Анализ фонда заработной платы

4. Определим суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в ООО «Камелия» в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

±ЭФЗП = ФЗП₁ × ((Iзп –Iгв) / Iзп) = 6782 × (1,081 – 1,071) / 1,081 = +62,74 тыс. руб.

Таким образом, более  высокие темпы роста заработной платы по сравнению с темпами  роста производительности труда в ООО «Камелия» способствовали перерасходу фонда заработной платы на сумму                62,74 тыс. руб. Перерасход фонда зарплаты ведет к повышению себестоимости продукции и соответственно к уменьшению суммы прибыли.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо рассмотреть такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Таблица 11 – Финансово-экономические показатели деятельности ООО «Камелия» для факторного анализа чистой прибыли на рубль зарплаты

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	18000	20148,8	+2148,8
2. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	20000	23336,8	+1336,8
3. Удельный вес выручки  в стоимости произведенной продукции, % (УТ) (стр. 1 / стр. 2)	0,9	0,8634	-0,0366
4. Валовая прибыль, тыс. руб. (стр. 1 – стр. 2)	2000,0	2812,0	+812,0
5. Чистая прибыль, тыс. руб.	1400,0	1949,6	+549,6
6. Доля чистой прибыли в общей  сумме прибыли (Дчп) (стр. 5 / стр. 4)	0,7	0,6933	-0,0067
7. Рентабельность продаж,  % (Rрп) (стр. 4 / стр. 1)	11,111	13,956	+2,845
8. Фонд заработной платы, тыс. руб. (ФЗП)	6000	6782	+782
9. Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб. (ГЗП)	53,5714	58,9739	+5,4025
10. Прибыль на рубль зарплаты, коп. (стр. 4 / стр. 8)	33,33	41,46	+8,13
11. Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. (стр. 4 / стр. 8)	0,2333	0,2875	+0,0542
12. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (Уд)	80	81,68	+1,68
13. Отработано дней одним рабочим за год (Д)	220	210	-10
14. Средняя продолжительность рабочего  дня, ч (ПД)	7,95	7,8	-0,15
15. Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ) (стр. 2 / (стр. 13 х стр. 14 х ЧР)	127,1	151,7	+24,6

 

Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

ЧП/ФЗП = Д_чп х R_рп х УТ х ЧВ х ПД  х Д х Уд / ГЗП

где ЧП/ФЗП – размер чистой прибыли на рубль заработной платы;

Д_чп – доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли;

R_рп – уровень рентабельности продаж;

УТ – соотношение реализованной и произведенной продукции;

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции одним рабочим;

ПД – средняя  продолжительность рабочего дня;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности  производственного персонала;

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника.

Для расчета  влияния факторов по приведенной  выше модели используем способ цепной подстановки. Используя данные табл. 11, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты на предприятии.

1. Чистая прибыль на рубль зарплаты по плану:

ЧП/ФЗП_пл = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл  х Д_пл х Уд_пл / ГЗП_пл =                                         

= 0,7 х 11,111 х 0,9 х 127,1 х 7,95 х 220 х 0,8 / 53571,4 = 23,33 коп.

2. Влияние среднегодового заработка одного работника предприятия:

ЧП/ФЗП_усл1 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл  х Д_пл х Уд_пл / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х 11,111 х  0,9 х 127,1 х 7,95 х 220 х 0,8 / 58973,9 = 21,11 коп.

3. Влияние удельного веса рабочих в общей численности персонала:

ЧП/ФЗП_усл2 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл  х Д_пл х Уд_ф / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х 11,111 х  0,9 х 127,1 х 7,95 х 220 х 0,8168 / 58973,9 = 21,55 коп.

4. Влияние количества отработанных дней одним рабочим за год:

ЧП/ФЗП_усл3 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл  х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х 11,111 х 0,9 х 127,1 х 7,95 х 210 х 0,8168 / 58973,9 = 20,57 коп.

5. Влияние средней продолжительности рабочего дня:

ЧП/ФЗП_усл4 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_ф  х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х 11,111 х  0,9 х 127,1 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 58973,9 = 20,18 коп.

6. Влияние среднечасовой выработки рабочих:

ЧП/ФЗП_усл5 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_ф х ПД_ф  х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х 11,111 х  0,9 х 151,7 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 58973,9 = 24,09 коп.

7. Влияние коэффициента реализуемости продукции:

ЧП/ФЗП_усл6 = Д_чппл х R_рппл х УТ_ф х ЧВ_ф х ПД_ф  х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х 11,111 х  0,8634 х 151,7 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 58973,9 = 23,11 коп.

 

8. Влияние уровня рентабельности продаж:

ЧП/ФЗП_усл7 = Д_чппл х R_рпф х УТ_ф х ЧВ_ф х ПД_ф  х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =                                         

= 0,7 х 13,956 х  0,8634 х 151,7 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 58973,9 = 29,02 коп.

9. Влияние доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:

ЧП/ФЗП_ф = Д_чпф х R_рпф х УТ_ф х ЧВ_ф х ПД_ф  х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =                                         

= 0,6933 х 13,956 х 0,8634 х 151,7 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 58973,9 = 28,75 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

28,75 коп. –  23,33 коп. = +5,42 коп.;

в том числе  за счет изменения:

- среднегодового  заработка одного работника предприятия:

21,11 – 23,33 = -2,22 коп.;

- удельного  веса рабочих в общей численности  персонала:

21,55 – 21,11 = +0,44 коп.;

- количества  отработанных дней одним рабочим за год:

20,57 – 21,55 = -0,98 коп.;

- средней  продолжительности рабочего дня:

20,18 – 20,57 =-0,39 коп.;

- среднечасовой  выработки рабочих:

24,09 – 20,18 =+3,91 коп.;

- коэффициента  реализуемости продукции:

23,11 – 24,09 = -0,98 коп.;

- уровня рентабельности  продаж:

29,02 – 23,11 =+5,91 коп.;

- доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:

28,75 – 29,02 = -0,27 коп.

Проведенный анализ показывает основные направления  поиска резервов повышения эффективности  использования его на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и производительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Заработная плата – это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между  работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

В курсовой работе проведен анализ фонда оплаты труда работников ООО «Камелия». Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 198 тыс. руб., или  3%, что связано  с изменением средней зарплаты работников, а также с увеличением численности персонала. Фонд оплаты  труда рабочих увеличился в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 152 тыс. руб., или на 3,2%, служащих – на 44 тыс. руб., или на 2,4%. 

Фонд оплаты труда  рабочих увеличился на 152,0 тыс. руб. за счет увеличения средней заработной платы на 5,2 тыс. руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 4,8 тыс. руб., или на 6,5%.

Следует отметить, что в 2009 году наблюдается снижение плана по оплате труда за сверхурочные работы, что свидетельствует об улучшении  организации труда на предприятии. Также наблюдается существенное увеличение затрат на выплаты дивидендов по ценным бумагам. Отрицательным является тот факт, что значительно по сравнению с запланированным увеличилась сумма пособий по временной нетрудоспособности.

Несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости в 2009 году по сравнению с 2008 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,2 пункта) при относительном росте выплат за счет

 

прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия. Вместе с тем плану удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции  соответствует – 74,8%, так же, как и выплаты за счет прибыли – 21,4%.

Фонд оплаты труда увеличился в 2009 году по сравнению с планом на 782 тыс. руб., или на 13%. Рост этих средств по сравнению с показателем 2008 года составил 2,9%. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда.

Для решения выявленных проблем и повышения эффективности  системы оплаты труда в ООО «Камелия» рационально:

– внедрение бестарифной системы оплаты труда рабочих;

– использование системы оплаты труда руководителей и специалистов, основанной на результатах комплексной оценки показателей сложности труда;

– внедрение плана проверок качества работы основных рабочих и системы премирования на основе индивидуальной оценки качества;

– внедрение системы поощрения работников по итогам года на основе системы оценки личного вклада работника.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баканов М.И., ШереметА.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2001.
2. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 524 с.
3. Бочаров В.П., Гусева Л.И. Практикум по экономическому комплексному анализу в коммерческих организациях. Воронеж, 2002. – 185с.
4. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие. – 4-е изд., исправ. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. – 288 с.
5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ООО «ТК Велби», 2002. – 424 с.
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гитляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, Иэд-во Проспект, 2006. – 360 с.
7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 320 с.
8. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для Вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471 с.
9. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2008. – 192 с.
10. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002 – 360с.
11. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Сергей Михайлович Пястолов. – 3-е изд. – М.: Издательский центр «Академия», 2004. – 336 с.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – Мн.: Новое знание, 2002 –704с.
13. Черногорский С.А., Тарушкин А.Б. Основы финансового анализа. –       СПб.: «Издательский дом Герда», 2006.
14. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 368 с.
15. Шадрина Г. Ком