Анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

Решение:

Рассчитаем  темп роста количества реализованной  продукции:

Q отчетный год/ Q прошлый год = 24 380/21 200 =1,15

Рассчитаем  количество каждого из изделий, выпущенных с учетом структуры прошлого года. Для этого умножим количество каждого вида изделий за прошлый  год на коэффициент роста продукции:

Изделие А = 9 400 *1,15 = 10 810 шт.

Изделие В = 4 800 *1,15 = 5 520 шт.

Изделие С = 7 000* 1,15 = 8 050 шт.

Рассчитаем  общий итог выполненный с учетом структуры прошлого года = 10 810+5 520+ 8 050 = 24 380 шт.

Определим расчетный  показатель выручки за отчетный год  при структуре и ценах прошлого года:

Изделие А = 10 810*250 = 2 702 500 тыс. руб.

Изделие В = 5 520*300 = 1 656 000 тыс. руб.

Изделие С = 8 050*350 = 2 817 500 тыс. руб.

Общий итог  2 702 500+1 656 000+2 817 500 = 7 176 000 тыс. руб.

Рассчитаем  выручку за отчетный год в ценах прошлого года:

Изделие А = 11 500*250 = 2 875 000 тыс. руб.

Изделие В = 5 880*300 = 1 764 000 тыс. руб.

Изделие С = 7 000*350 = 2 450 000 тыс. руб.

Общий итог  2 875 000+1 764 000+2 450 000 = 7 089 000 тыс. руб.

Определим размер влияния фактора:

1) влияние количества 7 176 000- 6 240 000 = 936 000 тыс. руб.

2) влияние изменение  структуры 7 089 000 – 7 176 000 = - 87 000 тыс. руб.

3) влияние цены 7 238 399 – 7 089 000 = 149 399 тыс. руб.

Баланс отклонений  936 000+(-87 000)+149 399 = 998 399 тыс. руб.

В отчетном году по сравнению с базисным выручка  возросла на 998 399 тыс. руб. Из приведенных расчетов следует, что рост выручки произошел под влиянием 2 факторов - цены проданной продукции и количества продукции. Наиболее сильное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение количества проданной продукции и рост выручки составил 936 000 тыс. руб., изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс. руб.

Отрицательное влияние оказало снижение  структуры - 87 000 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске.

Изменение структуры  товаров оказывает большое влияние на все  экономические показатели: объем производства в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и др. Таким образом, у предприятия есть резерв увеличения выручки от продаж за счет изменения структуры проданной продукции.

Вывод: На основе выше сказанного можно сделать вывод о том, что влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции.

 

Задание 2

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, представленные в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период» и в сносках к нему, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделим четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности⁵, дадим характеристику каждой из них и объясним, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Приложение 4

Исходные данные составления бизнес-плана на будущий  отчетный период^{6 7}

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	Спрос на изделие, шт	11 500	5000	9 500	3000	8 000	35 300
2	Цена изделия  на будущий период, тыс.руб.	260	400	430	540	980	х
3	Себестоимость единицы продукции, возможной к  выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	х	х
4	Объём продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в  бизнес-план, тыс.руб.	2 990 000	2 000 000	4 085 000	1 620 000	Х	10 695 000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в  бизнес-план, тыс.руб.	2 760 000	1 790 000	3 752 500	1 530 000	Х	9 832 000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	230 000	210 000	332 500	90 000	Х	862 500
7	Рентабельность  продаж, %	7,6923	10,5000	8,1395	5,5556	х	8,4521
8	Номер группы, к  которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности	III	II	III	III	х	х

 

Решение: Отсутствие информации о себестоимости изделия Е свидетельствует о том, что организация вообще не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем отчетном периоде. Поэтому изделие Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год.

Определим следующие  показатели:

Объем продаж = Спрос на изделие * Цена изделия на будущий период.

Изделие А = 11 500 * 260 = 2 990 000 тыс. руб.

Изделие Б = 5 000 * 400 = 2 000 000 тыс. руб.

Изделие С = 9 500 * 430 = 4 085 000 тыс. руб.

Изделие D = 3 000 * 540 = 1 620 000 тыс. руб.

Себестоимость объема продаж продукции = Спрос на изделие * Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем  отчетном году.

Изделие А = 11 500 * 240 = 2 760 000 тыс. руб.

Изделие Б = 5 000 * 358 = 1 790 000 тыс. руб.

Изделие С = 9 500  * 395 = 3 752 500 тыс. руб.

Изделие D = 3 000 * 510 = 1 530 000 тыс. руб.

Прибыль от продаж = Объем продаж - Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план

Изделие А = 2 990 000 -  2 760 000 = 230 000 тыс. руб.

Изделие Б = 2 000 000 – 1 790 000 = 210 000 тыс. руб.

Изделие С = 4 085 000 – 3 752 500 = 332 500 тыс. руб.

Изделие D = 1 620 000 – 1 530 000 = 90 000 тыс. руб.

Рентабельность  продаж = (Прибыль от продаж/ Объем продаж)*100%

Изделие А = (230 000/2 990 000) *100%= 7,6923%

Изделие Б =  (210 000/2 000 000)*100%= 10,5%

Изделие С = (332 500/4 085 000)*100% = 8,1395%

Изделие D =  (900 000/1 620 000)*100%= 5,5556%

Представим  структуру рентабельности в виде диаграммы.

Рисунок 1. Структура рентабельности продаж изделий

 

Среди изделий, планируемых к продаже в следующем  году, наиболее рентабельным является производство изделия Б (коэффициент  рентабельности 10,5). Следующим по показателю рентабельности является выпуск изделия С (коэффициент рентабельности 8,1). На третьем месте по уровню рентабельности изделие А (коэффициент рентабельности 7,7). Производство изделия D наименее рентабельно (коэффициент рентабельности 5,6).

Следует отметить, что от нерентабельной продукции  можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой  или новой продукцией.

Таким образом, на основании проведенного анализа  можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, Б, С, D.

 

Задание 3

На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке  № 2 «Переменные и постоянные расходы  в составе затрат на проданную  продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 6 «Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». На основании проведенных расчетов сделаем выводы и предложения. Учтем, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40–50% объема продаж.

Таблица 6

Критический объем  продаж за анализируемые периоды  и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	На планируемый  период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	9 264 000
2	Переменные  затраты, тыс. руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные  затраты, тыс. руб.	1 847 040	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	561 600	723 823	783 000
5	Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	2 408 640	3 078 069	3 598 815
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж, %	38,6000	42,5242	38,8473
7	"Критическая  точка" объёма продаж, тыс. руб.	4 785 077,7202	5 536 796,8015	7 247 915,058
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 454 922,2798	1701602,1985	2 016 084,9420
9	Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж, % (нормативное значение 40-50% объема продаж)	23,3161	23,5080	21,7626

 

Решение:

Прибыль от продаж = Выручка от продаж - Переменные затраты - Постоянные  затраты

Маржинальный  доход (Мд) = Выручка от продаж – Переменные затраты

Мд (прошлый год) = 6 240 000 - 3 831 360 = 2 408 640 тыс. руб.

Мд (отчетный год) = 7 238 399 - 4 160 330 = 3 078 069 тыс. руб.

Мд (план) = 9 264 000 - 5 665 185 = 3 598 815 тыс. руб.

Доля маржинального  дохода в выручке = (Маржинальный доход / Выручка от продаж) * 100%

Доля Мд (прошлый  год) = (2 408 640 / 6 240 000) * 100%  = 0,386 * 100 = 38,6%

Доля Мд (отчетный год) = (3 078 069 / 7 238 399) * 100%  = 0,4252 * 100 = 42,5242%

Доля Мд (план)  = (3 598 815 / 9 264 000) * 100%  =0,3885 *100 = 38,85%

«Критическая  точка» объема продаж (Кт)= Постоянные затраты / Доля маржинального дохода в выручке от продаж

Кт (прошлый  год) = 1 847 040 / 0,386 = 4 785 077,7202 тыс. руб.

Кт (отчетный год) = 2 354 246 / 0,4252 = 5536796,8015 тыс. руб.

Кт (план)  = 2 815 815/0,3885 = 7247915,058 тыс. руб.

Запас финансовой прочности (Зфп) = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж

Зфп (прошлый  год) = 6 240 000 – 4 785 077,7202 = 1454922,2798 тыс. руб.

Зфп (отчетный год) = 7 238 399 – 5 536 796,8015 = 1701602,1985 тыс. руб.

Зфп (план)   = 9 264 000 – 7 247 915,058 = 2016084,9420 тыс. руб.

Уровень запаса финансовой прочности (Узфп) = (Запас  финансовой прочности / Выручка от продаж) * 100%

Узфп (прошлый  год) = (1454922,2798/6 240 000) * 100% = 23,3161%

Узфп (отчетный год) = (1701602,1985/7 238 399) * 100% = 23,5080%

Узфп (план) = (2016084,9420/9 264 000) * 100% = 21,7626%

В планируемом  периоде наблюдается рост выручки  от продаж, переменных затрат, маржинального  дохода в составе выручки.

Точка безубыточности в отчетном году составила 5 535 494,95 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Планируемая критическая точка объема продаж по плану повышается, что связано с ростом постоянных затрат, при этом доля маржинального дохода снижается до 39%. Наблюдается рост запаса финансовой прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль, однако уровень запаса финансовой прочности по плану ниже фактического на 1,8 п.п.

Вывод: «Критическая точка» в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует  5 536 796,8 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 701 602,2 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50%. В данной  организации он значительно ниже как в отчетном,  так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,5%, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,8%, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.

 

 

 

Раздел 3.  Анализ затрат и себестоимости продукции,  доходов и расходов организации

 

Задание 1