Анализ фонда заработной платы

 

По сравнению  с планом численность персонала увеличилась на 2 человека, или на 0,94%, в том числе численность ППП возросла на 1 человека, или на 0,02%, численность непромышленного персонала также увеличилась на 1 человека. Численность служащих сократилась на 2 человека, а специалистов – на 1 человека.

Организация оплаты труда  в ООО «Камелия» предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется сдельно-премиальная форма оплаты труда.

Проведем оценку использования  фонда оплаты труда.

Для анализа составим таблицу 4.                                                                                              

 

 

Таблица 4 – Анализ использования фонда  оплаты труда ООО «Камелия»,                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        тыс. руб.

Показатель	2007	2008	2009	Абсолютное отклонение   2009 от		Относительное отклонение 2009 от
				2007	2008	2007	2008
Объем производства продукции	16585,5	17235,3	18148,8	+1563,3	+913,5	+9,4	+5,3
Фонд оплаты труда В том числе Персонала, занятого в  производственном процессе Персонала,  занятого обслуживанием производства	6131     4052     2080	6586     4352     2234	6782     4448     2334	+651     +396     +254	+196     +96     +100	+10,6     +9,79     +12,2	+2,9     +2,2     +4,4

 

Анализ данных таблицы 4 показывает, что темпы роста фонда                       оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства выше (на 2,2 пункта), чем персонала, занятого непосредственно в процессе производства. Вместе с тем, темпы роста фонда заработной платы  как персонала, занятого в процессе производства, так и обслуживающего персонала ниже  темпов роста объема производства.

Определим использование  средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда  оплаты труда по категориям персонала  от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней  зарплаты одного работника.

Для анализа средней  заработной платы по категориям персонала  на  предприятии составим таблицу 5, используя данные отчета по труду и текущего учета.

 

 

 

 

Таблица 5 – Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих

Категория персонала	Фонд оплаты труда, тыс. руб.				Численность персонала, чел.				Средняя заработная плата, тыс. руб.
	2008	2009	Отклонение		2008	2009	Отклонение		2008	2009	Откл.
			Абс	%			Абс.	%			Абс.	%
Рабочие	4752	4904	+152	+3,2	79	75	-4	-5,06	60,2	65,4	+5,2	+8,6
Служащие  В том числе  Руководители  Специалисты	1834   714 1120	1878   734 1144	+44   +20 +24	+2,4   +2,8 +2,1	25   7 18	24   7 17	-1   - -1	-4,0   - -5,56	73,4   102 62,2	78,2   104 67,3	+4,8   +2,0 +5,1	+6,5   +1,9 +8,2
Итого	6586	6782	+196	+2,9	104	99	-5	-4,81	63,3	68,5	+5,2	+8,2

 

Как показывают данные таблицы 5, фонд оплаты  труда рабочих    увеличился в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 152 тыс. руб., или на 3,2%, служащих – на 44 тыс. руб., или на 2,4%. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 196 тыс. руб., или  2,9%. 

Фонд оплаты труда  рабочих увеличился на 152,0 тыс. руб. за счет увеличения средней заработной платы на 5,2 тыс. руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 4,8 тыс. руб., или на 6,5%.

Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Камелия» 24 служащих, из которых  7 руководителей  (29%  от всей численности служащих), 17  – специалисты (71% всей численности служащих). Фонд оплаты  руководителей  в 2009 году по сравнению с 2008 г.  увеличился  на 20,0 тыс. руб., или на 2,8%. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2009 году составила 104 тыс.  руб., что выше показателя предыдущего года  на 2 тыс. руб., или на 1,9%.

Фонд оплаты труда  специалистов на предприятии в 2009 году увеличился на 24 тыс. руб., или на 2,1%. Средняя годовая заработная плата специалистов в 2009 году составила 67,3 тыс. руб., что на 5,1 тыс. руб., или на 8,2% выше этого показателя в предыдущем периоде.

Для анализа состава  и динамики фонда заработной платы в ООО «Камелия» составим аналитическую таблицу 6.

Таблица 6 – Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы

Состав средств ФЗП	2008  год		2009 год				Выполнение плана, %	Фактический темп роста  в 2009 г.
	тыс. руб.	В % к итогу	По плану		По отчету
			тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	В % к итогу
Расходы на оплату труда  в себестоимости продукции	6440	97,8	6532	97,5	6612	97,5	101,2	102,7
Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	144	2,2	168	2,5	170	2,5	101,2	117,4
Фонд оплаты труда	6584	100	6700	100	6782	100	101,2	102,9

 

Данные таблицы 6 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости  в 2009 году по сравнению с 2008 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем  плану удельный вес расходов на оплату труда  в себестоимости продукции соответствует – 97,5%, так же, как и выплаты за счет прибыли – 2,5%.

 

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

3.1 Анализ абсолютного  и относительного отклонения  по 

фонду заработной платы

 

Следующим этапом анализа является анализ фонда заработной платы в ООО «Камелия» по видам оплат.

Фонд заработной платы  по действующей инструкции органов  статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим  издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление в ООО «Камелия» в 2009 году, представлены в табл. 7.

Таблица 7 – Анализ использования средств, направленных на потребление

Показатели	План		Факт		Отклонение
	сумма	%	сумма	%	сумма	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Фонд заработной платы, всего	6584	100,00	6782	100,00	+198	-
В том числе промышленно-производственного  персонала	6400	97,2	6578	97,0	+178	+0,2
Из него: - рабочих - служащих	4938 1462	77,15 22,85	5202 1376	79,08 20,92	+264 -86	+1,93 -1,93
Персонал неосновного  вида деятельности	184	2,8	197	3,0	+13	+0,2
Из общего ФЗП:
а) заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	3789	57,55	3866	57,0	+77	-0,55
В том числе: - по тарифным ставкам  и окладам - по сдельным расценкам	1488 2301	39,3 60,7	1589 2277	41,1 58,9	+101 -24	+1,8 -1,8
б) выплаты стимулирующего характера	1952	29,65	2048	30,2	+96	+0,55
В том числе: - надбавки к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное  мастерство, стаж работы - премии и вознаграждения	672     1280	34,4     65,6	683     1365	33,3     66,7	+11     +85	-1,1     +1,1

 

 

Продолжение табл. 7

Показатели	План		Факт		Отклонение
	сумма	%	сумма	%	сумма	%
1	2	3	4	5	6	7
в) выплаты компенсирующего  характера (доплаты за сверхурочные работы, за работу в праздничные  и выходные дни)	395	6,0	393	5,8	-2	-0,2
г) выплаты за неотработанное время (отпуска, время выполнения государственных и общественных обязанностей)	448	6,8	475	7,0	+27	+1,0
2. Выплаты за счет чистой прибыли	1888	100,00	1940	100,00	+52	-
В том числе: - материальная помощь  - выплаты дивидендов  по ценным бумагам	58 1800	3,0 97,0	60 1880	3,1 96,9	+2 +80	+0,1 -0,1
3. Выплаты социального  характера	307	100,00	345	100,00	+38	-
В том числе: - пособия по временной  нетрудоспособности	307	100,0	345	100,0	+38	-
Итого выплат, направленных на потребление	8779	-	9067	-	+288	-
Доля в общей сумме, %: - фонда заработной платы - выплат за счет  чистой прибыли - выплат социального  характера	75,0 21,5 3,5		74,8 21,4 3,8		-0,2 -0,1 +0,3