Анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Результаты, относящиеся  к чистой прибыли, отразим в таблице 12 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации». Дадим оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Таблица 12

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения (+,-)
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-288 764	-427 675	-138 911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль	54 567	59 730	-5 163
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 418	18 159
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет	х	х	х
	а) изменения  прибыли до налогообложения	х	х	23 322
	б) изменения  суммы налога на прибыль и др. аналигичных обязательных платежей	х	х	5 163
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-13 170	43 950	57 120
9	Совокупный  финансовый результат периода	205 099	280 868	75 769

 

Решение:

Рассчитаем  прибыль (убыток) по прочим операциям:  Проценты к получению + Проценты к уплате + Прочие доходы + Прочие расходы

За прошлый  год:  18 513 + (-203 145) + 48 938 + (-153 070) = -288 764 тыс. руб.

За отчетный год:  27 676 + (-165 522) + 45 093 + (-334 922) = -427 675 тыс. руб.

Рассчитаем  изменение чистой прибыли способом цепных подстановок.

Таблица 13

Влияние на изменение  чистой прибыли факторов.

Расчет	Факторы		Чистая прибыль	Влияние
	изменения прибыли  до налогообложения	изменения суммы  налога на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей
1	272 826	54 567	218 259	-
2	296 148	54 567	241 581	23 322
3	296 148	59 730	236 418	-5 163

 

Баланс отклонений: 23 322 - 5 163 =  18 159.

Вывод: Положительное влияние на увеличение чистой прибыли оказало значительное увеличение чистой прибыли до налогообложения, размер ее влияния составляет 23 322 тыс. руб. Увеличение налога на прибыль в отчетном периоде снизило чистую прибыль на 5 163 тыс. руб.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие  изменения: прибыль от продаж возросла на 28,9% ((723 823/561 590)*100%). Чистая прибыль растет медленнее, темп ее прироста составляет  8,3% ((236 418/218 259) * 100%) – это свидетельствует о нерациональном использовании организацией механизма налогообложения.

Выручка от продажи  товаров (увеличилась на 16%) растет медленнее прибыли от продаж, что свидетельствует о замедлении роста себестоимости продаж, которая увеличилась в отчетном году на 14,8%. Таким образом, у предприятия ООО «Рубин» основным резервом увеличения прибыли является рост выручки от основного вида деятельности.

 

Задание 2

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж. Данные возьмем из Приложения 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж».

Таблица 14

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж.

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год  при ценах и себестоимости  прошлого года	Отчетный год
1	Выручка от продаж	6 240 000	7 089 000	7 238 399
2	Себестоимость проданных товаров	5 678 400	6 436 562,4	6 514 576
3	Прибыль от продаж	561 600,00	652 437,6	723 823

 

Решение: Рассчитаем выручку от продаж по количеству отчетного года, цене и себестоимости продукции прошлого года:

Q₁Z₀ = 11500*250+5880*300+7000*350 = 2 875 000+1764 000+2450000 = 7 089 000 тыс. руб.

Рассчитаем  полную себестоимость по количеству отчетного года, цене и себестоимости  продукции прошлого года:

Q₁P₀ = 11500*191.84+5880*328.98+7000*328 = 2 206 160 + 1 934 402,4 + 2 296 000 = 6 436 562,4 тыс. руб.

Рассчитаем  прибыль от продаж по количеству отчетного  года, цене и себестоимости продукции  прошлого года:

Прибыль от продаж = Q₁Z₀ - Q₁P₀ = 7 089 000 - 6 436 562,4 = 652 437,6 тыс. руб.

Определим степень влияния каждого  фактора на изменение величины полученной предприятием прибыли:

- влияние изменения  объема продаж продукции: ΔПq = П₀* ΔТ/100

П₀ – прибыль предыдущего года, ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.

ΔТ = ∑ Q₁Z₀ * Q₀Z₀ * 100% - 100%

ΔТ = 7 089 000/6 240 000*100% - 100% = 1,1361*100% - 100% = 13,61%

следовательно, влияние изменения объема продажи  на полученную предприятием прибыль  составит:

ΔПq = 561 590*13,61/100 = 76 432,399 тыс. руб.;

- влияние изменения  структуры продаж на полученную  предприятием прибыль составит:

ΔП (структура) = П (расч.) – (П₀*ΔТ) = 652 437,6 – (561 590*1,1361) = 652 437,6 – 638 022,399 = 14 415,201  тыс. руб.

- влияние на  величину прибыли от изменения  отпускных цен на продукцию  может быть определено как  разность между стоимостью от  реализации в действующих ценах  и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года:

ΔПz = ∑ Q₁Z₁ – Q₁Z₀ = 7 238 399 - 7 089 000 = 149 399  тыс. руб.

- влияние себестоимости  проданной продукции на величину  прибыли можно определить путем  сравнения фактической себестоимости  проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года:

ΔПр = ∑ Q₁P₁ – Q₁P₀ = 6 514 576 - 6 436 562,4 = 78 013,6  тыс. руб.

Между уровнем  себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

Баланс отклонений: 76432,399+14415,201+149399-78013,6 = 162233 тыс. руб.

Вывод: Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 162 233 тыс. руб., наиболее существенное положительное влияние на это увеличение оказал рост цен - 149 399  тыс. руб., предположительно рост цен мог стать результатом инфляции.

Значительное  влияние также оказал рост количества реализованной продукции, размер влияния 76 432,399 тыс. руб. Менее значительное положительное влияние оказал структурный сдвиг в составе продукции - 14 415,201  тыс. руб. Отрицательное воздействие на прибыль от продаж оказал рост себестоимости, в результате которого она снизилась на 78 013,6  тыс. руб. Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является сокращение себестоимости. Рекомендуется покупать сырье по более низким ценам, провести углубленный анализ по сметам, проверить обоснованность по сметам.

 

Задание 3

Исходя из показателей  выписки из отчета о прибылях и убытках, рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности⁸. Сделаем выводы на основании полученных результатов.

                                                                                                       

 Таблица 15

Расчет коэффициента эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+,-)
1	Выручка	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Переменные  затраты / расходы (себестоимость)	4 182 379	4 801 575	619 196
3	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
4	Коэффициент эксплуата-ции  затрат	0,6703	0,6633	-0,0069
5	Рентабельность  производственной деятельности	0,3297	0,3367	0,0069

 

Решение:

Коэффициент эксплуатационных затрат = Переменные расходы / Выручка 

Рентабельность  производственной деятельности = Маржинальный доход / Выручка

Чем выше коэффициент  эксплуатационных расходов, тем ниже рентабельность производственной деятельности, и наоборот. Чем больше маржа, тем выше рентабельность.

Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение  себестоимости реализованной продукции  к сумме выручки за нее:

За прошлый  год = 4 182 379/ 6 240 000= 0,6703

За отчетный год = 4 801 575 / 7 238 399 = 0,6633

Рентабельность  производственной деятельности определим  как отношение валовой прибыли  к выручке

За прошлый  год = 2 057 621 / 6 240 000 = 0,3297

За отчетный год = 2 436 824 / 7 238 399 = 0,3367 

Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу:

За прошлый  год = 0,6703 + 0,3297 = 1

За отчетный год = 0,6633 + 0,3367 = 1

Вывод: Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом сократился на 0,0069. Рентабельность производственной деятельности наоборот увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,0069. Эти изменения свидетельствуют о повышении эффективности производственной деятельности ООО «Рубин».

 

Задание 4

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщим результаты расчетов в таблице 16 «Анализ рентабельности активов». Проанализируем степень влияния каждого фактора и сделайте выводы относительно возможности ее повышения.

Таблица 16

Анализ рентабельности активов.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+,-)
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	218 269	236 418	18 159
2	Средняя стоимость  активов, тыс. руб.	2 995 535	3 207 870	212 335
3	Рентабельность  активов, %	7,2861	7,3699	0,0838
4	Влияние на изменение  рентабельности активов следующих  факторов:
	а) изменения  коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х	х	0,4911
	б) изменения  коэффициента независимости	х	х	0,1149
	в) изменения  чистой прибыли на 1 руб. выручки  от продаж	х	х	-0,5222
5	Выручка, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	998 399
6	Средняя стоимость  собственного капитала, тыс. руб.	1 804 063	1 960 728	156 665
7	Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала	3,4589	3,6917	0,2328
8	Коэффициент независимости	0,6023	0,6112	0,0089
9	Рентабельность  продаж	3,4977	3,2662	-0,2315