Анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Проанализируем показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в данном издании пункт 2.1.3.5 вышел из указанного документа, см. страницу 51 данного издания). Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщим в таблице 7 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Таблица 7

Расходы по обычным  видам деятельности в поэлементном разрезе

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчётный год		Изменение, (+,-)
		Сумма тыс.руб.	%	Сумма тыс.руб.	%	Сумма тыс.руб.	%
1	Материальные  затраты	3 566 212	62,8031	4 211 690	64,6503	645 478	1,8471
2	Затраты на оплату труда	1 135 680	20,0000	1 302 915	20,0000	167 235	0,0000
3	Отчисления на социальные нужды	295 277	5,2000	338 758	5,2000	43 481	0,0000
4	Амортизация	506 003	8,9110	497 621	7,6386	-8 382	-1,2724
5	Прочие затраты	175 228	3,0859	163 592	2,5112	-11 636	-0,5747
6	Итого	5 678 400	100	6 514 576	100	836 176	0,0000

 

Решение:

Посчитаем динамику элементов затрат по обычным видам  деятельности.

Материальные  затраты = 4 211 690 – 3 566 212 = 645 478 тыс. руб.

Затраты на оплату труда: 1 302 915 – 1 135 680 = 167 235 тыс. руб.

Отчисления  на социальные нужды:  338 758 – 295 277 = 43 481                       тыс. руб.

Амортизация: 497 621 – 506 003 = - 8 382 тыс. руб.

Прочие затраты: 163 592 – 175 228 = - 11 636 тыс. руб.

При проведении вертикального анализа рассчитываем долю элементов затрат в общей  сумме затрат. Рассчитаем долю материальных затрат в общей сумме затрат:

Прошлый год: (3 566 212/5 678 400)*100% = 62,8031 %

Отчетный год: (4 211 690/6 514 576)*100% = 64,6503 %

- долю затраты  на оплату труда  в общей  сумме затрат:

Прошлый год: (1 135 680/5 678 400)*100% = 20%

Отчетный год: (1 302 915/6 514 576)*100% = 20%

- долю отчислений  на социальные нужды в общей  сумме затрат:

Прошлый год:   (295 277/5 678 400)*100% =  5,2 %            

Отчетный год: (338 758 /6 514 576)*100% = 5,2%

- долю амортизации  в общей сумме затрат:

Прошлый год: (506 003/5 678 400)*100% = 8,911%

Отчетный год: (497 621/6 514 576)*100% = 7,6386%

- долю прочих  затрат в общей сумме затрат:

Прошлый год: (175 228/5 678 400)*100% = 3,0859%

Отчетный год: (163 592/6 14 576)*100% = 2,5112%

Итак, в отчетном году по сравнению с прошлым годом  расходы  предприятия увеличились на 836 176 тыс. руб.

Вывод: производство организации является достаточно материалоемким, так как доля материальных затрат составляет более 60%. Следовательно, основным резервом снижения себестоимости будет более рациональное использование материальных ресурсов.

Расходы по обычным  видам деятельности за отчетный период увеличились на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно.  Это произошло за счет:

- увеличения  затрат на оплату труда на 167 235 тыс. руб.;

- материальных  затрат на 645 478 тыс. руб.;

- отчислений  на социальные нужды на 43 481 тыс. руб..

Наблюдается снижение затрат по:

- амортизации  на - 8 382 тыс. руб.

- прочим затратам  на - 11 636 тыс.руб.

При сравнении  структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на амортизацию и доли прочих расходов. Более наглядно это представлено на рисунке 3.

Рисунок 2. Структура затрат организации

Несмотря на рост затрат, организация достаточно эффективно использует свои ресурсы, о чем свидетельствует темп прироста выручки 16%, превышающий темп прироста затрат 14,72%.

 

 

 

Задание 2

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируем систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Приложение 2

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

для анализа  затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год
1	Количество (Q), шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 386
2	Цена (Z),тыс.руб.	250	256	30	305	350	357	X	X
3	Выручка (QZ), тыс.руб.	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00	X	X
5	Себестоимость продукции (QP), тыс.руб.	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	223 300	5 678 400	6 514 576
6	Себестоимость объёма продаж отчётного года при  себестоимости единицы продукции  прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	X	2 206 160	X	1934402,4	X	2 296 000	X	6531767,0943
7	Стоимость продаж отчётного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	X	2 875 000	X	176 400	X	2 450 000	X	7177766,0377

 

Решение: Затраты на 1 рубль продукции характеризуют и раскрывают связь себестоимости продукции и прибыли, получаемой от основной деятельности.

Для выявления  динамики себестоимости проданной продукции находим затраты на 1 руб. продаж по каждому виду изделия по формуле:

Затраты на 1руб. продаж = Полная себестоимость/ Выручка  от продаж = QP/QZ

За прошлый  год затраты: 5 678 400/6 240 000 = 0,91 руб.

За отчетный год затраты 6 514 576/ 7 238 399 = 0,90 руб.

Определим изменение  затрат на 1 руб. продаж: 0,90 – 0,91 = - 0,01 руб.

Рассчитаем  себестоимость объема продаж отчетного  года при себестоимости единицы  продукции прошлого года: Q1P0 = Q₁*P₀

А = 11500*191,84=2 206 160 тыс. руб.

В =5 880*328,98=1 934 402,4 тыс. руб.

С = 7000* 328= 2 296 000 тыс. руб.

Общая сумма  = 2206160 + 1934402 + 2296000 =6 436 562,4  тыс. руб.

Рассчитаем  стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года: Q1Z0 = Q₁*Z₀

А=11500*250=2 875 000 тыс. руб.

В=5880*300= 1 764 000 тыс. руб.

С=7000*350=2 450 000 тыс. руб.

Общая сумма =2875000+1764000+2450000 =  7 089 000 тыс. руб.

Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  и ценах прошлого года:

Затраты1 = Q1P0/Q1Z0 = 6 436 562,4/7 089 000 = 0,908 руб.

Рассчитаем  затраты на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  отчетного года и ценах прошлого года:   

Затраты2 = Q1P1/Q1Z0 = 6 514 576/7 089 000 =0,919 руб.

Оценим влияние на затраты на 1 руб. реализованной продукции различных факторов:

а) изменение  структуры реализованной продукции:

∆ Затраты q = Затраты (1) – Затраты (прошлый) = 0,908-0,91 = -0,002 руб.

Изменение структуры  реализованной продукции привело  к снижению затрат на каждый рубль выручки на 0,002 руб. Данное снижение можно характеризовать положительно.

б) изменение  себестоимости реализованной продукции:

∆ Затраты p = Затраты(2) – Затраты(1) = 0,919 - 0,908 = 0,011 руб.

Изменение себестоимости  единицы продаж привело к росту затрат на 0,011 руб. в расчете на каждый рубль выручки. В основном за счет перерасхода материалов.

в) изменение  цен реализованной продукции:

∆ Затраты z = Затраты (отчетный) – Затраты(2) = 0,90 - 0,919 = -0,019 руб.

Изменение цены на единицу продукции привело к снижению затрат на каждый рубль выручки на 0,019 руб. Это положительное влияние.

Баланс отклонений: -0,002 + 0,011 -0,019 = - 0,01 руб.

Вывод: Таким образом, затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились а 0,01 руб. или на 1 копейку. Наибольшее влияние в сторону уменьшения оказал фактор цены реализованной продукции, так как на все изделия цена увеличилась. В то же время себестоимость реализованной продукции возросла на 0,011 руб. в расчете на рубль проданной продукции за счет себестоимости роста изделия А. Структура реализованной продукции также положительно повлияла, снизив себестоимость на 0,002 руб.

 

Задание 3

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представим по каждому виду материала и каждому фактору. Используем полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.

Приложение 3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Материал	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.		Изменение (+,-)
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800	28 500
2	Материал вида Y	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950	107 750
3	Материал вида Z	1 288	810	720	710	927 360	575 100	-352 260
4	Материал вида W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840	861 488
	Итого	х	х	х	х	3 566 212	4 211 690	645 478