =(Vотч.*(Цед отч.–Сед отч.))-(V отч.*(Цед отч.–Сед баз.))           (32)

∆П∆Сед=(16961275*(0,6185797-0,5998904))-(16961275*(0,6185797-0,61786138))= 316993-12183,02 = 304809,98 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от продажи продукции

∆П общ. =∆П∆V∆+∆П∆Цед+∆П∆Сед                                                  (33)

∆П общ. = (396496,89-747850,86+304809,98)/1000= -46,44 тыс. руб.

где ∆П общ. – общее изменение прибыли от продажи.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль от продажи Бензина марки А-76 снизилась в результате изменения цены на -0,04409166 рублей уменьшилась на 747,851 тыс. рублей. Изменение объема реализации услуг на 8848411,902 тонн прибыль от продаж выросла на 396,496 тыс. рублей, снижение себестоимости единицы продукции в отчетном году на -0,01797093 рублей прибыль от продажи увеличилась на 304,809 тыс. рублей.

Для Дизельного топлива:

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение объема реализации

∆П∆V = (Vотч *(Цед баз. –Сед баз.))-( Vбаз. *(Цед баз. –Сед баз.)) (34)

∆П∆V = (51127948,43* (0,68716219 - 0,64066661)) – (17653657,6* (0,68716219 - 0,64066661)) = 2377223,5- 820817= 1556406,5 тыс. руб.

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение цены реализации за единицу продукции

∆П∆Цед=(Vотч.*(Цед отч.–Сед баз.))-( V отч.*(Цед баз. –Сед баз.)) (35)

∆П∆Цед=(51127948,43*(0,68716219-0,64066661))–(51127948,43 *(0,68716219-0,64066661)) = -5734180,53-2377223,47 = 3356957,06 тыс. руб.

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение себестоимости единицы продукции:

∆П∆Сед =(Vотч.*(Цед отч.–Сед отч.))-( V отч.*(Цед отч.–Сед баз.)) (36)

∆П∆Сед=(51127948,43*(0,752820154-0,730055227))-(51127948,43 *(0,752820154-0,64066661))=1163924-5734180,5=-4570256,5 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от продажи продукции

∆П общ. =∆П∆V∆+∆П∆Цед+∆П∆Сед                                                    (37)

∆Побщ. = (1556406,5+3356957,1-4570256,5)/1000= 343,107 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль от продажи Дизельного топлива снизилась в результате изменения цены на -0,04409166 рублей уменьшилась на 747,851 тыс. рублей. Изменение объема реализации услуг на 8848411,902 тонн прибыль от продаж выросла на 396,496 тыс. рублей, снижение себестоимости единицы продукции в отчетном году на -0,01797093 рублей прибыль от продажи увеличилась на 304,809 тыс. рублей.

Для Бензина марки Аи-98:

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение объема реализации

∆П∆V=(Vотч*(Цед баз.–Сед баз.))-( Vбаз.*(Цед баз.–Сед баз.))        (38) 

∆П∆V = (28248,431* (0,999344417- 0,931725694)) – (35818,482* (0,999344417- 0,931725694)) = 1910,12282- 2422= -511,87718 тыс. руб.

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение цены реализации за единицу продукции

∆П∆Цед=(Vотч.*(Цед отч–Сед баз.))-( V отч.*(Цед баз. –Сед баз.)) (39)

∆П∆Цед=(28248,431*(0,998462534-0,931725694))–(28248,431 *(0,999344417- 0,931725694))= 1885,21-1910,12= -24,91 тыс. руб.

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение себестоимости единицы продукции:

∆П∆Сед=(Vотч.*(Цед отч. –Сед отч.))-( V отч.*(Цед отч.–Сед баз.)) (40)

∆П∆Сед=(28248,431*(0,998462534-0,968266167))-(28248,431*(0,998462534-0,931725694))= 853-1885,211= -1032,211 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от продажи продукции

∆П общ. =∆П∆V∆+∆П∆Цед+∆П∆Сед                                                    (41)

∆П общ. = (-511,87718-24,91- 1032,211)/1000= -1,569 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль от продажи Бензина марки Аи-98 снизилась в результате изменения цены на -0,00088188 рублей уменьшилась на -0,024 тыс. рублей. Изменение объема реализации услуг на 7570,051 тонн прибыль от продаж уменьшилась на 0,511 тыс. рублей, увеличение себестоимости единицы продукции в отчетном году на 0,036540473 рублей прибыль от продажи увеличилась на 1,032 тыс. рублей. В целом по виду продукции произошло снижение на 1,569 тыс. рублей.

Для СУГ:

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение объема реализации

∆П∆V = (Vотч *(Цед баз. –Сед баз.))-( Vбаз. *(Цед баз. –Сед баз.))   (42)

∆П∆V = (372136,688* (0,567054184- 0,528682625)) – (35818,482* (0,567054184- 0,528682625)) = 14279,4646- 2180= 12099,4646 тыс. руб.

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение цены реализации за единицу продукции

∆П∆Цед=(Vотч.*(Цед отч.–Сед баз.))-( V отч.*(Цед баз.–Сед баз.)) (43)

∆П∆Цед = (372136,688*(28,19444129- 0,528682625)) – (372136,688 *(0,567054184- 0,528682625))=10295443,80 -14279,46= 10281164,33 тыс. руб.

Изменение Прибыли от продажи за счет изменение себестоимости единицы продукции:

∆П∆Сед=(Vотч.*(Цед отч.–Сед отч.))-( V отч.*(Цед отч.–Сед баз.)) (44)

∆П∆Сед=(372136,688*(28,19444129-27,34185402))-(372136,688 *(28,19444129-0,528682625))= 317279-10295443,8= -9978164,799 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от продажи продукции

∆П общ. =∆П∆V∆+∆П∆Цед+∆П∆Сед                                                  (45)

∆Побщ.=(12099,4646+10281164,33-9978164,799)/1000=315,09 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль от продажи СУГ возросла в результате изменения цены на -27,6273871 рублей увеличилась на 10281,164 тыс. рублей. Увеличение объема реализации услуг на 315323,775 тонн прибыль от продаж увеличилась на 12,099 тыс. рублей, увеличение себестоимости единицы продукции в отчетном году на 26,8131714 рублей привело к уменьшению прибыли от реализации на  9978,164 тыс. рублей. В целом по виду продукции произошло увеличение на 315,099 тыс. рублей.

Факторный анализ прибыли от продаж по видам продукции показал, что основным фактором повышения прибыли от продаж является объем продаж. Негативное воздействие оказывает цена единицы продукции. За счет ее изменения увеличение прибыли от продажи продукции наблюдается по таким видам как дизельное топливо и сжиженный угарный газ. По всем остальным видам топливо в анализируемом периоде наблюдается снижение. 

3.3 Анализ прибыли от продаж продукции (работ, услуг) на основе маржинального дохода

При проведении анализа прибыли от продажи продукции (работ, услуг) на основе маржинального дохода по формулам (45) и (46) может применяться следующая факторная модель:

П= N*(1-Спер/N)-Cпост.                                                                          (46)

где N – выручка от реализации;

       Спер – Переменные расходы;

       Cпост. – постоянные расходы.

Проведем анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг) на основе маржинального дохода по данным бухгалтерской отчетности ООО «Кубань-Сервис» приведенным в таблице 8.

Таблица 8 – Анализ факторов прибыли от продажи

Изменение прибыли от продаж под влиянием выручки составит:

∆П(N)=∆N*md                                                                                           (47)

∆П(N)=58221*0,958=55774,73 тыс. рублей.

Изменение прибыли в результате изменения переменных расходов

∆П(Cпер)=-∆Спер*Nотч.                                                                        (48)

∆П(Cпер)= 0,02566876*94016 = 2413,27 тыс. рублей.

Влияние постоянных расходов на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных расходов, но с обратным знаком, т.е.

∆П(Cпост) = -∆Спост.                                                                         (49)

   ∆П(Cпост) = -57767 тыс. рублей.

Общее изменение прибыли от продажи продукции

∆Общее = ∆П(N) + ∆П(Cпер) + ∆Спост                                          (50)

∆Общее = 55774,73+2413,27-57767=421 тыс. рублей.

Влияние факторов выручки, постоянных и переменных расходов можно сделать методом цепных подстановок, с применением формулы:

П= N*(1-Спер/N)-Cпост.                                                                   (51)

Прибыль базового года:

Пбаз.= N баз.*(1-Спер баз./N баз.)-Cпост баз.                                  (52)

  Пбаз.= 35795*(1-1504/35795)- 31869= 2422 тыс. рублей.

Прибыл от продажи продукции при выручки отчетного периода

ПN = N отч.*(1-Спер баз./N отч.)-Cпост баз.                                    (53)

  ПN=94016*(1-1504/94016)- 31869=60643 тыс. рублей.

Прибыль от продажи продукции при переменных затратах отчетного периода

ПСпер = N отч. *(1-Спер отч./N отч.)-Cпост баз.                                 (54)

ПСпер=94016*(1-1537/94016)- 31869=60610 тыс. рублей.

Прибыль от продажи продукции при постоянных расходах отчетного периода

ПСпост = N отч.*(1-Спер баз./N отч.)-Cпост отч.                                (55)

ПСпост=94016*(1-1537/94016)- 89636=2843 тыс. рублей.

Определим влияние выручки на прибыль от продаж