Анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 

Решение: Составим факторную модель: МЗ = q*p, где МЗ – стоимость израсходованного материала, q – количество, р – цена.

Влияние факторов будем рассчитывать по следующим  формулам:

∆ МЗ q = (q1-q0)*p0 = ∆q*p0- влияние количества

∆ МЗ р = q1*(p1-p0) = q1 * ∆p - влияние цены

Определим влияния  факторов на уровень материальных затрат по каждому материалу.

Материал Х.

∆ МЗ q = -220*510 = -112 200 тыс. руб.  - изменение количества израсходованного материала.

∆ МЗ р = 2 010*70 = 140 700 тыс. руб. -  изменение себестоимости заготовления материала

Баланс отклонений: -112 200 + 140 700 = 28 500 тыс. руб.

Материальные  затраты в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились по материалу Х на 28 500 тыс. руб. Рост стоимости материалов обусловлен увеличением цены материала Х на 70 тыс. руб. Размер влияния этого фактора составил 140 700 тыс. руб. Снижение количества материала Х оказало положительное влияние снизив стоимость материалов на 112 200 тыс. руб.

Материал Y.

Определим влияние  факторов:

∆ МЗ q = 250*270  = 67 500 тыс. руб.  - изменение количества израсходованного материала

∆ МЗ р = 1 610*25 = 40 250 тыс.руб. - изменение себестоимости заготовления материала.

Баланс отклонений: 67 500 + 40 250 = 107 750 тыс. руб.

Материальные  затраты в отчетном году по сравнению  с прошлым годом увеличились  по материалу Y на 107 750 тыс. руб. Рост стоимости  материалов обусловлен увеличением цены материала Y на 25 тыс. руб. Размер влияния этого фактора составил 40 250 тыс. руб. Увеличение количества на 250 т. Также привело к увеличению количества израсходованного материала на 67 500 тыс. руб.

Материал Z.

Определим влияние  факторов:

∆ МЗ q = -478*720 =  - 344 160 тыс. руб. -  изменение количества израсходованного материала

∆ МЗ р = 810* (-10)= - 8 100 тыс.руб. - изменение себестоимости заготовления материала

Баланс отклонений: - 344 160 + (-8 100) = -352 260 тыс. руб.

Материальные  затраты в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшились по материалу Z на 352 260 тыс. руб. На уменьшение материальных затрат оказало как уменьшение количества, так и цены материала.

Материал W.

Определим влияние  факторов:

∆ МЗ q = -47*496 =  - 23 312 тыс. руб.  - изменение количества израсходованного материала

∆ МЗ р = 2 240 *395 = 884 800 тыс. руб. изменение себестоимости заготовления материала

Баланс отклонений: - 23 312  + 884 800  = 861 488 тыс. руб.

Материальные  затраты в отчетном году по сравнению  с прошлым годом увеличились  по материалу W на 861 488 тыс. руб. На уменьшение материальных затрат оказало снижение количества израсходованного материала  на 23 312 тыс. руб., однако в свою очередь  цена материала увеличилась  884 800 тыс. руб.

Общее влияние  факторов по всем материалам, используемым в производстве:

∆ МЗ q = -112 200+67 500+- 344 160+- 23 312 = - 412 172 тыс.руб.- изменение количества израсходованного материала;

∆ МЗ р = 140 700  + 40 250+-8100+  884 800 = 1 057 650 тыс.руб. -изменение себестоимости заготовления материала;

Влияние факторов: - 412 172 + 1 057 650 = 645 478 тыс. руб.

                                                                                                          Таблица 8

Отклонения  стоимости материальных запасов

№ п/п	Материал	∆ МЗ q	∆ МЗ р	∆ МЗ
1	Материал вида X	- 112 200	140 700	28 500
2	Материал вида Y	67 500	40250	107 750
3	Материал вида Z	- 344 160	(8 100)	- 352 260
4	Материал вида W	- 23 312	884 800	861 488
	Итого	- 412 172	1 057 650	645 478

   

Из приведенных  расчетов видно, что наибольшее увеличение ( на 861 488 тыс. руб.) материальных затрат наблюдается по материалу W – из-за роста его цены на 395 тыс. руб. за тонну. Значительное снижение материальных затрат (на 352 260 тыс. руб.) наблюдается при закупке материала Z. Это связано с изменением его количества.

В целом материальные затраты на предприятии возросли на 645 478 тыс. руб. Предположительно это может быть обосновано расширением производства и изменением в структуре производства продукции.

Стоимость использованных материалов может быть снижена:

1) за счет снижения  количества используемых материалов, которые в свою очередь зависят  от удельного расхода материалов  на единицу продукции, структуры  и объема выпускаемой продукции.

2) за счет снижения  цен, то есть за счет снижения  себестоимости изготовления материалов. В состав себестоимости входит  цена приобретения отдельного  вида материала и транспортно-заготовительные  расходы, состав и размер которых  зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами.

Вывод: Таким образом, факторный анализ показал, что резервами снижения стоимости основных видов материалов может послужить снижение расхода материалов Z (на 67 500 тыс.руб.) в количественном выражении и поиск вариантов заготовления материалов по более низкой себестоимости: X - на 140 700 тыс.руб., Y - на 40 250 тыс.руб. и W - на 884 800 тыс. руб.

 

Задание 4

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажем возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

 

 

 

Таблица 9

Анализ факторов, повлиявших на уровень затрат труда.

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения (+,-)
1	Затраты на оплату труда с отчислениями, тыс. руб.	1 430 957	1 641 673	210 716
2	Численность работников	27 810	28 520	710
3	Средняя зарплата на одного работника, руб.	51,4548	57,5622	6,1074
4	Расчет влияния  факторов на затраты:
	численность работников	х	х	36 532,8828
	средняя зарплата	х	х	174 183,1172

 

Решение: Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника:  ЗПср = ФОТ / N

а) предыдущий год: 1430957 / 27 810 = 51,4548 тыс. руб.

б) отчетный год:  1641673 / 28 520 = 57,5622 тыс. руб.

Влияние факторов рассчитаем способом цепных подстановок.

Таблица 10

Влияние на изменение затрат на оплату труда факторов – численность работников и среднегодовая заработная платы 1-го работника.

Расчет	Факторы		Затраты на оплату труда	Влияние
	численность работников	среднегодовой заработной платы 1 – го работника
1	27 810	51,4548	1 430 957	-
2	28 520	51,4548	1 467 491	36534
3	28 520	57,5622	1 641 673	174182

 

Баланс отклонений: 36534+ 174182 =  210716

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» в отчетном году произошло увеличение заработной платы на 210 716 тыс. руб. Этот рост произошел за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 6,1074 тыс. руб., приходящейся на 1 работника. Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 174 182 тыс. руб. Численность работников возросла на 710 человек. В результате этого увеличение затрат на заработную плату составило 36 534 тыс. руб. 

Вывод: Увеличение числа работников говорит о расширении производства, создании новых рабочих мест, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда,  норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. Ввиду отсутствия аналитических данных первичного бухгалтерского учета мы не можем сделать однозначный вывод о характере роста фонда оплаты труда, так как нам не известны структурные изменения рабочих предприятия. Рост заработной платы мог произойти за счет увеличения количества управленческого персонала, так же он мог быть обоснован увеличением его заработной платы.

Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются  в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки  и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение суммы прибыли.

 

Задание 5

Дадим оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в таблице 11 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделаем выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Таблица 11

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчётный год		Изменение, (+,-)
		Сумма тыс.руб.	%	Сумма тыс.руб.	%	Сумма тыс.руб.	%
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,9306	7 238 399	99,0047	998 399	0,0741
2	Проценты к  получению	18 513	0,2935	27 676	0,3785	9 163	0,0850
3	Прочие доходы	48 938	0,7759	45 093	0,6168	-3 845	-0,1591
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 311 168	100	1 003 717	0,0000
5	Себестоимость продукции	-4 182 379	69,3064	-4 801 575	68,4471	-619 196	-0,8593
6	Коммерческие  расходы	-587 477	9,7351	-674 452	9,6144	-86 975	-0,1207
7	Управленческие  расходы	-908 554	15,0557	-1 038 549	14,8046	-129 995	-0,2510
8	Проценты к  уплате	-203 145	3,3663	-165 522	2,3595	37 623	-1,0068
9	Прочие расходы	-153 070	2,5365	-334 922	4,7744	-181 852	2,2378
10	Всего расходов	-6 034 625	100	-7 015 020	100	-980 395	0,0000
11	Превышение  доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272 826	0	296 148	0	23 322	0

 

Вывод: в отчетном году общая сумма доходов предприятия составила 7 311 168 тыс. руб., что на  1 003 717 тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

Значительное  влияние на рост доходов оказала выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на  998 399 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом.

Проценты к  получению также имели положительную  динамику по сравнению с прошлым  годом. Их рост составил 9 163 тыс. руб.

Прочие доходы имели отрицательную динамику, они сократились по сравнению с прошлым годом на - 3 845 тыс. руб.

Расходы организации  в отчетном году также возросли, их общая величина составила 7 015 020 тыс. руб., что на 980 395 тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

Наиболее  весомый вклад, как в прошлом,  так и в отчетном годах,  в  общую сумму расходов предприятия  вносят расходы по обычным видам  деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в  отчетном году по сравнению с прошлым  выросла на 619 196 тыс. руб., ее доля в общей сумме расходов снизилась на 0,8593%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

Управленческие  расходы в отчетном году увеличились  на 129 995 тыс. руб., но ее доля в общей  сумме расходов снизилась на 0,2510%, что является положительным фактором. К этому могли привести такие факторы как снижение численности управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же снижение нужд управленческого характера.

Коммерческие  расходы, величина которых в отчетном году выросла на 86 975 тыс. руб. также в процентах к общей сумме расходов снизились на 0,1207%,  что тоже можно оценить положительно.

Проценты к  уплате в отчетном году уменьшились  на 37 623 тыс. руб., что говорит об уменьшении долга предприятии и является положительным фактором.

Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно  по сравнению с прошлым годом, однако необходимо отметить, что в  отчетном году увеличились прочие расходы  более чем в 2 раза (с 153 070 тыс. руб. до 334 922 тыс. руб., а их доля в структуре расходов возросла с 2,5365% до 4,7744%).

Более наглядно структуру расходов прошлого и отчетного  года представим в виде диаграммы.

Рисунок 3. Структура расходов предприятия

 

В течение всего исследуемого периода доходы превышают расходы, что свидетельствуют о прибыльности деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 4.  Анализ финансовых результатов  деятельности организации

 

Задание 1

На основании  показателей выписки из отчета о  прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Сделаем вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода.